- •1. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие и методы.
- •2. Предмет и метод финансового права.
- •3. Понятие финансового права. Соотношение со смежными отраслями права.
- •4 Вопрос
- •5. Понятие финансов и финансовой системы.
- •6. Понятие, особенности и виды финансово-правовых норм.
- •7. Финансово-правовые отношения, их содержание и особенности.
- •8. Система источников финансового права рф, ее конституционные основы.
- •9. Особенности подзаконных актов как источников финансового права. Значение разъяснений финансовых органов.
- •10. Финансовое право и прецедент.
- •11. Нормативные правовые акты Таможенного Союза, вто и мвф в системе источников финансового права России.
- •12. Международные договоры в системе источников налогового права.
- •13. Система финансового контроля: основания классификации и виды финансового контроля.
- •14. Система и компетенция органов государственного и муниципального финансового контроля.
- •15. Внутренний финансовый контроль и бухгалтерский учет.
- •16. Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля.
- •17. Правовой статус Счетной палаты Российской Федерации, региональных и местных контрольно-счетных органов.
- •18. Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы Лимской декларации интосаи, их отражение в российском законодательстве.
- •19. Методы финансового контроля. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий.
- •20. Бюджет: происхождение понятия и история развития института.
- •1 Значение, материальное.
- •2 Значение, экономическое.
- •3 Значение, юридическое.
- •21. Бюджетное право: понятие, предмет, система. (очень странный вопрос)?
- •22. Бюджетная система и бюджетное устройство рф, основные принципы.
- •23. Принцип сбалансированности бюджета. Бюджетные поступления, бюджетные расходы и бюджетные заимствования. Профицит и дефицит бюджета.
- •24. Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.
- •27 Вопрос
- •28 Вопрос
- •29. Бюджетные процесс: понятие, стадии.
- •1) Составление проекта бюджета;
- •2) Рассмотрение бюджета;
- •3)Утверждение бюджета
- •4) Исполнение бюджета; (по Хаменушко)
- •5) Отчет об исполнении бюджета
- •30. Закон о федеральном бюджете: порядок рассмотрения и утверждения.
- •31 Вопрос
- •32. Реструктуризация, пролонгация и конверсия долговых обязательств: понятие, правовые последствия
- •33. Бюджетная классификация рф: понятие, состав, объекты.
- •34. Виды и формы государственных и муниципальных заимствований. Облигации федеральных займов: их виды, порядок эмиссии, обслуживания и погашения
- •В зависимости от субъекта, реализующего право эмиссии долговых обязательств
- •По признаку держателей государственных и муниципальных ценных бумаг
- •В зависимости от валюты займа
- •По отношению к вторичному рынку
- •35 Вопрос
- •36. Получатели бюджетных средств, их права и обязанности.
- •37. Система государственных внебюджетных фондов в рф.
- •38. Пенсионный фонд рф: место в финансовой системе, основы формирования.
- •39. Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования.
- •40. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
- •41 Вопрос
- •43. Межбюджетные отношения. Трансферты и регулирующие доходы как составная часть доходов бюджетов субъектов рф и местных бюджетов.
- •44. Финансово-правовой статус казенных учреждений. Сравнение с бюджетными и автономными учреждениями.
- •45 Вопрос
- •По методам взимания (ст. 41 бк):
- •По конкретным видам прямых или косвенных налогов.
- •В зависимости от государственного устройства различают доходы:
- •В зависимости от уровня бюджетной системы страны, за которым закрепляются доходы (внимание: данная классификация устарела, статью по регулирующим доходам отменили):
- •По источникам образования:
- •По конкретным объектам налогообложения (аналогично):
- •С точки зрения порядка образования и использования
- •Регрессивное налогообложение
- •Должны устанавливаться в форме закона
- •Должны идти на реализацию функций публичной власти (т.Е., идти в бюджет, ну или хотя бы в бюджеты внебюджетных фондов)
- •Фискальная; когда государству нужны деньги, оно просто берет их (в бюджет либо в бюджет внебюджетного фонда)
- •Регулятивная; отсутствующий акциз – лучший акциз
- •Государственные
- •Использование ндс,
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщика
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
- •Вопрос 12 - 57
- •От источников в рф - для ФизЛиц, не являющихся налоговыми резидентами рф.
