1. Для резидентов: так сказать, зачатки шэдулярной системы.

   1. 13% основная – плоская привлекательная шкала

   2. 13% для дивидендов

   3. 35% для выигрышей, % по вкладам выше нормы и т.д.

2. Для нерезидентов:

   1. 30% основная – невыгодно

   2. 15% для дивидендов

   3. 13% для «трудовых доходов» – от работы в постоянном представительстве инкомпании и т.д.

МЕТОДЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Характеризует зависимость ставки от размера налогооблагаемой базы.

Методы есть кассовый (налом или на счет, или распоряжение средствами) и накопительный (только возникновение права). Применяется и то, и то: накопительный – для зарплаты, а вот всякие дивиденды и проценты – по кассовому. Накопительный, в основном.

В начале в России применялась глобальная система налогообложения – независимо от источника дохода (от акций, выигрыша, зарплаты), и к этому совокупному дохода ней применяется единая прогрессивная шкала.

Противоположные шэдулярная система – как бы и более справедливая, потому что в зависимости от источника ставка разная; два вида: пассивные доходы – от выигрышей, от арендной платы и т.д.; и активные доходы –

У нас пытаются складывать шэдулярную систему, но неочень, в некоторых государствах количество видов доходов чуть ли не 50.

Q «Государство догребает по другим сусекам»

Q «Вдруг введут налог на сборы валежника»

25.02.2019

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ

Смешанный, т.е. как

• удержание у источника налога (ЗП, проценты, дивиденды); куда чаще применяется, исчисляется, удерживается и передается в бюджет налоговым агентом. Налоговые агенты не могут уплачивать налоги за налогоплательщиков из собственных средств, запрещены налоговые оговорки.

Если доход в натуральной форме, то что делать? Не отпилить же у подаренной машины колесо? Если налоговый агент не может удержать налог, то он обязан сообщить о стоимости натурального чего-то и о сумме подлежащего уплаты налога по форме 2-НДФЛ.

• и самостоятельная уплата (предпринимательский доход активного типа, зарубежные доходы).

Для пропорционального налога подача деклараций всеми налогоплательщиками не требуется, в отличие от прогрессивного – налоговое администрирование проще, случаев уклонения меньше.

УДЕРЖАНИЕ НАЛОГА У ИСТОЧНИКА ДОХОДА. САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ УПЛАТА НАЛОГА. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

Подача деклараций предусмотрена для (И)П, если не применяет упрощенку, НПД, но с разницы = (доходы – расходы).

Декларация – форма налоговой отчетности. Не надо путать с декларацией о доходах, которую подают гос- и муниципальные служащие.

Еще обязаны подавать физлица, с доходов которых в течение года налоговые агенты не удерживали налог. Аренда там всякая, продажа чего-то в крупных размерах. Формы деклараций утверждаются приказом ФНС, которая уполномочена.

Подать необходимо до 30 апреля года следующего за отчетным подать в отделение ФНС по месту жительства, учета. Можно подать разными способами: письмом, но надо бы с описью вложения (!), подать в сам орган, либо через личный кабинет в электронном виде. 3 месяца на проверку (камерального характера – по месту нахождения налогового органа, «декларацию 3 месяца камералят»), к 15 июля еще следующего года надо дорасплатиться. Если денег нет, но есть условия, то можно попросить отсрочку. Услуга по заполнению налоговой декларации стоит от 30 до 120 евро.

Q «Налоговикам приятно… они себя чувствуют людьми, как говорится»

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ В ПОДОХОДНОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

Льготы:

1. Изъятия – часть объекта изымается из налога. Перечень закрытый в ст. 217, например, стипы, пенсии, пособия, компенсационные (за время нахождения в командировках) и социальные вычеты, доходы от продажи всяких с/х овощей (но есть ограничения по площади участка), подарки от близких, физлиц до 4к, прощение долга,

и 217.1 – там доходы от продажи имущества, что было непростым вопросом, сейчас, если владел больше 3 лет, то доход не облагается, для недвижимости – больше 5 лет, общая норма, но по наследству, дарение от близкого родственника, приватизация срок сокращается до 3 лет. Разумеется, эти сроки только для того мусора, продажа которого так или иначе регистрируется.

Кроме того, у регионов при исчислении сроков есть право установить свои сроки в определенных пределах, например6 не 3 года, а 2, но ни один этого еще не сделал.

2. Скидки, лимитированные и не лимитированные (т.н. «вычеты» в гл. 23),

   1. Стандартные –

      1. героям СССР в размере 3к и еще пара категорий, чернобыльские сталкеры и т.д.,

      2. родителям (и папе, и маме, и опекунам, и попечителям) ежемесячно предоставляется стандартный вычет на первого ребенка (до 18 лет и для студентов дневной формы обучения до достижения 24 лет) 1,4к, на второго – 1,4к, на третьего – 3к, но есть еще лимит на годовой доход родителей – в 300к, есть еще льготы для инвалидов.

Щекин «Презумпции в налоговом праве»

2. Социальные – большая группа,

   1. Расходы на благотворительность – если донатишь в официальные фонды.

   2. На лечение – на суммы расходов на лечение себя, супруга, детей, родителей по перечню, утверждаемому П РФ, а также на покупку лекарств по перечню, тоже по ПП РФ.

   3. На обучение – обучение себя, детей, братьев/сестер, но в отношении детей и сиблингов можно принять не более 50к на каждого, в отношении себя нет ограничений кроме 120к (см. ниже). Договор + чек, обучение любого вида, лишь бы учебка была лицензирована, даже иностранные котируются, если есть документ, подтверждающий статус.

Но все это (мед помощь и обучение) и на всех не больше 120к рублей, а для высокотехнологичной помощи не установлены лимиты, типа там зубное протезирование, шунтирование и т.д. Помимо чеков (которые часто не требуют) нужна справка по установленной форме (там штамп организации, суммы и коды услуг). Назад возвращаются 13% от потраченных сумм, но если оплачивал из собственных средств (не работодатель и прочие ребята).

Редко можно применить через налогового агента, чаще всего при заполнении декларации.

3. Инвестиционные – самый сложный раздел, касается продаж долей в предприятиях и ЦБ.

4. Имущественные – продажа не облагается, если владел дольше 3 лет (для движимости), 5 в общем порядке или 3 (получено в порядке (1) наследования (2) Подарок в семье (3) приватизация) для недвижимости. А если не владел, то вычеты для движ:

   1. фактические расходы на приобретение вещи (платят только с разницы),

   2. если что-то недорогое до 250к (но в год), то вообще не учитывается

Для недвиж:

3. фактические расходы на приобретение вещи

4. если сумма меньше 1 млн, то вообще не учитывается

А есть еще льготы на покупку/строительство дома/квартиры/доли в жилом помещении, нежно любимые населением нерушимой:

5. суммы, направленные на эти цели, но не более 2,5 млн

6. только 1 раз в год

7. на проценты по кредитам, взятым на жилье, до 3 млн.

Вернутся 13% от выплаченной суммы в указанных пределах. Можно предъявлять не свидетельство о праве собственности, а акт приема-передачи.