- •1. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие и методы.
- •2. Предмет и метод финансового права.
- •3. Понятие финансового права. Соотношение со смежными отраслями права.
- •4. Правовые основы местных финансов.
- •5. Понятие финансов и финансовой системы.
- •6. Понятие, особенности и виды финансово-правовых норм.
- •7. Финансово-правовые отношения, их содержание и особенности.
- •8. Система источников финансового права рф, ее конституционные основы.
- •9. Особенности подзаконных актов как источников финансового права. Значение разъяснений финансовых органов.
- •10. Финансовое право и прецедент.
- •11. Нормативные правовые акты Таможенного Союза, вто и мвф в системе источников финансового права России.
- •12. Понятие и роль финансового контроля. Принципы финансового контроля: международные и национальные.
- •13. Система финансового контроля: основания классификации и виды финансового контроля.
- •14. Система и компетенция органов государственного и муниципального финансового контроля.
- •15. Внутренний финансовый контроль и бухгалтерский учет.
- •16. Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля.
- •17. Правовой статус Счетной палаты Российской Федерации, региональных и местных контрольно-счетных органов.
- •18. Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы Лимской декларации интосаи, их отражение в российском законодательстве.
- •19. Методы финансового контроля. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий.
- •20. Бюджет: происхождение понятия и история развития института.
- •1 Значение, материальное.
- •2 Значение, экономическое.
- •3 Значение, юридическое.
- •21. Бюджетное право: понятие, предмет, система. (очень странный вопрос)?
- •22. Бюджетная система и бюджетное устройство рф, основные принципы.
- •23. Принцип сбалансированности бюджета. Бюджетные поступления, бюджетные расходы и бюджетные заимствования. Профицит и дефицит бюджета.
- •24. Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.
- •25. Резервные фонд и Фонд национального благосостояния в составе федерального бюджета: способы формирования, назначение. Особенности учета средств этих фондов и управления ими.
- •26. Нефтегазовые доходы федерального бюджета. Нефтегазовый трансферт.
- •27. Источники бюджетного права. Конституционные основы бюджетного права.
- •28. Проблемы юридической ответственности за нарушения бюджетного законодательства.
- •29. Бюджетные процесс: понятие, стадии.
- •1) Составление проекта бюджета;
- •2) Рассмотрение бюджета;
- •3)Утверждение бюджета
- •4) Исполнение бюджета; (по Хаменушко)
- •5) Отчет об исполнении бюджета
- •30. Закон о федеральном бюджете: порядок рассмотрения и утверждения.
- •31. Формы расходов бюджетов.
- •Субсидии.
- •Трансферты
- •32. Бюджетные фонды федерального бюджета: цели формирования, источники, основные направления использования. Дорожные фонды в Российской Федерации.
- •33. Бюджетная классификация рф: понятие, состав, объекты.
- •34. Основы исполнения бюджетов различных уровней.
- •35. Федеральное казначейство в финансовой системе системе рф.
- •36. Получатели бюджетных средств, их права и обязанности.
- •37. Система государственных внебюджетных фондов в рф.
- •38. Пенсионный фонд рф: место в финансовой системе, основы формирования.
- •39. Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования.
- •40. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
- •41. Полномочия Росфиннадзора по контролю бюджетных расходов.
- •42. Понятие государственных (муниципальных) доходов и их классификация.
- •От юридических особенностей и формы:
- •По методам аккумуляции
- •С учетом отношений собственности:
- •С учетом порядка образования и использования:
- •43. Межбюджетные отношения. Трансферты и регулирующие доходы как составная часть доходов бюджетов субъектов рф и местных бюджетов.
- •44. Финансово-правовой статус казенных учреждений. Сравнение с бюджетными и автономными учреждениями.
- •45. Принцип иммунитета бюджетов. Особенности исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов.
- •По методам взимания (ст. 41 бк):
- •По конкретным видам прямых или косвенных налогов.
- •В зависимости от государственного устройства различают доходы:
- •В зависимости от уровня бюджетной системы страны, за которым закрепляются доходы (внимание: данная классификация устарела, статью по регулирующим доходам отменили):
- •По источникам образования:
- •По конкретным объектам налогообложения (аналогично):
- •С точки зрения порядка образования и использования
- •49. Основные элементы закона о налоге: субъект, объект, предмет налогообложения, налоговая база. Налоговые льготы их формы и налоговая выгода.
- •Регрессивное налогообложение
- •50. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога. Сроки в механизме взыскания налогов, их значение.