- •От источников в рф и (или) от источников за пределами рф - для ФизЛиц, являющихся налоговыми резидентами рф.
- •По происхождению дохода (это как раз конкретные доходы, прописанные в ст.208 нк:
- •По экономическим видам (бонус от Хаменушко)
- •1. Определить все доходы за налоговый период, с которых следует уплатить ндфл.
- •2. Определить ставку налога по каждому виду указанных доходов (ст. 224 нк рф).
- •Налоговым агентом
- •Путеводитель по ндфл
- •Региональные
- •Местные
- •I) транспортный налог.
- •III) земельный налог
- •IV) нифл (Налог на имущество физических лиц).
- •Вопрос 21 - 66
- •При проведении действий по осуществлению налогового контроля (в том числе – и при проведении проверки) составляются протоколы (ст. 99 нк):
- •Составление акта налоговой проверки
- •2. Подписание акта налоговой проверки
- •3.Передача акта проверки проверяемому
- •2 Способа:
- •Принцип централизации
- •Принцип организационного единства
- •3) Принципы законности, компетентности, уважения прав и свобод граждан
- •2) Проводить налоговые проверки;
- •3) Вести учет организаций и физических лиц;
- •8) Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
- •14) Представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.
- •Правонарушения против системы налогов
- •Правонарушения против исполнения налогового обязательства
- •Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков
- •Правонарушения против системы гарантий исполнения обязанностей и реализации прав налогоплательщиков
- •Правонарушения порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности
- •Правонарушения против контрольных функций налоговых органов
- •Виновность лица, нарушившего закон
- •Причинная связь противоправного действия и вредных последствий
- •Наказуемость действия или бездействия
- •Объективная сторона
- •Субъект
- •Субъективная сторона
- •Госдолг субъектов рф
- •Муниципальный долг рф
- •1. Денежная система страны. Ее элементы.
- •3. Экономические и юридические меры денежной и кредитной политики, их соотношение
- •4. Денежная реформа и деноминация.
- •1) Что такое валюта?
- •2) Что такое валютное регулирование в широком и узком понимании?
- •3) Какова цель валютного регулирования?
- •4) Каковы задачи валютного регулирования?
- •1) Понятие "валютный контроль".
- •2) Подконтрольные субъекты
- •3) Субъекты валютного контроля – органы и агенты.
- •1) Понятие.
- •2) Про критерии.
- •2.1) Пару слов о валютных оговорках (для интересующихся).
- •2.2) Пару слов о непоставочных валютных сделках и производных финансовых инструментах (для интересующихся) (актуально после декабря 2014).
- •3) Соотноошение валютных операций, сделок и действий (для интересующихся).
- •4) Виды валютных операций.
- •4.1) Классификация законодателя.
- •4.2) Общепринятая классификация.
- •4.3) А теперь, дамы и господа, классификация имени Хаменушко (экономическая или, точнее, классификации по предмету правового регулирования).
- •5) Текущие валютные операции
- •6) Валютные операции, связанные с движением капитала
- •7) Валютные операции внутри страны
- •8) Офшорные (зарубежные) валютные операции
- •1) Общее понятие, виды
- •2) Резиденты и нерезиденты, основы их правового статуса
- •2.1) Физические лица
- •2. 2) Юридические лица
- •2. 2) Публично-правовые образования
- •2.3) Обособленные подразделения
- •3) Органы валютного регулирования, органы и агенты валютного контроля
- •3.1) Органы валютного регулирования
- •3.2) Органы валютного контроля
- •3.3) Агенты валютного контроля
- •3.4) Специально уполномоченные федеральные органы исполнительной власти
- •1. Центральный банк россии.
