- •Занятие 8 Государственные доходы
- •1. Почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета»?
- •2. Какие доходы относятся к налоговым доходам бюджета?
- •3. Какие доходы относятся к неналоговым доходам бюджета?
- •4. Что представляет собой королевский домен, какое он имеет отношение к доходам казны?
- •5. Что понимается под государственными регалиями?
- •6. Какие примеры государственных регалий вы можете назвать?
- •7. Какую долю в федеральном бюджете занимают налоговые поступления?
- •8. К каким видам дохода бюджета относятся таможенные пошлины и таможенные сборы?
- •9. Как давно существуют налоги и верно ли утверждение, что они возникли с момента возникновения государства?
- •10. Какие можно назвать признаки налога?
- •11. Какими признаками характеризуются сборы?
- •12. Почему верно утверждение, что сборы взимаются «в связи с услугой», а не «за услугу публично-правового характера»?
- •13. Можно ли говорить о том, что налог и сбор обладают аналогичными функциями?
- •14. Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры сбора должны соотноситься с издержками государства?
- •15. Можете ли вы назвать примеры сборов, которые явно несоразмерны затратам государства?
- •16. Проводятся ли в действующем налоговом законодательстве разграничения между понятиями «сбор» и «пошлина»?
- •17. Что такое страховой взнос и обладает ли этот платеж какими-либо признаками, которыми не обладают налоги и сборы?
- •18. Какие можно выделить отличительные признаки парафискалитетов?
- •19. Какие можно привести примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе?
- •20. Какие принципы налогообложения сформулировал а. Смит и в чем их правовое значение?
- •21. Каково правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов и как их можно классифицировать?
- •22. Поясните, что понимается под принципом ограничения специализации налогов и сборов.
- •23. В чем заключается различие принципа юридического равенства плательщиков налогов и сборов и принципа равного налогового бремени?
- •24. Что означает принцип единства налоговой политики?
- •25. Какие можно назвать основные права и обязанности налогоплательщика?
- •26. Какие виды источников налогового права вы можете назвать?
- •27. Что включает в себя термин «налоговое законодательство»?
- •28. Могут ли подзаконные нормативные правовые акты регулировать налоговые отношения?
- •29. Какая роль отводится решениям Конституционного Суда рф в системе источников права?
- •30. Какое место в системе источников налогового права занимают международные договоры? Какие группы международных соглашений можно выделить?
- •31. Можно ли отнести разъяснения финансовых органов по вопросам налогообложения к источникам права?
- •33. Возможно ли оспорить в судебном порядке разъяснение уполномоченного финансового органа, данное им по вопросам применения законодательства о налогах и сборах?
22. Поясните, что понимается под принципом ограничения специализации налогов и сборов.
Семинар: принцип совокупного покрытия из БК. Если нарушаются- коммерциализация гос управления.
ПЕПЕЛЯЕВ: Принцип ограничения специализации налогов и сборов. По общему правилу налог не предназначен для определенного расхода. Это одно из обязательных условий стабильности государственного бюджета и гарантия выполнения государством своих социальных и иных функций. Целевые налоги не исключаются, однако их установление должно быть обусловлено конституционно значимыми целями. Для введения целевого налога необходимо обосновать с конституционных позиций необходимость финансирования конкретного мероприятия именно за счет целевых отчислений налогоплательщиков, а не иных источников.
Обоснованием данного принципа служит закрепленное в Конституции РФ требование всеобщности и единства бюджета (ст. 114), что достигается с помощью единой доходной базы. Этот принцип ограничивает коммерциализацию государственного управления. Это означает, что
1) государственные органы и органы местного самоуправления не должны получать доход или извлекать для себя иную выгоду из осуществления властных полномочий и
2) они также не должны осуществлять наряду с властными полномочиями какую-либо деятельность, направленную на извлечение выгоды.
23. В чем заключается различие принципа юридического равенства плательщиков налогов и сборов и принципа равного налогового бремени?
ЮРИДИЧЕСКОЕ РАВЕНСТВО -равенство прав и обязанностей
ПЕПЕЛЯЕВ: Этот принцип не допускает установления различных условий налогообложения в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения налогоплательщика и иных оснований, имеющих дискриминационный характер. Основа этого принципа — ст. 8 (ч. 2), 19 и 57 Конституции РФ.
Этот принцип закреплен и в НК РФ, который устанавливает, что «налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала» (п. 2 ст. 3).
В виде исключения правило допускает устанавливать особые виды или дифференцированные ставки таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара.
РАВНОЕ НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ: - одинаковое налоговое обременение
Без нарушения формального равенства налогоплательщиков необходимо в максимальной степени учесть обстоятельства налогоплательщиков. Таким образом, равенство в налоговом праве реализуется не как уплата налога в одинаковом размере, а как экономическое равенство плательщиков и выражается в том, что за основу берется фактическая способность к уплате налога при сравнении экономических потенциалов.
«В целях обеспечения регулирования налогообложения в соответствии с Конституцией Российской Федерации принцип равенства требует учета фактической способности к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности. Принцип равенства в социальном государстве в отношении обязанности платить законно установленные налоги и сборы (ст. 6 (ч. 2) и 57 Конституции Российской Федерации) предполагает, что равенство должно достигаться посредством справедливого перераспределения доходов и дифференциации налогов и сборов» (п. 5 Постановления КС РФ от 4 апреля 1996 г. N 9-П).