- •51. Понятие налога, сбора, пошлины
- •Должны устанавливаться в форме закона
- •Должны идти на реализацию функций публичной власти (т.Е., идти в бюджет, ну или хотя бы в бюджеты внебюджетных фондов)
- •Фискальная; когда государству нужны деньги, оно просто берет их (в бюджет либо в бюджет внебюджетного фонда)
- •Регулятивная; отсутствующий акциз – лучший акциз
- •Государственные
- •53. Многократное налогообложение понятие, виды. Правовые средства устранения многократного налогообложения.
- •Использование ндс,
- •54. Международные договоры в системе источников налогового права.
- •55. Порядок установления и ввода в действие налогов в рф.
- •56. Система налогов в рф.
- •57. Основные начала (принципы) законодательства о налогах и сборах
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщика
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
- •58. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения
- •От источников в рф - для ФизЛиц, не являющихся налоговыми резидентами рф.
- •От источников в рф и (или) от источников за пределами рф - для ФизЛиц, являющихся налоговыми резидентами рф.
- •По происхождению дохода (это как раз конкретные доходы, прописанные в ст.208 нк:
- •По экономическим видам (бонус от Хаменушко)
- •59. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
- •1. Определить все доходы за налоговый период, с которых следует уплатить ндфл.
- •2. Определить ставку налога по каждому виду указанных доходов (ст. 224 нк рф).
- •Налоговым агентом
- •Путеводитель по ндфл
- •60. Налог на прибыль организаций: основные элементы.
- •61. Субъекты налога на прибыль организаций. Понятие постоянного представительства иностранной организации в нк рф и Модельной конвенции оэрс об избежании двойного налогообложения.
- •62. Место поимущественных налогов в налоговой системе рф
- •Региональные
- •Местные
- •I) транспортный налог.
- •III) земельный налог
- •IV) нифл (Налог на имущество физических лиц).
- •63. Ндс. Место в системе косвенных налогов. Объекты налогообложения.
- •64. Понятие, значение и условия применения вычетов по ндс.
- •65. Таможенные платежи: понятие, виды. Порядок определения таможенной стоимости товаров
- •66. Таможенная пошлина и таможенные сборы: порядок установления, особенности уплаты и зачисления в бюджеты стран – участниц Таможенного Союза
- •67. Методы и формы налогового контроля
- •При проведении действий по осуществлению налогового контроля (в том числе – и при проведении проверки) составляются протоколы (ст. 99 нк):
- •68. Особенности рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесение решения по результатам налоговой проверки
- •Составление акта налоговой проверки
- •2. Подписание акта налоговой проверки
- •3.Передача акта проверки проверяемому
- •2 Способа:
- •69. Досудебный и судебный способы защиты прав налогоплательщика
- •70. Понятие недоимки, пени и штрафа. Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с физических и юридических лиц
- •71. Налоговые органы в рф: система и правовой статус
- •Принцип централизации
- •Принцип организационного единства
- •3) Принципы законности, компетентности, уважения прав и свобод граждан
- •2) Проводить налоговые проверки;
- •3) Вести учет организаций и физических лиц;
- •8) Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
- •14) Представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.
- •72. Понятие налоговой администрации, её место в системе органов исполнительной власти и компетенция. Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля.
- •73. Виды налоговых правонарушений. Налоговые санкции21
- •Правонарушения против системы налогов
- •Правонарушения против исполнения налогового обязательства
- •Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков
- •Правонарушения против системы гарантий исполнения обязанностей и реализации прав налогоплательщиков
- •Правонарушения порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности
- •Правонарушения против контрольных функций налоговых органов
- •74. Ответственность за налоговое правонарушение: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по Налоговому Кодексу рф
- •Виновность лица, нарушившего закон
- •Причинная связь противоправного действия и вредных последствий
- •Наказуемость действия или бездействия
- •Объективная сторона
- •Субъект
- •Субъективная сторона
- •75. Презумпция добросовестности налогоплательщика. Основные подходы при оценке обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды.
- •76. Государственный и муниципальный кредит как способ осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований
- •Госдолг субъектов рф
- •Муниципальный долг рф
- •77. Реструктуризация, пролонгация и конверсия долговых обязательств: понятие, правовые последствия
- •78. Государственные и муниципальные гарантии, порядок их предоставления
- •79. Виды и формы государственных и муниципальных заимствований. Облигации федеральных займов: их виды, порядок эмиссии, обслуживания и погашения
- •В зависимости от субъекта, реализующего право эмиссии долговых обязательств
- •По признаку держателей государственных и муниципальных ценных бумаг
- •В зависимости от валюты займа
- •По отношению к вторичному рынку
- •80. Программа государственных внешних заимствований, их правовое значение
- •1. Денежная система страны. Ее элементы.