- •2. Банки россии
- •1) Привлечение средств (пассивные операции)
- •2) Размещение средств (активные операции) – то есть заключение кредитных договоров,
- •3) Осуществление расчетов.
- •1) Административная и уголовная ответственность за нарушения валютного законодательства.
- •2) Гражданско-правовые последствия несоответствия контрактов валютному законодательству
Регрессивное налогообложение
По регрессивному методу строится шкала ставок государственной пошлины за подачу исковых заявлений имущественного характера в судебные инстанции.
В экономическом смысле регрессивными являются косвенные налоги (например, акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины), которые представляют собой надбавку к цене товара. Покупатели одного и того же товара, обложенного косвенными налогами, уплачивают одинаковую сумму налогов. Однако доля этих налогов в доходах различных покупателей неодинакова.
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ
Виды налоговых льгот
ст. 56 НК:
Льготы по налогам и сборам - преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
В зависимости от того, на изменение какого элемента структуры налога — предмета (объекта) налогообложения, налоговой базы или окладной суммы направлена льгота, они могут быть разделены на три группы:
Изъятия — это налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения.
Постоянные
На срок
(по субъектам)
Общие
специальные
Скидки - это льготы, которые направлены на сокращение налоговой базы. плательщик имеет право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые обществом и государством.
лимитированные (размер скидок ограничен прямо или косвенно)
нелимитированные (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика).
(по субъектам)
Общие
специальные
освобождения – льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы.
Окладная сумма (валовой налог) — это результат умножения количества единиц налогообложения, входящих в налоговую базу, на ставку (ставки) налога. Освобождения — это прямое сокращение налогового обязательства налогоплательщика.
Освобождения от уплаты налога можно разделить на виды по формам предоставления льготы.
Снижение ставки налога.
Сокращение окладной суммы (валового налога). Окладная сумма может быть сокращена частично или полностью, на определенное время или бессрочно.
Полное освобождение от уплаты налога на определенный период получило название налоговых каникул.
Освобождение от уплаты налога не следует путать со сложением недоимки, т.е. списанием безнадежных долгов по налогам и сборам, которое проводится в исключительных ситуациях экономического, социального или юридического характера, вызвавших невозможность взыскания налога (ст. 59 части первой НК РФ).
ЕЩЕ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ
Отсрочка или рассрочка уплаты налога — это форма изменения срока уплаты налога, установленного законом. Основания, условия и порядок предоставления этих льгот регламентированы ст. 61—64,68 НК РФ.
Налоговый кредит — форма изменения срока уплаты налога. Различия
максимальный срок отсрочки или рассрочки в соответствии с НК РФ составляет шесть месяцев, а кредит может предоставляться на срок до одного года.
отсрочки или рассрочки предоставляются решением уполномоченного органа, а для предоставления налогового кредита заключается договор.
За пользование налоговым кредитом взимаются проценты, как и за предоставление отсрочки или рассрочки.
Основания, условия и порядок предоставления налогового кредита установлены в ст. 65,68 части первой НК РФ.
Инвестиционный налоговый кредит - состоит в предоставлении организациям, инвестирующим средства на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, техническое перевооружение производства, создание новых технологий, а также выполняющим особо важные заказы по социально-экономическому развитию регионов, права уменьшать свои налоговые выплаты с последующей поэтапной уплатой этих сумм и начисленных процентов.
Срок: от одного года до пяти лет.
Целевой налоговый кредит - замена уплаты налога (части налога) в денежном выражении натуральным исполнением.
НК устанавливает, что налоги можно уплачивать только в денежной форме — наличной или безналичной (ст. 58 части первой НК РФ). Возможность предоставления целевого налогового кредита Кодексом не предусмотрена.
Возврат ранее уплаченного налога (части налога) a.k.a налоговая амнистия, применяется и в связи с освобождением налогоплательщика от финансовых санкций.
