Виды налоговых баз по налогу на имущество организаций, условия их применения

4. Обычный

Налоговой базой является среднегодовая балансовая стоимость имущества организации.

Среднегодовая стоимость имущества = остаточная стоимость имущества на 1-е и последнее число каждого месяца, их сумма за период / количество месяцев + 1

Формула расчета остаточной стоимости

Остаточная стоимость = первоначальная стоимость Основных Средств – начисленная амортизация

5. Особый

Согласно ст. 378.2 НК РФ в отношении отдельных видов активов применяется особый порядок исчисления налоговой базы – за основу расчетов берется не остаточная, а кадастровая стоимость объектов:

• торговых и бизнес-центров;

• нежилой недвижимости, формально или фактически предназначенной для размещения офисных, торговых и других коммерческих площадей;

• недвижимости, принадлежащей иностранным предприятиям.

Поимущественные налоги

III) земельный налог

Земельный налог — поимущественный налог рентного типа. Он построен таким образом, чтобы изъять часть доходов налого­плательщика, которые получены не в результате его личных уси­лий, а являются следствием относительно более благоприятных условий хозяйствования на земле, в которые объективно постав­лен налогоплательщик: участок более плодороден, имеет лучшее расположение и т.п.

• Это местный налог.

Субъект: земельный налог платится как физические лица, так и юридические лица (организации – см. выше).

• Не платят налог религиозные организации и организации уго­ловно-исполнительной системы, организации народных промыслов.

• ЮрЛица само­стоятельно рассчитывают сумму налога, а для землевладельцев — физических лиц это делают налоговые органы.

Объект: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, СПБ и Севастополя), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота;

2) земельные участки, ограниченные в обороте

3) земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

6) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговой базой выступает: кадастровая стоимость. Размер земельного налога напрямую не зависит от результатов хо­зяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу кадастровой стоимости участка в расчете на год.

• Но некоторым регионам разрешили пока не переходить на кадастровую стоимость, а оставить инвентаризационную стоимость по оценке БТИ, которая в десятки раз ниже кадастровой (Хаменушко).

Налоговый период: 1 год. ЮЛ подают декларацию по обоим налогам. ФЛ по обоим налогам платят по уведомлению. Не пришло уведомление – иди в ФНС сдаваться.

Ставки налога определяются местными органами государственной власти МСК, СПБ, Севастополя в пределах, установленных НК РФ, и зависят от назначения земельных участков.

• К участкам сельхозназначения, занятых жилым фондом, участкам для личного подсобного и дачного хозяйства применяются пониженные ставки налога.

Налоговый период — календарный год. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в поряд­ке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (закона­ми Москвы и СПБ).