2. По происхождению дохода (это как раз конкретные доходы, прописанные в ст.208 нк:

Доходы от источников в РФ и от источников – за пределами РФ.

+В ст. 217 НК РФ закрепляется перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц:

1) государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности);

2) государственные пенсии;

3) компенсационные выплаты, производимые по некоторым основаниям (напр., в связи с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья)

И др., в т.ч. вознаграждения донорам, алименты и т.д.

3. По экономическим видам (доп. Классификация от Хаменушко)

1. Активные

А) От трудовой деятельности

Б) От предпринимательской деятельности (только ИП)

2. Пассивные

2. Субъекты налога на доходы физических лиц. Резиденты и нере­зиденты. Критерии определения налогового статуса физического лица. Особенности налогообложения доходов нерезидентов.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Плательщики и объект налогообложения

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

• лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);

• лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

Резидент или нерезидент: как определить срок нахождения в рф

Срок на­хож­де­ния граж­да­ни­на на тер­ри­то­рии РФ (менее или более 183-х дней) от­счи­ты­ва­ет­ся со дня его въез­да в Рос­сию по день вы­ез­да из нее вклю­чи­тель­но (Пись­мо ФНС Рос­сии от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702). При этом срок на­хож­де­ния че­ло­ве­ка в Рос­сии пре­ры­ва­ет­ся при его вы­ез­де за гра­ни­цу, за ис­клю­че­ни­ем крат­ко­вре­мен­ных за­ру­беж­ных по­ез­док (менее 6-ти ме­ся­цев) с целью ле­че­ния или обу­че­ния (п. 2 ст. 207 НК РФ).

По­сколь­ку дей­ству­ю­щим за­ко­но­да­тель­ством РФ не опре­де­лен спи­сок до­ку­мен­тов, на ос­но­ва­нии ко­то­рых необ­хо­ди­мо опре­де­лять срок на­хож­де­ния граж­да­ни­на на тер­ри­то­рии Рос­сии, уста­но­вить пе­ри­од на­хож­де­ния че­ло­ве­ка в РФ можно на ос­но­ва­нии от­ме­ток о его въез­де (вы­ез­де), сде­лан­ны­ми рос­сий­ской по­гра­нич­ной служ­бой в таких до­ку­мен­тах, как за­гран­пас­порт, ми­гра­ци­он­ная карта и др.

Резидент и нерезидент: в чем отличия

По­ми­мо непо­сред­ствен­но опре­де­ле­ния, кто яв­ля­ет­ся ре­зи­ден­том и нере­зи­ден­том РФ, На­ло­го­вый ко­декс РФ со­дер­жит ряд от­ли­чий в на­ло­го­об­ло­же­нии их до­хо­дов.

Для ре­зи­ден­та и нере­зи­ден­та На­ло­го­вым ко­дек­сом РФ уста­нов­лен раз­ный пе­ре­чень до­хо­дов, об­ла­га­е­мых НДФЛ. В от­ли­чие от тех, кто яв­ля­ет­ся ре­зи­ден­том, у нере­зи­ден­тов налог удер­жи­ва­ет­ся толь­ко с до­хо­дов, по­лу­чен­ных от ис­точ­ни­ков на тер­ри­то­рии Рос­сии (ст. 209 НК РФ).

Кроме этого, при ис­чис­ле­нии НДФЛ для ре­зи­ден­та и для нере­зи­ден­та в НК РФ преду­смот­ре­ны раз­ные став­ки на­ло­га. В част­но­сти, по­лу­чен­ный в рам­ках тру­до­во­го до­го­во­ра доход фи­зи­че­ско­го лица, яв­ля­ю­ще­го­ся ре­зи­ден­том, об­ла­га­ет­ся по став­ке 13% (если на­ло­го­вая база за год не пре­вы­си­ла 5 млн руб.). Доход же граж­да­ни­на-нере­зи­ден­та в общем слу­чае об­ла­га­ет­ся по став­ке 30%. До­хо­ды в виде ма­те­ри­аль­ной вы­го­ды от эко­но­мии на про­цен­тах по по­лу­чен­ным зай­мам у ре­зи­ден­та будут об­ла­гать­ся НДФЛ по став­ке 35%, а у нере­зи­ден­та – по став­ке 30% (ст. 224 НК РФ).

По­смот­реть став­ку НДФЛ для раз­лич­ных видов до­хо­да для ре­зи­ден­тов и нере­зи­ден­тов можно с по­мо­щью Вир­ту­аль­но­го по­мощ­ни­ка по НДФЛ для на­ло­го­вых аген­тов.

Еще одно от­ли­чие ре­зи­ден­та от нере­зи­ден­та за­клю­ча­ет­ся в том, что граж­да­нин, яв­ля­ю­щий­ся ре­зи­ден­том, впра­ве по­лу­чить на­ло­го­вые вы­че­ты по НДФЛ. Нере­зи­дент же офор­мить на­ло­го­вые вы­че­ты не может (п. 3, п. 4 ст. 210 НК РФ).

Критерии определения налогового статуса физического лица.

Определение статуса физлица:

При определении статуса физического лица должен учитываться любой непрерывный 12-месячный период. Указанный период может начинаться в одном налоговом периоде и заканчиваться в другом (например, с 15 апреля 2014 г. по 14 апреля 2015 г.). При этом в течение указанного срока 183 дня могут набираться в совокупности (суммироваться) – не обязательно, чтобы они были проведены в РФ непрерывно.

Даты въезда – выезда учитываются при подсчете дней нахождения в России. При этом лечение, обучение (не более 6 месяцев) за пределами РФ, а с 2015 года еще и выполнение работ (оказание услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья (вне зависимости от продолжительности работы) не прерывает срок нахождения в РФ.

Особенности налогообложения доходов нерезидентов.

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, уплачивают НДФЛ с доходов, полученных как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации.

Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения НДФЛ будут доходы, полученные только от источников в Российской Федерации.

Таким образом, для того, чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать налог на доходы физических лиц в Российской Федерации, необходимо выяснить не только налоговый статус физического лица, но и источник дохода.

НДФЛ нерезиденты в 2021 году должны платить по ставке, утвержденной п. 3 ст. 224 НК РФ. 

Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ ставка налога на доходы нерезидентов составляет 30%.

Перечислим все возможные случаи, когда ставка НДФЛ для нерезидентов будет составлять отличную от 30% величину:

1. Налоговая ставка равна 15%, если любые физические лица, которые не признаны резидентами РФ, получали доходы в виде дивидендов как участники российских компаний (п. 3 ст. 224 НК РФ).

2. Налоговая ставка равна 13%, если доходы получены от трудовой деятельности в РФ следующими категориями нерезидентов:

• иностранцами, работающими по патенту (п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ);

• иностранцами, являющимися высококвалифицированными специалистами (п. 3 ст. 224 НК РФ).