- •3. Экономические и юридические меры денежной и кредитной политики, их соотношение
- •4. Денежная реформа и деноминация.
- •82. Конституционные и законодательные основы денежной системы рф. Монополия Центрального банка рф на эмиссию наличных денег.
- •1. Конституционные и законодательные основы денежной системы рф.
- •2. Монополия на цб рф эмиссию наличных денег
- •83. Валютное регулирование в рф. Понятие, объекты, цели, задачи.
- •1) Что такое валюта?
- •2) Что такое валютное регулирование в широком и узком понимании?
- •3) Какова цель валютного регулирования?
- •4) Каковы задачи валютного регулирования?
- •85. Понятие и виды валютных операций.
- •1) Понятие.
- •2) Про критерии.
- •2.1) Пару слов о валютных оговорках (для интересующихся).
- •2.2) Пару слов о непоставочных валютных сделках и производных финансовых инструментах (для интересующихся) (актуально после декабря 2014).
- •3) Соотноошение валютных операций, сделок и действий (для интересующихся).
- •4) Виды валютных операций.
- •4.1) Классификация законодателя.
- •4.2) Общепринятая классификация.
- •4.3) А теперь, дамы и господа, классификация имени Хаменушко (экономическая или, точнее, классификации по предмету правового регулирования).
- •5) Текущие валютные операции
- •6) Валютные операции, связанные с движением капитала
- •7) Валютные операции внутри страны
- •8) Офшорные (зарубежные) валютные операции
- •86. Субъекты валютных правоотношений.
- •1) Общее понятие, виды
- •2) Резиденты и нерезиденты, основы их правового статуса
- •2.1) Физические лица
- •2. 2) Юридические лица
- •2. 2) Публично-правовые образования
- •2.3) Обособленные подразделения
- •3) Органы валютного регулирования, органы и агенты валютного контроля
- •3.1) Органы валютного регулирования
- •3.2) Органы валютного контроля
- •3.3) Агенты валютного контроля
- •3.4) Специально уполномоченные федеральные органы исполнительной власти
- •84. Валютный контроль. Понятие, объект, органы, агенты.
- •1) Понятие "валютный контроль".
- •2) Подконтрольные субъекты
- •3) Субъекты валютного контроля – органы и агенты.
- •87. Финансово-правовое регулирование банковской деятельности в рф.
- •1. Центральный банк россии.
- •2. Банки россии
- •1) Привлечение средств (пассивные операции)
- •2) Размещение средств (активные операции) – то есть заключение кредитных договоров,
- •3) Осуществление расчетов.
- •88. Правовое положение цб.
- •89. Система страхования вкладов (ссв): понятие, задачи.
- •90. Виды юридической ответственности за нарушение валютного законодательства рф.
- •1) Административная и уголовная ответственность за нарушения валютного законодательства.
- •2) Гражданско-правовые последствия несоответствия контрактов валютному законодательству
69. Досудебный и судебный способы защиты прав налогоплательщика
Источники:
НК РФ
Сайт ФНС (рекомендую, там изложено очень неплохо)
Учебник Пепеляева
Ст. 45 Конституции РФ гарантирует как государственную защиту прав и свобод человека, так и право каждого – защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом. С момента принятия в 1998 г. Налогового кодекса РФ законодательство о налогах и сборах предусматривает следующие способы защиты прав налогоплательщика:
защита прав в административном (досудебном) порядке;
защита прав в судебном порядке;
самозащита.
Защита прав налогоплательщика имеет два значения:
В широком смысле – все политические, социально – экономические, правовые и организационные гарантии, осуществляемые в рамках налоговой системы государства и вне ее и призванные обеспечить соразмерность ограничения прав конкретного налогоплательщика и интересов общества в целом
В узком смысле – обращение в те или иные государственные органы для рассмотрения законности и обоснованности действий (бездействия) налоговых органов по отношению к конкретному налогоплательщику
Самозащита нас сейчас не интересует. А важны административный и судебный способы защиты. Главная (!) идея здесь – наличие системы, элементами которой и являются данные способы, что означает только одно – один без другого существовать не может (так как споров критически много, и поэтому без административного обжалования суды просто захлебнулись бы).
Административный способ
- состоит в разрешении возникших разногласий в рамках системы налоговых органов без передачи спора в суд.
Преимущества:
Простота процедуры (не нужно прибегать к помощи дорогих юристов, так как все довольно просто и понятно),
Быстрота процедуры (обеспечивается установлением запрета на оспаривание нижестоящим органом решения органа вышестоящего по поводу вынесенного мнения все того же нижестоящего.