Пример: при вывозе с территории Российской Федерации товаров, приобретенных с уплатой налога на добавленную стоимость, сумма налога возвращается предприятиям-экспортерам.
Зачет ранее уплаченного налога. Эта разновидность освобождения широко используется в целях избежания двойного налогообложения (так называемый кредит для иностранных налогов).
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА
Лица, исчисляющие налог
Обязанность исчислить сумму налога может быть возложена на налогоплательщика, налоговый орган или на третье лицо (налогового агента).
Содержание и порядок направления плательщику налогового уведомления установлены ст. 52 части первой НК РФ.
Правоотношения по уплате налогов, самостоятельно рассчитываемых налогоплательщиками возникают при наступлении тех условий, с которыми Закон связывает обязанности уплатить налог: наличие объекта обложения и наступление сроков представления декларации (расчета) и уплаты налога.
В так называемых окладных налогах, рассчитываемых налоговыми органами, к первым двум условиям возникновения обязательства по уплате налога добавляется третье: издание и вручение налогоплательщику налоговым органом документа (счета, извещения), устанавливающего размер налогового оклада.
НК РФ устанавливает, что в случаях, когда налоговую базу рассчитывает налоговый орган, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57).
совокупность трех условий порождает соответствующую обязанность.
Методы исчисления налога
некумулятивный метод; обложение налоговой базы по частям; не требует ведения сложного учета доходов налогоплательщика и причитающихся ему льгот субъектами — источниками выплат. Неудобно, надо пересчитывать доход, может возникнуть задолженность.
нарастающим итогом (кумулятивный метод); определяется сумма дохода, полученная на конкретную дату года, а также общая сумма льгот, право на которые имеет налогоплательщик к этому сроку; бухгалтерия предприятия — источника выплат на каждый момент выплаты дохода определяет общую сумму выплат конкретному налогоплательщику с начала года. С общей суммы дохода с учетом суммы скидок, рассчитанной также с нарастающим итогом, исчисляют налог. При уплате сумму расчетного налога уменьшают на сумму налога, удержанного с этого дохода ранее.
СПОСОБЫ, СРОКИ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА
Существуют три основных способа уплаты налога:
уплата налога по декларации;
уплата налога у источника дохода;
кадастровый способ уплаты налога.
Уплата налога по декларации
Налогоплательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах.
В декларации указываются сведения о:
полученных доходах
произведенных расходах,
источниках доходов,
налоговых льготах
исчисленной сумме налога,
другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
При подаче такой декларации плательщик не ожидает вручения ему налоговым органом извещения об уплате налога, а уплачивает налог самостоятельно в установленный срок.
С целью приблизить момент уплаты налога к моменту получения дохода устанавливают обязанность уплаты промежуточных (авансовых) взносов налога.
В случае переплаты авансовых платежей по налогу на прибыль возвращаемая сумма индексируется. При этом возвращаемая из бюджета сумма не может быть больше суммы авансовых взносов, уплаченных предприятием.
Уплата налога у источника дохода
Налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного бухгалтерией предприятия или предпринимателем, производящим выплату. Налоги, удержанные таким способом, называют также авансовыми налогами, так как налогоплательщик авансирует государство, уплачивая налог раньше, чем получил доход.
Кадастровый способ уплаты налога
Кадастр — это реестр, который устанавливает перечень типичных объектов (земель, доходов и т.п.), классифицируемых по внешним признакам, и определяет среднюю доходность объекта обложения.
Особенность уплаты налога кадастровым способом состоит в том, что, поскольку имущество облагается на основе внешних признаков его предполагаемой доходности, момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Поэтому для уплаты таких налогов устанавливаются фиксированные сроки их взноса.
Сроки уплаты налога
календарной датой – для регулярных налогов.
истечением времени со дня события - для разовых налогов определяются, которое обуславливает обязанность уплатить налог. Этот же способ может применяться и для установления сроков уплаты регулярных налогов.
Уплата приурочена к какому-либо событию или действию. Так, государственная пошлина уплачивается до подачи в суд искового заявления.
