20. Какие принципы налогообложения сформулировал а. Смит и в чем их правовое значение?

По лекции Хаменушко:

Принципы налогообложения – их много, отсылаю вас к статье 3 НК. Исторически было четыре принципа, сформулированные Адамом Смитом.

• Принцип определенности создал налоговое право и потянул за собой финансовое. Не так опасна несоразмерность налогового платежа, сколь опасна неопределенность, ведь налог – признак свободы, когда из налога исчезает произвол.

• Про принцип удобства было принято раньше хихикать, что это сугубо английский принцип. Но удобство сильно связано с собираемостью, неудобный налог плохо платят. Мало людей, резко настроенных против НДФЛ. Но из-за неудобства взимания много людей уклоняются от уплаты. А НДС автоматически списывается, он элементарно автоматизируется. Поэтому НДС кормит бюджет, а НДФЛ лишь нагружает бремя содержания налоговых инспекторов. НДС недавно жулики чуть не сломали. Поэтому налог должен быть удобным. А должен ли он быть неудобным? Да. Граждане платят не просто так, они платят за набор услуг. За каждую калорию я потребую от вас множество мелких услуг. Удобный налог хорош как фискальный инструмент, но с точки зрения задействования налогов в системе воспитания граждан и системе сдержек и противовесов это не очень хорошо.

• Последний принцип – эффективность. Превышение сумм собранных налогов над издержками, потраченными на их сбор.

ПЕПЕЛЯЕВ:

А. Смит сформулировал и обосновал четыре принципа, ставших впоследствии знаменитыми, которые должны быть реализованы в налоговой системе демократического государства: справедливость, определенность, удобство, эффективность (экономичность взимания).

1. Первый принцип — справедливость — сформулирован Адамом Смитом так: «Подданные государства должны делать взносы с целью поддержания деятельности правительства, которые как можно точнее пропорциональны экономическим возможностям налогоплательщиков, т.е. пропорциональны доходам, которые они получают благодаря государственному устройству общества».

2. Принцип определенности, который также можно назвать и прин­ципом законности, означает, что налог, который лицо обязано пла­тить, должен быть определен точно, а не произвольно. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа — все это должно быть ясно и для плательщика, и для другого лица.

3. Третий принцип — удобство — требует, чтобы каждый налог взи­мался в такое время и таким способом, какие наиболее соответст­вуют соображениям удобства для налогоплательщика.

4. Принцип эффективности налоговой системы означает, что пра­вила взимания налога должны быть таковы, чтобы налог извлекал из кармана налогоплательщика как можно меньше сверх того, что поступает в казну. Иначе говоря, это требование применения деше­вых методов администрирования в налоговой системе. Если сбор налогов требует использования труда большого числа чиновников, так что значительная часть собранных налогов расходуется на их оплату, то налоговая система будет неэффективной.