(!) - по идее быстрота и есть, но на практике все совсем не так, ибо наши налоговые органы склонны нарушать все мыслимые и немыслимые сроки рассмотрения),
Экономичность процедуры (нет тех затрат, которые есть в суде: пошлина, те же дорогостоящие юристы).
Выделяют 4 модели административного способа защиты прав налогоплательщика:
По обязательности для налогоплательщиков
Обязательный характер стадии (то есть помимо воли налогоплательщика до суда ему придется сначала посетить налоговые органы)
Добровольный характер стадии (когда налогоплательщик может напрямую прийти в суд)
По взаимосвязанности различных порядков обжалования
Альтернативный подход «либо – либо» (налогоплательщик должен выбирать один из существующих способов обжалования)
исключено (!) одновременное принятие противоположных решений налоговой и суда
приоритет судебной подведомственности над административной (то есть если налогоплательщик обратился в налоговую, а затем параллельно обратился в суд, то производство в административном порядке прекращается)
отказ от судебной защиты в случае подачи административной жалобы недопустим
приоритет решения налогового органа над решением суда (так как предполагается, что вы, обратившись в налоговую, уже использовали свое право выбора способа защиты своих прав)
Последовательный подход «сначала это, потом то» (последующий порядок обжалования, – судебный - применяется в том случае, если пройден административный путь)
Параллельный подход «и то, и это» (допускает одновременное обжалование и в административном, и в судебном порядке)
(!) – в случае вынесения противоречащих друг другу решений судом и налоговым органом (в смысле, что один встал на сторону налогоплательщика, а другой – на сторону налоговой) приоритет – у судебного решения
По месту органа, рассматривающего жалобу в управленческой структуре
Внутреннее рассмотрение жалобы:
Решение заместителя инспекции рассматривает руководитель инспекции
Специально созданная структура в инспекции занимается исключительно рассмотрением жалоб на действия этой инспекции, находясь при этом в двойном подчинении: *руководителю данной инспекции, *вышестоящему налоговому органу (контрольные функции)
Рассмотрение жалобы по иерархии:
спор рассматривается в вышестоящем налоговом органе)
может предусматриваться инстанционность (то есть для того, чтобы потом прийти в суд, вам нужно будет, в зависимости от правопорядка, «поспорить» в 1, 2, 3 и т.п. вышестоящих органах)
Рассмотрение жалобы вне налогового ведомства (пример: Совет налоговых апелляций США, созданный в 1924г. и впоследствии преобразованный в Налоговый суд США)
По процедуре обжалования
В общем порядке (тут все очевидно)
В специальном порядке (например, апелляционный, который может играть роль некой «подушки безопасности», так как при вынесении в отношении вас решения о привлечении к ответственности подача на него жалобы блокирует возможность исполнения решения, и у вас есть шанс спасти ваши деньги от взыскания)
В упрощенном порядке (применяется в некоторых странах для разрешения споров о незначительных суммах доначислений и штрафов: рассмотрение усеченным составом ДЛ, без заслушивания сторон)
Что в НК:
Обязательное досудебное обжалование для всех без исключения актов налоговых органов (до 2014 года акты, вынесенные не по результатам налоговой проверки, могли обжаловаться в альтернативном порядке, сейчас – императивное правило для всех актов)
НК не (!) предусматривает внутреннего рассмотрения жалоб, но оговаривает возможность обратиться в контролирующий вышестоящий налоговый орган с возражениями по существу акта проверки, составленного проверяющими, которые рассматриваются руководителем налогового органа либо его заместителем
Минфин вправе в порядке ведомственного контроля отменить противоречащие федеральному законодательству решения ФНС, если иной порядок их отмены не установлен ФЗ, по ходатайству *либо заинтересованных лиц, либо *по своей инициативе.
Виды жалоб на решения17:
Апелляционная жалоба
- обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам проведения камеральной или выездной налоговой проверки, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права.
Жалоба
- обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права (т.е. как вступивших в силу решений о привлечении к ответственности, так и актов налоговой проверки, иных ненормативных актов и действий (бездействий) ДЛ)
Основные требования к жалобе налогоплательщика18:
Подается в письменной форме
Должна быть адресована органу, уполномоченному ее рассмотреть
Подается лицом, чьи права нарушены
Должна содержать указание на обжалуемый акт и должно быть требование об отмене или изменении этого акта
Должна быть документально обоснованной
Что обжалуется:
акт налоговой проверки (п.6 ст.100 НК РФ),
акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (п.5 ст.101.4 НК РФ)
действия (бездействия), ненормативные акты налоговых органов:
отказ в возврате налога;
решение о приостановлении операций по счетам;
требование об уплате налога, пени или штрафа и т.п.