Налогоплательщик должен самостоятельно уплатить налог в срок, но вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, невнесенная сумма считается недоимкой, подлежащей взысканию в установленном законом порядке.
Порядок уплаты налога
Порядок уплаты налога — технические приемы внесения налогоплательщиком или фискальным агентом суммы налога в соответствующий бюджет (фонд).
Данный элемент юридического состава налога предполагает определение следующих вопросов.
Направление платежа, т.е. бюджет или внебюджетный фонд, в который уплачивается налог.
Средства уплаты налога. НК: обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации (п. 3 ст. 45 НК РФ).
Механизм платежа - в безналичной или наличной форме, в кассу сборщика налога или на бюджетный счет через банк плательщика и т.п..
Особенности контроля за уплатой налога.
5 – 50 вопрос
6 - 51. ПОНЯТИЕ НАЛОГА, СБОРА, ПОШЛИНЫ
Источник: НК, Пепел, ЛК Хаменушко
НАЛОГ
Легальное9 (ст. 9 НК)
Налог
обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Хаменушко + Пепеляев:
Налог – единственная законная форма отчуждения собственности на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности и безвозвратности, не носящая характер наказания или контрибуции, обеспеченная государственным принуждением и предназначенная для финансирования публичной власти.
Обязательность
Для каждого в отдельности – обязателен.
Безвозмездность (индивидуальная)
отдельный гражданин, индивид, взамен ничего не получает, встречного эквивалентного представления нет. В общественном же плане возмездность очевидна.
Безвозвратность
Возврат возможен лишь в случае переплаты или в качестве льготы; это – не противоречит общему принципу, т.к. эти условия определяются государством в одностороннем порядке, и не влияют на характер платежа в целом.
Налоги устанавливает законодательный орган – no taxation without representation. (Пепел: это – одна из черт налогов – односторонность).
С точки зрения общества – просто есть определенное общественное согласие. Если согласия нет – то будет массовое уклонение.
Налог нацелен на финансирование субъектов публичной власти, короче – на финансирование выполнения функций государства
Воздействие на поведение налогоплательщика для получения социально значимого результата не может быть основной целью налога. Любой налог, безусловно, способен выполнять регулирую роль. Для этого чаще всего используется способ установления льгот либо ужесточений. Однако, имеющие такую приоритетную цель налоги – подрывают собственную базу. Пепеляев говорит, что это и не совсем налоги.
Тут еще стоит упомянуть парафискалитеты – отвечают признакам налогов, но собираются в пользу организаций, а не публичной власти. Как пример – михалковский сбор. Хаменушко: парафискалитеты ведут к размытию системы и непрозрачности.
Налог – единственная возможность отнять у лица что-либо законно (не считая наказания – но это мера за противоправное поведение, в отличии от налога).
Отсюда делается вывод: налог – установлен законом. Отсюда возможна искаженная логика, что лишь то, что является принятым в установленном порядке является налогом, все остальное – нет.
Этот подход не верен. Если нет законной формы, но все остальные признаки есть – то это все равно налог, просто незаконный.
Так что стоит отличать признаки налога от требований к налогам.
Ст. 57 КРФ – каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Форма закона – это требование.
Пример - сборы за загрязнение окружающей среды – почему-то каждый раз устанавливается Постановлениями Правительства, почему нельзя включить в НК – непонятно. Их сносят в высших инстанциях, а потом заново устанавливают.
У власти есть удобный выход из спорной ситуации - создать внешнюю иллюзию возмездности платежа. КС часто говорит: есть признаки фискального платежа, но прослеживается эквивалентность.
Пример - единый социальный налог разделили на 3 социальных взносов, сделали фонды, администрирование отдали работникам внебюджетных фондов (медицинского, пенсионного, социального). И КС усмотрел здесь возмездность. В ФЗ по данным сборам тупо сказано, что это «возмездные взносы». В Кодексе его нет.
Итак, требования к налогам