Представляем декларацию в налоговый орган

С применением программного обеспечения:

• В режиме онлайн через сайт ФНС России с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика»

• по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (Оператора ЭДО) с использованием электронной подписи налогоплательщика (ЭЦП).

Уплата налога

Сумма НДФЛ, исчисленная физическим лицом на основании налоговой декларации, уплачивается им по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

По общему правилу уплата налога производится физическими лицами самостоятельно.

Вместе с тем, индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, уплачивают авансовые платежи по налогу на основании налоговых уведомлений, направленных им налоговым органом ( п. 8 ст. 227 НК РФ).

7. Налоговые льготы в налоге на доходы физических лиц. Понятие необлагаемого минимума доходов. Налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные и другие) и порядок их предоставления.

Ль­го­ты по НДФЛ

Ль­го­ты в свя­зи с на­ло­гом на до­хо­ды фи­зи­че­ских лиц бы­ва­ют двух ви­дов.

• Во-пер­вых, есть ви­ды до­хо­дов, ко­то­рые на­ло­го­об­ло­же­нию не подле­жат со­всем. Пол­ный пере­чень льгот­ных до­хо­дов со­дер­жит­ся в ста­тье 217 На­ло­го­во­го ко­дек­са РФ.

"Льготные" доходы в России

Ста­тья 217 НК РФ «До­хо­ды, не подле­жа­щие на­ло­го­об­ло­же­нию (осво­бо­жда­е­мые от на­ло­го­об­ло­же­ния)» со­дер­жит несколь­ко де­сят­ков пунк­тов, каж­дый из ко­то­рых - это отдель­ный вид воз­мож­но­го до­хо­да гра­жда­ни­на, при опре­де­лен­ных об­сто­я­тель­ствах осво­бо­жда­е­мый от об­ло­же­ния НДФЛ.

• Во-вто­рых, для умень­ше­ния подо­ход­но­го на­ло­га мож­но при­ме­нить та­кой вид льго­ты, как на­ло­го­вый вы­чет. Он за­ме­ча­телен тем, что мо­жет быть свя­зан не толь­ко с опре­де­лен­ным ви­дом до­хо­да, но и с не­ко­то­ры­ми ка­те­го­ри­я­ми гра­ждан и их рас­хо­да­ми.

На­ло­го­вый ко­декс РФ ука­зы­ва­ет на пять ви­дов вы­че­тов: стан­дарт­ные, со­ци­аль­ные, иму­ще­ствен­ные, ин­ве­сти­ци­он­ные и про­фес­сио­наль­ные.

• Стан­дарт­ные вы­че­ты (Ста­тья 218 НК РФ) ори­ен­ти­ро­ва­ны на льгот­ные ка­те­го­рии гра­ждан (ин­ва­ли­дов, ма­ло­иму­щих, име­ю­щих де­тей). Они предо­став­ляют­ся по ме­сту ра­бо­ты и от­но­си­тель­но не­ве­ли­ки - от несколь­ких сот до несколь­ких ты­сяч ру­блей. Стан­дарт­ные вы­че­ты предо­став­ляют­ся по­ме­сяч­но до тех пор, по­ка на­коп­лен­ный с на­ча­ла го­да до­ход не пре­вы­сит 350 ты­сяч ру­блей, по­сле это­го стан­дарт­ные вы­че­ты в от­но­ше­нии на­ло­го­пла­тель­щи­ка до кон­ца го­да не при­ме­ня­ют­ся.

• Со­ци­аль­ные вы­че­ты (Ста­тья 219 НК РФ) свя­за­ны с опре­де­лен­ны­ми ви­да­ми рас­хо­дов. Вы име­е­те на них пра­во, если тра­ти­ли день­ги на ме­ди­цинское об­слу­жи­ва­ние, об­разо­ва­ние, благо­тво­ри­тель­ность, де­ла­ли до­бро­воль­ные от­чис­ле­ния на пен­сию - че­рез не­го­су­дар­ствен­ные пен­сион­ные фон­ды ли­бо стра­хо­вые компа­нии. Раз­мер этих вы­че­тов су­ще­ствен­но больше - сум­мар­но за год мож­но по­лу­чить до 120 ты­сяч ру­блей вы­че­тов. Это при­ве­дет к эко­но­мии на­ло­гов на 15 600 ру­блей (120 000 * 13%). По каж­до­му из направ­ле­ний со­ци­аль­но­го вы­че­та су­ще­ству­ют свои пра­ви­ла и огра­ни­че­ния.