Условия подачи и рассмотрения жалобы:
Срок подачи:
Апелляционная жалоба (на не вступившие в законную силу..) – 1 месяц со дня их получения налогоплательщиком
Жалоба на вступившие в законную силу решения о привлечении к ответственности, принятые по результатам налоговой проверки – 1 год со дня их принятия
Жалоба на иные акты налоговых органов, действия (бездействия) ДЛ – 1 год со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав
Способ подачи жалобы
- через налоговый орган, принявший оспариваемое решение
Порядок рассмотрения жалобы
- без присутствия (!) налогоплательщика
Пределы полномочий по пересмотру
- закон исключает возможность поворота к худшему
Сроки рассмотрения жалобы
Решение по жалобе (апелляционной жалобе) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении – 1 месяц со дня получения жалобы (апелляционной жалобы) (принимается вышестоящим налоговым органом)
Решение по жалобам на иные решения, на действия (бездействия) нижестоящих налоговых органов – 15 дней со дня получения таких жалоб (принимается вышестоящим налоговым органом)
Ограничение доводов и доказательств
Вышестоящий налоговый орган оценивает законность и обоснованность обжалуемого решения
Он должен оценивать только фактические обстоятельства и правовые основания, которые легли в основу обжалуемого решения
П. 81 Пленума ВАС от 30.07. 2013г. № 57: вышестоящий вправе изменить правовое основание начислений
Извещения
- решение по результатам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вручается или направляется лицу, подавшему жалобу (апелляционную жалобу) в течение 3 дней со дня его принятия (п. 6 ст. 140 НК)
Порядок вступления в силу решения, принятого по жалобе
- немедленно, то есть в день их принятия
Возможность приостановления обжалуемого решения
Общее правило: подача жалобы в вышестоящий орган (не (!) апелляционной) не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или совершения обжалуемого действия
Исключение: по заявления лица, подавшего жалобу, исполнение обжалуемого акта или совершение обжалуемого действия может быть приостановлено по решению вышестоящего налогового органа при наличии достаточных оснований полагать, что такой акт или действие не соответствует законодательству
Судебный порядок
Право налогоплательщиков на судебное обжалование актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц установлено ст. 46 Конституцией РФ, а также ст. 137 – 138 НК РФ. НК не конкретизирует порядок рассмотрения подобных исков, а лишь отсылает нас к гражданскому и арбитражному законодательству.
Преимущества судебного способа разрешения налоговых споров:
Относительная объективность рассмотрения спора как следствие его рассмотрения вне рамок налогового органа
Возможность принятия судом мер по обеспечению исковых требований налогоплательщика (например, запрещения налоговой списывать недоимку, пени и штрафы до разрешения спора по существу)
Детальная урегулированность всех стадий судопроизводства процессуальным законодательством
Возможность (в зависимости от требований) получения исполнительного листа и принудительного исполнения решения суда
Основные способы обжалования актов и действий (бездействий) ДЛ налоговых органов
-
Нематериальные требования
Материальные имущественные требования
Предъявление иска о признании недействительным ненормативного акта налогового органа
Предъявление иска о признании инкассового поручения не подлежащим исполнению
(!) – не всегда эффективно, так как у банка на исполнение всего 1 операционный день, а уведомление плательщику может прийти позже, поэтому часто налогоплательщик опаздывает с обжалованием, ибо деньги уже ушли в бюджет
Предъявление заявления о признании недействующим нормативного акта финансового или налогового органа
(!) – ст.6 НК устанавливает перечень обстоятельств, свидетельствующих о несоответствии нормативного правового акта закону
Предъявление иска о возврате из бюджета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов
Предъявление заявления о признании незаконными действий (бездействия) ДЛ налогового органа
(!) – ответчиком может быть как конкретное ДЛ, так и сам налоговый орган
(!!)19 – бремя доказывания законности акта публичной администрации при его судебном обжаловании возлагается на орган исполнительной власти, а бремя доказывания того, что обжалуемый акт затрагивает права и законные интересы заявителя – на заявителе
Предъявление иска о возмещении убытков, причиненных действием (бездействием) налоговых органов
(!) – мера гражданско – правовой ответственности государства за деятельность своих органов, предусмотренная статьей 16 ГК.
(!!) – основные проблемы рассматриваются в статье 35 НК, Гл.5 НК
Обращение в КС РФ
Основание – ст. 96 – 97 ФКЗ «О КС РФ»