VI семестр

05.02.2019

Q «Вы пока благодушны, ненависти к преподавателю не испытываете… мы пока еще тоже»

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ

Q «У меня даже экзаменов не было в эту сессию, представляете, как мне тяжело»

Смежная с экономикой тема.

Экономисты изучают:

налоговый/ое гнет/бремя – показатель, сколько процентов ВВП изымается в виде налога. В некоторых странах Европы превышает 52% (на севере Европы, например).

Соотношение прямых и косвенных налогов – объективно есть экономические причины, по которым косвенное обложение больше, чем прямое; косвенных налогов по виду может быть мало, но по объему оно приближается к процентам 60. Считается, однако, что косвенное налогообложение менее демократично, вот северные Европы, наоборот, гордятся, что у них прямых налогов больше. У нас в Расеи косвенное налогообложение занимает ~30%.

Q «Клянем продавцов, спекулянтов»

Q *про увеличение косвенных налогов «Пошумят-пошумят, но все равно всем пить надо…»

Изучение соотношения налогов от внутренней и внешней торговли – от пошлин и прочих штук. До роста цен на нефть преобладали внутренние доходы, но потом, конечно, все поменялось.

Наличие и величина социальных налогов (у нас это страховые взносы) – в тех страны, которые предоставляют большие социальные пакеты, налоги ощутимо выше. Россия борется между соблазном увеличить социальные налоги или уменьшить социальную поддержку.

В праве тут у нас все правовые основы налогообложения.

Компоненты:

• Система налогов и сборов – часть налоговой системы.

• Правовые основы установления и регулирования налогов.

• Налоговое администрирование.

• Принципы, в том числе налогообложения.

СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ

– совокупность, а также некая градация и классификация всех действующих на территории РФ налогов и сборов, которые закреплены в НК (т.е. речь о т.н. «легальной системе налогов и сборов»).

Три группы налогов, все перечислены в НК:

• Федеральные – на прибыль, НДФЛ, акцизы, НДС, страховые взносы (ранее была таможенная пошлина, пока действовал таможенный кодекс, а теперь – акты ЕАЭС, и отнесена к неналоговым доходам в кодексах)

Q «Система налогов и сборов в РФ крепостная и алигархич… хм…»

• Региональные – всего 3: налог на имущество предприятий и организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес; этого мало, добавляют через межбюджетные отношения.

Q «Здесь вообще, конечно, полная… что вы смеетесь, я ни одного грубого слова не сказала»

• Местные – всего 2,5: налог на имущество физлиц, земельный налог (Q *про земельный налог «ближе к земле – вот и получите»), торговый сбор (там, где введен – в Мск, например, назван сбором, но, несомненно, налог).

Это разделение никак не связано с тем, в чей бюджет они идут, это налоговое право не интересует. Единый правовой налоговый центр – она находится (Q «в Охотном ряду, грубо говоря») в Парламенте. Эту позицию сформировал во времена буйства царя Бориски КС (судьи Кононов, Слива и другие). Налоги устанавливаются НК, но в зависимости от вида налога они устанавливаются и вводятся в действие:

• Федеральные – устанавливаются (т.е. все их элементы) парламентом через НК РФ по единым нормам и правилам и на всех территории для всех (с исключениями, например, налог на прибыль федеральный, но там есть региональный кусочек ставки).

• Региональный – как федеральным законодательством, так и региональным. Например, налог на имущество организаций установлен рамочно в НК: кто платит, общие подходы к налоговой базе, указывается предельная ставка, всякие элементы; затем регион решает, что будет налоговой базой (например, кадастровая стоимость недвижимости в Мск), конкретную ставку, но не выше ставки из НК, свои сроки и формы отчетности. Вводится в действие законодательным собранием субъекта, но некоторые налоги [что-то там].

Говорят, что транспортный налог надо отменить, но тем не менее.

Q «Я вас задушу и выкину с экзамена»

• Местные налоги устанавливаются ФЗ и актами представительных органов власти. Тоже рамочное регулирование, в НК – предмет и субъекты налогообложения, предельные ставки, а в местных актах – конкретные ставки, какие льготы, сроки и т.д.

  • земельный налог;

  • налог на имущество физических лиц;

  • торговый сбор; спорный ввели вроде бы только в Мск.

Q «Забыли дать пенсионерам льготы»

Q «А прокуроры им и говорят: избирайте нормальных депутатов»

Q «Хотя на местах, конечно, тоже полная…»

ФНС – единая централизованная система, на местах своих органов нет. Как-то раз они год отчитывались еще мэру Мск по Мск, но сейчас там нет.

11.02.2019

ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВОГО ПРАВА

Обязательно надо выделять. Налоговое законодательство состоит из НК и принятых в его исполнение региональных и местных законов, т.е. не должно быть налоговых норм в других законах.

ВНУТРИГОСУДАРСТВЕННЫЕ

Q «Будет тоже интересно поковыряться с этой стороны»

1. Законы

   1. Федеральные

      1. КРФ ст. 57, например: законно установленные налоги и сборы

      2. Кодификация – НК РФ в 2 частях. Андрей Макаров – бессменный депутат всех созывов, глава соответствующей комиссии; Первая часть писалась юристами, там есть «правоотношение» и «обязательства», вторую часть писали экономисты, а потому права там меньше, там техника, догматика, напоминает инструкции МинФина.

   2. Региональные

Льготы, ставка налога, формы отчетности, например Закон Мск о транспортном налоге.

3. Местные

В Мск они ничем не пользуются, м/с у нас тут не может.