Социальные налоговые вычеты. Основные моменты

Мак­си­маль­ная сум­ма на вы­чет со­став­ляет 120 тыс. руб. в год (т.е. воз­вра­ща­ет­ся не бо­лее 15,6 тыс. руб.). Эта сум­ма рас­про­стра­ня­ет­ся на все со­ци­аль­ные на­ло­го­вые вы­че­ты, кро­ме до­ро­го­сто­я­ще­го ле­че­ния и благо­тво­ри­тель­но­сти. По­это­му сто­ит вы­би­рать, на что бы­ло по­тра­че­но больше средств, ли­бо сум­мы мо­гут скла­ды­вать­ся до ли­ми­та в 120 тыс. руб. (напри­мер, 100 тыс. — рас­хо­ды на обу­че­ние и 20 тыс. — рас­хо­ды на ле­че­ние)Далее...

• Иму­ще­ствен­ные вы­че­ты (Ста­тья 220 НК РФ) са­мые су­ще­ствен­ные по раз­ме­ру. Во-пер­вых, часть до­хо­дов от про­да­жи иму­ще­ства на­ло­гом не об­ла­га­ет­ся во­об­ще. За­ви­сит это от ви­да иму­ще­ства: напри­мер, про­да­вец квар­ти­ры име­ет пра­во на вы­чет в 1 мил­лион ру­блей, а про­да­вец ма­ши­ны - толь­ко в 250 ты­сяч. Од­на­ко если есть до­ку­мен­ты о сто­и­мо­сти иму­ще­ства на мо­мент его при­об­ре­те­ния, то вме­сто вы­че­та мож­но про­сто умень­шить на­ло­го­обла­га­е­мую ба­зу на всю сум­му этих рас­хо­дов. Во-вто­рых, если вы вла­де­ли иму­ще­ством бо­лее трех лет, то не об­ла­га­ет­ся на­ло­гом весь до­ход от про­да­жи. В-тре­тьих, раз в жиз­ни каж­дый на­ло­го­пла­тель­щик име­ет пра­во на вы­чет (точнее, на воз­врат упла­чен­ных на­ло­гов) при по­куп­ке не­дви­жи­мо­сти. Раз­мер это­го вы­че­та огра­ни­чен 2 млн ру­блей, то есть воз­вра­том на­ло­гов в пре­де­лах 260 ты­сяч ру­блей. Раз­мер это­го вы­че­та мо­жет быть уве­ли­чен на сум­му про­цен­тов, упла­чен­ных по ипо­теч­но­му кре­ди­ту, если он был свя­зан с при­об­ре­те­ни­ем не­дви­жи­мо­сти, по ко­то­рой по­лу­ча­ет­ся вы­чет. В рас­чет бу­дет при­нят до­ход (точнее, упла­чен­ные с не­го на­ло­ги) за три го­да.

Имущественный налоговый вычет при покупке жилья. Основные моменты

Вы­чет рас­про­стра­ня­ет­ся на по­куп­ку или строи­тель­ство жи­лья (в том чис­ле при по­куп­ке квар­ти­ры в стро­я­щем­ся до­ме по до­го­во­ру до­ле­во­го уча­стия), на по­куп­ку зе­мель­но­го участка с до­мом или под строи­тель­ство, на рас­хо­ды по упла­те про­цен­тов по це­ле­вым (в т.ч. ипо­теч­ным) кре­ди­там, на рас­хо­ды по ре­монту и отдел­ке жи­лья, при­об­ре­тен­но­го у застрой­щи­ка без отдел­ки.Далее...

• Ин­ве­сти­ци­он­ные вы­че­ты (Ста­тья 219.1 НК РФ) свя­за­ны с опе­ра­ци­я­ми на фон­до­вом рын­ке. Они преду­смот­ре­ны для до­хо­дов от цен­ных бу­маг, ко­то­рые на­хо­ди­лись в соб­ствен­но­сти на­ло­го­пла­тель­щи­ка бо­лее трех лет, а так­же с ин­ди­ви­ду­аль­ны­ми ин­ве­сти­ци­он­ны­ми сче­та­ми. По­дроб­нее про это расска­зы­ва­ет­ся в гла­ве про фон­до­вый ры­нок.

