IV) нифл (Налог на имущество физических лиц).

В настоящее время объем поступлений в бюджет от НИФЛ незначителен. Налог дорог в административном обслуживании, так что порою до­ходы от него не покрывают затрат, связанных с учетом и оценкой облагаемого имущества, сбором налога. С развитием частной соб­ственности и улучшением благосостояния граждан, а также совер­шенствованием процедуры регистрации объектов недвижимости доля этого налога должна увеличиться.

Налог на имущество плательщик уплачивает самостоятельно в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В настоящее время он в полном объеме зачисляется в мест­ные бюджеты по месту нахождения предмета налогообложения.

Налог на имущество физических лиц базируется на территори­альном принципе.

Субъекты: физические лица, обладающие правом собственности на имущество-объект налогообложения

Объект: расположенное в пределах муниципального образования (городов МСК, СПБ или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база – кадастровая стоимость

Налог взимается по двум разным системам – переходной (суммарной инвентаризационной стоимости) и по единой (кадастровой). Сейчас в СПБ и МСК уже можно по кадастровой; после подсчета – разбивка по разным шедулам – квартиры, гаражи и апартаменты, ТЦ и проч. Жилье – 0.1% кадастровой стоимости. Бизнес-имущество – как в налоге на имущество организаций – 2%. 0.5% для всех прочих.

Окончательный переход к уплате налога с кадастровой стоимо­сти должен быть осуществлен регионами к 1 января 2020 г.

Налоговый период – 1 год. ФЛ налогам платят по уведомлению от налоговых органов, которые и считывают налог.

Источники:

1. ЛК Хаменушко, Ивлиева

2. НК РФ

3. Пепел

Акцизы: объект налогообложения

АКЦИЗЫ: ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

В первом приближении в качестве объекта акциза можно выделить внутренние операции с подакцизными товарами (внутренний объект) и ввоз подакцизных товаров на территорию России и иные территории под ее юрисдикцией (п. 13 ст. 182 НК РФ)

Внутренний объект акциза — это разнообразные обменные операции: продажа, передача, получение.

Для характеристик объекта обложения акцизами не используется собирательное понятие «реализация» (как это применяется для НДС). Дело в том, что в отношениях между субъектами акциза (организациями и индивидуальными предпринимателями) объектом обложения служат и передача, и получение подакцизного товара. В целях предотвращения уклонения от налогообложения обменная операция становится объектом обложения с двух сторон, однако при определенных обстоятельствах (включая наличие специального свидетельства) налог начисляется, но одной стороной отношений (покупателем) не уплачивается в бюджет. Таким образом, обменная операции облагается только один раз (на стороне продавца) и акциз в цене товара не перелагается на покупателя — хозяйствующего субъекта.

Если покупатель подакцизного товара — сырья изготовил из него товар для потребительского рынка, реализовал товар по цене, включающей акциз, то в бюджет он обязан уплатить разницу между акцизом на готовый товар и акцизом на сырье.

Вычет ранее исчисленного акциза обусловлен соблюдением ряда строгих формальных правил (пп. 1, 2, 9 ст. 198, ст. 12, 13, 14 ст. 200 НК РФ).

Этот метод обеспечивает уплату акциза в бюджет в два приема, но до пускает его переложение один раз на потребителя.

В системе акцизов возможен разрыв во времени между объектом налогообложения и обязанностью уплатить налог. Это обусловлено потребностями контроля, для чего используются механизмы авансовых платежей, приобретения акцизных марок, режим налоговых складов и др.

Например, под авансовым платежом акциза понимается предварительная уплата акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции до приобретения (закупки) этилового спирта (в том числе спирта-сырца), произведенного на территории РФ, или до совершения иных операций, предусмотренных Кодексом (ст. 194 НК РФ). Такой разрыв во времени считается характерной чертой акцизов.

Из соображений нейтральности налога и стимулирования оборота акцизами облагается также потребление товаров, произведенных и использованных для собственных нужд, а также ряд других случаев «квазипотребления» (режим отказа в пользу государства). Эти объекты не специфичны для акцизов. В объект акциза включаются также недостачи, за исключением недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных органом исполнительной власти. Дата возникновения объекта налогообложения в виде недостачи — это дата ее обнаружения (п. 4 ст. 195 НЕ РФ). Недостача подакцизного товара как объект налогообложения — это особенность акцизов, встречающаяся во многих юрисдикциях и связанная с характеристиками подакцизного товаров и борьбой с уклонениями от налогообложения.

Ввоз подакцизных товаров на территорию страны объявлен объектом налогообложения в целях уравнивания иностранных товаров и товаров внутреннего производства.

При экспорте товаров косвенные налоги (НДС и акцизы) в стране-производителе не взимаются. Этим стимулируется расширение рынков сбыта. Но при ввозе на территорию другого государства такие товары приобретали бы конкурентное преимущество перед товарами этого государства, обложенными налогами. Чтобы этого не происходило, импортируемые подакцизные товары облагаются акцизами и НДС при таможенном оформлении.

После создания Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС вопросы налогообложения ввоза товаров стали регулироваться законодательством и РФ, и Таможенного союза. Вопрос об обложении ввоза товара на территорию РФ решается в зависимости от таможенного режима товара. Обложению акцизом подлежит, в общем виде, такой ввоз, который включает подакцизный товар в экономический оборот на территории России. Напротив, при помещении подакцизных товаров под таможенные процедуры транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободного склада, уничтожения, отказа в пользу государства и под специальную таможенную процедуру, а также под таможенную процедуру свободной таможенной зоны в портовой особой экономической зоне акциз не уплачивается (подп. 3 п. 1 ст. 185 НК РФ).