Задача № 4

В ходе проведения выездной налоговой проверки было выявлено занижение ставки по водному налогу и произведено доначисление налога на сумму 350 тыс. руб. Просрочка по уплате налога – 30 дней. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 8,25%.

Определить: суммы штрафа и пени.

Решение:

Штрафные санкции: 350 тыс.руб. х 20 % = 70 тыс.руб.

Пени=1/300 х8,25 % х 350 тыс. х 30 дней / 100 %= 2888 руб.

Задача № 5 (стр.10)

В декларации по транспортному налогу за 2017 год, представленной 09 февраля 2018, отражена сумма налога - 70 тыс. руб. Налог поступил в бюджет после установленного срока.

В результате камеральной проверки установлено, что сумма налога по декларации должна составлять – 90 тыс. руб. В ходе рассмотрения материалов камеральной проверки сумма транспортного налога (90 тыс. руб.) подтверждена.

По состоянию на 01 февраля 2018 года у налогоплательщика числится переплата транспортного налога в сумме 4 тыс. руб.

Определите сумму доначисленного в ходе проверки налога и сумму штрафов.

Решение:

1. сумма доначисленного налога = 20 тыс.руб.;

2. штраф за несвоевременное представление декларации, предусмотренный ст.119 НК = 5% х (90 – 4) х 1 мес.= 4.3 тыс. руб.;

3. штраф за занижение налога, предусмотренный ст.122 НК

= 20% х (20-4) = 3,2 тыс. руб.

Ст.119 Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Задача № 6

В декларации по водному налогу за 4 квартал 2017 года, представленной 27 февраля 2018, отражена сумма налога - 40 тыс. руб. Налог поступил в бюджет после установленного срока. В результате камеральной проверки установлено, что сумма налога по декларации должна составлять – 56 тыс. руб. В ходе рассмотрения материалов камеральной проверки сумма водного налога (56 тыс. руб.) подтверждена.

По водному налогу в течение 2017 года у данного налогоплательщика числится недоимка в сумме 7 тыс. руб.

Определите сумму доначисленного в ходе проверки налога и сумму штрафов.

Решение:

1. сумма доначисленного налога = 16 тыс.руб.;

2. штраф за несвоевременное представление декларации, предусмотренный ст.119 НК = 5% х 56 тыс. руб. х 2 мес.= 5.6 тыс. руб.;

3. штраф за занижение налога, предусмотренный ст.122 НК

= 20% х 16 тыс. руб. =3,2 тыс.руб.

Задача № 7

Налогоплательщиком в декларации по НДПИ за сентябрь 2017 исчислен налог в сумме 800 тыс. руб. и уплачен в бюджет 30 ноября 2017 года.

Банк своевременно исполнил платежное поручение на перечисление налога в бюджет. Ставка рефинансирования ЦБ РФ (условно) – 6%.

Переплата налога в течение октября и ноября 2017 отсутствовала.

Определите количество дней просрочки уплаты налога и сумму пени за несвоевременную уплату налога.

Решение:

1. количество дней просрочки = 36 дней

2. сумма пени:

• за 30 дней = 1/300 х 6% х 30 х 800 000 : 100% = 4800 руб.

• за 6 дней = 1/150 х 6% х 6 х 800 000 : 100% = 1920 руб.

Итого сумма пени = 6720 руб.