• Про­фес­сио­наль­ные вы­че­ты (Ста­тья 221 НК РФ) - это льго­ты для опре­де­лен­ных ка­те­го­рий пред­при­ни­ма­телей, а так­же лиц твор­че­ских про­фес­сий. Свя­за­ны они в основ­ном с до­хо­да­ми от пере­да­чи прав на со­зда­ва­е­мые произ­ве­де­ния (кар­ти­ны, ки­но­филь­мы, про­грамм­ные про­дук­ты) по ав­торским до­го­во­рам.

С по­мо­щью ме­ха­низ­ма на­ло­го­во­го вы­че­та мож­но не толь­ко умень­шить сум­му упла­чи­ва­е­мых на­ло­гов (уве­ли­чив тем са­мым за­ра­бот­ную пла­ту), но и вер­нуть часть де­нег, ко­то­рые на­ло­го­вая инспек­ция уже по­лу­чи­ла (напри­мер, до по­яв­ле­ния у вас пра­ва на вы­чет).

• Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ)

Как получить налоговый вычет. Основные моменты

Суще­ству­ет два спосо­ба по­лу­че­ния на­ло­го­во­го вы­че­та:

• че­рез на­ло­го­вый ор­ган (то­гда вся сум­ма по­сту­па­ет на банковский счет, ука­зан­ный на­ло­го­пла­тель­щи­ком в заяв­ле­нии);

• че­рез ра­бо­то­да­те­ля (в этом слу­чае с за­ра­бот­ной пла­ты на­ло­го­пла­тель­щи­ка не бу­дет удер­жи­вать­ся на­лог на до­хо­ды).

Ка­кой способ по­лу­че­ния вы­че­та вы­брать - ре­шать на­ло­го­пла­тель­щи­ку.

За­яв­ле­ние и весь па­кет до­ку­мен­тов по­да­ет­ся по ме­сту реги­стра­ции на­ло­го­пла­тель­щи­ка (если на­ло­го­пла­тель­щик ра­бо­та­ет в Москве, а за­реги­стри­ро­ван в Со­чи, то нуж­но обра­тить­ся в на­ло­го­вую инспек­цию в Со­чи).

На­ло­го­вые вы­че­ты. Ос­нов­ное
Вид вы­че­тов	Со­дер­жа­ние
Стан­дарт­ные	• для льгот­ных ка­те­го­рий гра­ждан • предо­став­ляют­ся по ме­сту ра­бо­ты • до до­сти­же­ния до­хо­да 350 тыс. ру­блей с на­ча­ла го­да
Со­ци­аль­ные	• об­разо­ва­ние, ме­ди­ци­на, благо­тво­ри­тель­ность • до 120 тыс. ру­блей в год (кро­ме до­ро­го­сто­я­ще­го ле­че­ния)
Иму­ще­ствен­ные	• при по­куп­ке жи­лья • один раз в жиз­ни, но мож­но рас­тянуть на несколь­ко сде­лок • до 2 млн ру­блей, но без уче­та за­трат на ипо­те­ку
Ин­ве­сти­ци­он­ные	• ин­ди­ви­ду­аль­ные ин­ве­сти­ци­он­ные сче­та • про­да­жа цен­ных бу­маг, куп­лен­ных бо­лее трех лет на­зад
Про­фес­сио­наль­ные	• льго­ты для не­ко­то­рых ка­те­го­рий пред­при­ни­ма­телей и лиц твор­че­ских про­фес­сий • свя­за­ны с до­хо­да­ми от ав­торских до­го­во­ров

Необлагаемый минимум — это четко установленная законом величина, которая выражается в денежном измерении и позволяет определить минимальный размер дохода или сумму операции, которая не подлежит налогообложению. В сознании большинства людей минимум ассоциируется с налогом на доходы физических лиц, однако законодательством некоторых стран предусмотрены аналогичные суммы и по другим видам обязательных платежей.

По своей сути необлагаемый минимум представляет собой особую налоговую льготу или преференцию, которой могут пользоваться и физические, и юридические лица. Она защищает людей с низким доходом и небольшим количеством имущества, которые относятся к слабо защищенным слоям населения. А также предоставляет мелким собственникам развить свою компанию, создавая основу для будущего благосостояния.