Блок II. Объект подоходного налога. Методы налогообложения и ставка.

3. Понятие дохода как объекта налогообложения. Налоговая база налога на доходы ФЛ. Виды (формы) облагаемых доходов и презумпция облагаемости в налоге на доходы ФЛ. Доходы, не подлежащие налогообложению. Методы учета налоговой базы.

Доход – в соответствии со ст. 41 НК РФ экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. При определении доходов во внимание принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки, а в ряде случаев — по государственно регулируемые цены (тарифы).

Налоговой базой для целей обложения налогом на прибыль организаций признается денежное выражение прибыли, определение которой зависит от того является ли субъект-налогоплательщик российской или иностранной организацией (см. ст. 247 НК РФ).

При определении налоговой базы по НДФЛ в нее должны включаться доходы, полученные налогоплательщиком и в денежной форме, и в натуральной форме, и в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). Для разных видов доходов физлиц в НК предусмотрены разные налоговые ставки. Поэтому по каждому «набору» доходов, в отношении которых действует своя ставка налога, налоговая база должна рассчитываться отдельно.

Налоговую базу, ее. часть объекта, подлежащую налогообложению, составляет не весь полученный плательщиком доход, а лишь так называемый свободный доход. Именно он, а не весь полученный налогоплательщиком доход (валовый доход) отражает платежеспособность лица.

Виды облагаемых доходов и презумпция облагаемости в налоге на доходы физ. лиц.

Виды:

1) дивиденды и проценты, полученные:

- от российской организации,

- от российских индивидуальных предпринимателей

- от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе:

- периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты)

- выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика,

- выкупные суммы, полученные от российской организации

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

- недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

- в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты

Презумпция облагаемости

Не только облагается весь доход, но и действует презумпция облагаемости. Некоторые страны идут до логического конца, и установлено, что если кто-то что-то украл, то он должен не только отсидеть, но и уплатить налог. Презумпция облагаемости. СУТЬ: если есть доход, то мы его облагаем, и лишь потом можно заявить о льготе. Исключения из презумпции касаются доходов в форме материальной выгоды: они облагаются только если это прямо указано в законе.

Из статей гл. 23 НК РФ можно узнать, что доходы могут быть получены в различных формах и видах, но все они должны иметь денежное выражение. Таким образом, в соответствии с законодательным определением в доход зачисляются все получаемые налогоплательщиком блага, кроме прямо названных в законе в качестве необлагаемых. (законодательством установлена презумпция облагаемости поступающих лицу материальных благ: все, что предположительно можно назвать доходом признается для целей налогообложения доходом, если законодательство прямо не делает исключения или налогоплательщик не докажет обратного. неопровержимая презумпция облагаемости на примере: единый налог на вмененный доход (гл. 26* НК РФ) когда определение дохода или суммы налога строится методом обобщения и типизации, T. e. на базе внешних признаков (уровень потребления, характеристики бизнеса налогоплательщика.

Доходы, не подлежащие налогообложению: ст 217 НК

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности:

все виды компенсационных выплат, связанные с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

возмещением расходов на оплату коммунальных услуг

исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и направление в служебную командировку)

возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников

2. пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии и накопительная пенсия

3. ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка и (или) ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) второго ребенка

4. доходы, полученные добровольцами (волонтерами) в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ

5. алименты, получаемые налогоплательщиками

6. вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко

7. доходы, полученные налогоплательщиком в виде грантов, премий и призов в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных некоммерческими организациями за счет грантов Президента Российской Федерации

Методы учета налоговой базы

В российском налоговом законодательстве для учета налоговой базы предусмотрено два метода.

1. Кассовый – в расчет берутся только те суммы прибылей или расходов, которые реально отражены в определенной документации как полученные (или понесенные) плательщиком налогов. Это могут быть средства, поступившие на расчетный счет, отраженные с помощью контрольно-кассовой техники и т.п.

2. Накопительный – учитывается момент, в который у налогоплательщика возникли имущественные права или обязательства. Не имеет значения, поступили ли (потрачены ли) средства фактически: если у плательщика налога возникло право на их получение (или обязанность их траты), средства попадают в расчет в составе налоговой базы.

+ Метод — зависимость ставки налога от налогооблагаемой базы. У нас — не зависит. Метод пропорциональный (налогообложения) — нет необходимости подавать декларации. До начала 2000-х гг. у нас была пропорциональная шкала. У нас сочетание методов — не всем нужно предоставлять налоговые декларации. Для пропорционального налога подача деклараций всеми налогоплательщиками не требуется, в отличие от прогрессивного. Налоговое администрирование проще, случаев уклонения меньше.