- •Занятие 8 Государственные доходы
- •1. Почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета»?
- •2. Какие доходы относятся к налоговым доходам бюджета?
- •3. Какие доходы относятся к неналоговым доходам бюджета?
- •4. Что представляет собой королевский домен, какое он имеет отношение к доходам казны?
- •5. Что понимается под государственными регалиями?
- •6. Какие примеры государственных регалий вы можете назвать?
- •7. Какую долю в федеральном бюджете занимают налоговые поступления?
- •8. К каким видам дохода бюджета относятся таможенные пошлины и таможенные сборы?
- •9. Как давно существуют налоги и верно ли утверждение, что они возникли с момента возникновения государства?
- •10. Какие можно назвать признаки налога?
- •11. Какими признаками характеризуются сборы?
- •12. Почему верно утверждение, что сборы взимаются «в связи с услугой», а не «за услугу публично-правового характера»?
- •13. Можно ли говорить о том, что налог и сбор обладают аналогичными функциями?
- •14. Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры сбора должны соотноситься с издержками государства?
- •15. Можете ли вы назвать примеры сборов, которые явно несоразмерны затратам государства?
- •16. Проводятся ли в действующем налоговом законодательстве разграничения между понятиями «сбор» и «пошлина»?
- •17. Что такое страховой взнос и обладает ли этот платеж какими-либо признаками, которыми не обладают налоги и сборы?
- •18. Какие можно выделить отличительные признаки парафискалитетов?
- •19. Какие можно привести примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе?
- •20. Какие принципы налогообложения сформулировал а. Смит и в чем их правовое значение?
- •21. Каково правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов и как их можно классифицировать?
- •22. Поясните, что понимается под принципом ограничения специализации налогов и сборов.
- •23. В чем заключается различие принципа юридического равенства плательщиков налогов и сборов и принципа равного налогового бремени?
- •24. Что означает принцип единства налоговой политики?
- •25. Какие можно назвать основные права и обязанности налогоплательщика?
- •26. Какие виды источников налогового права вы можете назвать?
- •27. Что включает в себя термин «налоговое законодательство»?
- •28. Могут ли подзаконные нормативные правовые акты регулировать налоговые отношения?
- •29. Какая роль отводится решениям Конституционного Суда рф в системе источников права?
- •30. Какое место в системе источников налогового права занимают международные договоры? Какие группы международных соглашений можно выделить?
- •31. Можно ли отнести разъяснения финансовых органов по вопросам налогообложения к источникам права?
- •33. Возможно ли оспорить в судебном порядке разъяснение уполномоченного финансового органа, данное им по вопросам применения законодательства о налогах и сборах?
31. Можно ли отнести разъяснения финансовых органов по вопросам налогообложения к источникам права?
СТАРЫЕ ОТВЕТЫ:
Это письма Минфина или ФНС. Это не подзаконные нпа и не законы. Это информационно- разъяснительные письма.
Правовое значение писем Минфина РФ и ФНС РФ должно заключаться в разъяснении норм. В своем особом мнении судья Конституционного Суда Ю. М. Данилов отметил, что Конституционный Суд пошел шире заявленных требований и распространил новый статус писем ФНС, в частности, на письма Минфина. По словам судьи, информационно-разъяснительные письма ФНС не могут обладать нормативными свойствами, ибо, согласно Положению о ФНС, она не вправе осуществлять в сфере своей деятельности нормативно-правовое регулирование. Кроме того, в соответствии с Правилами подготовки нормативных актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13 августа 1997 г. N 1009, издание нормативных актов в виде писем и телеграмм не допускается.
! В Постановлении от 31 марта 2015 г. N 6-П Конституционный Суд РФ указал, что с формальной точки зрения разъяснительные письма ФНС РФ не являются нормативными по способу, форме, порядку принятия, но обладают нормативными свойствами, поскольку содержат разъяснения общего характера для неопределенного круга субъектов. Также Конституционный Суд фактически уравнял процедуры оспаривания нормативных правовых актов и подобные разъяснительные письма ФНС, установив, что впредь до внесения соответствующих изменений в законодательство рассмотрение дел об оспаривании таких актов должно осуществляться в порядке, предусмотренном процессуальным законодательством для оспаривания нормативных правовых актов.
Семинар: это источники толкования права (не хард, а софт ло).
32. Может ли выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам налогообложения уполномоченного финансового органа в каких-либо случаях являться обстоятельством, исключающим его вину в совершении налогового правонарушения?
Налоговый кодекс РФ в качестве одного из обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, указывает выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных финансовым, налоговым органом, или другим уполномоченным государственным органом, или их должностными лицами в пределах их компетенции (ст. 111 НК РФ). Отсутствие вины рассматривается обстоятельством, исключающим привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 109 НК РФ).
Семинар: должны учитываться конкретные обстоятельства хоз деятельности, в которых были применены эти разъяснения. Это возможно только при налоговом мониторинге, либо при проведении мероприятий налогового контроля (проверка декларации, выездная налоговая проверка). Вот на этом этапе возможна переооценка. В отличие от налоговых рулингов, которыми связаны и служба, и налогоплательщик, здесь такого нет. А вот мотивированные мнения при налоговом мониторинге-….