- •1. Понятие государственных доходов и виды государственных и муниципальных доходов. Централизованные и децентрализованные доходы. Налоговые и неналоговые доходы. Другие виды доходов.
- •Виды государственных и муниципальных доходов в зависимости от порядка образования и использования:
- •Классификация доходов бюджетов из Пепеляева:
- •3. Место налогов в современной системе доходов публичной власти. Соотношение поступлений от налоговых и неналоговых доходов в бюджет. Бюджетная классификация доходов
- •Бюджетная классификация
- •Объекты
- •1. Налоговые и неналоговые доходы:
- •2) Код классификации расходов бюджетов — ст.21 бк, состоит из:
- •4. Юридическое определение налога. Цели юридического определения налогов.
- •5. Юридические признаки налога и сбора. Разграничение понятий «налог», «пошлина», «сбор», «страховой взнос»
- •Глава 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации
- •6. Система налоговых сборов по налоговому законодательству
- •7. Неналоговые сборы и парафискальные платежи (парафискалитеты) в системе федеральных платежей
- •8. Развитие принципов налогообложения
- •9. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя.
- •2. Принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов
- •4. Принцип установления, изменения или отмены налогов и сборов законами.
- •5. Принцип установления налогов и сборов в должной процедуре
- •6. Принцип ограничения форм налогового законотворчества
- •10. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие соблюдение прав и свобод налогоплательщиков
- •1. Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов
- •2. Принцип всеобщности налогообложения
- •3. Принцип равного налогового бремени (принцип равенства)
- •4. Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод
- •11. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма.
- •Принцип единства налоговой политики
- •Принцип единства системы налогов
- •Принцип разделения налоговых полномочий
- •12. Понятие и виды источников налогового права
- •13. Понятие «законодательство о налогах и сборах», его состав
- •14. Иные (дополнительные) источники налогового права (подзаконные нормативные правовые акты, решения органов конституционной юстиции). Международные договоры.
- •Подзаконные нпа
- •Решения органов конституционной юстиции
- •Акты судебных органов
- •Международные договоры в системе источников налогового права Российской Федерации
- •Группы международных соглашений по налоговым вопросам
- •15. Значение разъяснений финансовых органов.
9. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя.
Конституция РФ не только определяет основные принципы налогообложения и сборов, но и содержит основы интерпретации применительно к налогообложению начал, которые имеют общеправовое значение. КС РФ имеет в своей практике примеры формулирования таких принципов на основе конституционных положений и применения их при вынесении решения о конституционности того или иного акта
1. Принцип публичной цели взимания налогов.
Налоги устанавливаются для обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти и должны быть общественно возмездными. Гос не может расходовать налоговые поступления на иные, отличные от потребностей общества, цели.
Развивает положения о социальном государстве (политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека, государственную поддержку семьи, инвалидов и пожилых граждан, развитие системы социальных служб и т.д.) (ч. 1и 2 ст. 7 Конституции РФ)
Крепко связывает налоговое право с бюджетным: в рамках бюджетных процедур парламентарии как представители налогоплательщиков одобряют планы расходования бюджетных средств, контролируют выполнение органами исполнительной власти бюджетных назначений.
Предполагает поиск баланса интересов налогоплательщика и общества
2. Принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов
Налог устанавливается с целью получения дохода, а не с целью принуждения к определенному действию. Регулирующая функция налога не может возобладать над фискальной.
Развивает положения Конституции о праве на труд (право каждого на получение индивидуального дохода), + положение о бюджете как основе функционирования государственного аппарата, условии выполнения государством его социальных функций
Взимание налогов и сборов должно проходить на постоянной основе, что возможно только в том случае, если налогообложение не будет затрагивать капитал, являющийся источником дохода.
Ели налоговое бремя, хотя и равное для всех налогоплательщиков заставляет отказываться от занятия той или иной деятельностью - есть основания говорить о нарушении этого.
Соразмерность налогообложения означает и его нечрезмерность. Если порядок исчисления налоговой базы приводит к изъятию такой части доходов, что подрывает стимулы к труду, то есть основания говорить о чрезмерности налогообложения (КС РФ 24.02.1998)
Финансовая цель может быть присуща только налогам и сборам. Другие платежи, взимаемые принудительно (штрафы, конфискации, другие санкции), не могут рассматриваться как источник пополнения доходов бюджета!
Развивая этот принцип, НК закрепляет, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Тут 2 аспекта:
налоги должны быть эффективны с позиции самоокупаемости (собранные суммы налога должны превышать затраты на его сбор)
при установлении налога должны учитываться последствия как для экономики в целом (макроэкономические последствия), так и для отдельных налогоплательщиков (микроэкономические последствия)
3. Принцип ограничения специализации налогов и сборов.
По общему правилу налог не предназначен для определенного расхода. Установление целевых налогов должно быть обусловлено конституционно значимыми целями (необходимо обосновать с конституционных позиций необходимость финансирования конкретного мероприятия именно за счет целевых отчислений налогоплательщиков, а не иных источников).
Этот принцип ограничивает коммерциализацию государственного управления:
государственные органы и органы местного самоуправления не должны получать доход или извлекать для себя иную выгоду из осуществления властных полномочий
не должны осуществлять наряду с властными полномочиями какую-либо деятельность, направленную на извлечение выгоды
Обоснование данного принципа: закрепленное в Конституции РФ требование всеобщности и единства бюджета (ст. 114), что достигается с помощью единой доходной базы.