Экономика_Горяинова Л.В_ЕАОИ, 2009 -432с

Тема 12. Государство в рыночной экономике

4)обязательность – принудительность налога; неизбеж- ность его выплаты;

5)самостоятельность субъекта в исчислении и уплате на-

лога;

6)социальная справедливость – установление налоговых ставок и налоговых льгот, ставящих всех примерно в равные условия.

Налоговая система любой страны включает различные ви- ды налогов. В зависимости от объекта налогообложения, взаи- моотношений плательщика налога и государства различают:

1)прямые налоги – взимаются непосредственно с доходов или имущества хозяйственных субъектов и не могут быть лег- ко переложены теми, кто по закону выплачивает налог госу- дарству, на других субъектов (подоходный налог, налог на прибыль, налог на недвижимость и т.п.);

2)косвенные налоги – устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги. Они взимаются факти- чески с потребителя, хотя плательщиком налога государству выступает торговое или производственное предприятие (на- лог на добавленную стоимость; акцизы – налоги, включаемые

вцену товаров массового потребления: соль, табак, спиртные напитки; таможенные пошлины; налог с продаж и др.).

Каждый налог содержат характеристику следующих ос- новных элементов: субъект, объект налогообложения, ставки налога, источник налога, налоговые льготы, порядок изъятия, налоговые санкции.

Субъект налога (или налогоплательщик) – физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обя- занность платить налог.

Объект налога – это то, что подлежит налогообложению. Объектом налога могут быть: текущие доходы, расходы, виды деятельности, собственность и др. В законе о налоге указыва- ется, в каких единицах измеряется объект налога (денежные единицы – в налоге на заработную плату, прибыль; гектар, акр – в земельном налоге; человек – в подушном налоге).

Источник налога – доход, из которого уплачивается налог (заработная плата, дивиденды, прибыль и т.п.).

271

Экономика

Налоговая ставка (t) – величина налога на единицу обло- жения. Ставка может быть твердая (устанавливается в абсо- лютной сумме на единицу обложения) или долевая (устанав- ливается в процентах к объекту обложения). Различают сред- нюю и предельную налоговую ставку. Первая характеризует долю налога в доходе, вторая – прирост налога по отношению к приросту дохода.

Налоговые ставки являются важнейшим элементом на- лога, реализующим на практике функции налогов и принци- пы налогообложения. Существуют различные методы по- строения налоговой ставки (рис. 12.1).

Рис. 12.1. Прогрессивный, пропорциональный

ирегрессивный налоги

Взависимости от того, как меняется налоговая ставка, различают:

1) пропорциональное налогообложение, при котором исполь-

зуется одна и та же ставка безотносительно в величине дохода, подлежащего налогообложению. В этом случае доля налога в доходе остается постоянной, независимой от величины дохода

272

Тема 12. Государство в рыночной экономике

(рис. 11.1, линия б). Прирост налога Т3Т4 равен приросту до- хода У1У2;

2)прогрессивное налогообложение – налогообложение, при котором ставка обложения возрастает по мере увеличения до- хода, соответственно доля налога в доходе по мере роста дохо- да возрастает (рис. 12.1, линия а). Прирост налога T1Т2 больше прироста дохода У1У2;

3)регрессивное налогообложение – налогообложение, при котором ставка налога уменьшается. Налоги могут быть рег- рессивными даже и при неизменной ставке налогообложения.

Влюбом случае при регрессивном налогообложении доля на- лога в доходе по мере роста дохода падает (рис. 12.1, линия в). Прирост налога Т5Т6 меньше прироста дохода Y1Y2.

Зависимость между получаемыми государством налого- выми поступлениями (Q) и ставками налогов (t) описывается кривой Лаффера (рис. 12.2).

Рис. 12.2. Кривая Лаффера

273

Экономика

Согласно этой кривой, максимальные поступления нало- гов в государственный бюджет обеспечивает определенная (оптимальная) ставка соответствующего налога (topt). Превы- шение этой ставки (дo t1) ведет к утрате стимулов к труду, ка- питаловложениям, тормозит НТП, замедляет экономический рост, что, в конечном счете, уменьает доходы и поступления в бюджет (Q1 < Qmax). Наоборот, переход к более низкой ставке обеспечивает рост сбережений, инвестиций, занятости, сово- купных доходов и в результате – увеличение поступлений в бюджет. Найти оптимальную шкалу налогообложения теоре- тически не удается, она определяется эмпирически и, отражая национальные, психологические, конкретно-экономические, культурные особенности страны, различна для разных стран.

12.2.1. Налоговая система России

В начале 90-х гг. в России была проведена налогово- бюджетная реформа, в ходе которой принципиально измени- лись место и роль налогов в экономике России, взаимоотно- шения хозяйственных субъектов с бюджетом, источники и ме- тоды финансирования государственных расходов и др. Были сделаны определенные шаги в направлении создания налого- вой системы, адекватной рыночной экономике. Многочис- ленные и разнообразные платежи в бюджет (плата за фонды, трудовые и природные ресурсы, фиксированные платежи и отчисления от прибыли в бюджет и др.) были заменены нало- говыми изъятиями.

Основы взаимоотношений юридических и физических лиц с государственным бюджетом были заложены Законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (1991 г.). В 1998 г. был принят Нало- говый кодекс Российской Федерации, который «устанавлива- ет систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Рос- сийской Федерации».

274

Тема 12. Государство в рыночной экономике

Налоговая система России включает:

федеральные налоги, которые взимаются на всей территории России по одинаковым правилам. Основные виды феде- ральных налогов: налог на добавленную стоимость, акци- зы, налог на доходы банков, налог на операции с ценными бумагами, таможенные пошлины, налог на прибыль пред- приятий, подоходный налог с физических лиц и др.;

региональные налоги, которые могут вводиться законами субъ- ектов Федерации (республик, краев, областей и др.) на своей территории (налог на имущество организаций, налог на не- движимость, налог с продаж и др.). Основные принципы их формирования определяет Налоговый кодекс;

местные налоги – устанавливаемые и взимаемые местными органами власти: налог на имущество физических лиц, зе- мельный налог, налог на рекламу и т.п.

12.3. Государственный бюджет

Государственный бюджет представляет собой баланс до- ходов и расходов государства и состоит из двух взаимосвязанных частей: доходной, которая содержит перечень поступлений, и расходной, объединяющей все виды государственных расходов. Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет бюджет как «форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функ- ций государственного иместного самоуправления».

Говоря о «государственном бюджете», надо иметь в виду, что он представляет собой систему бюджетов, включающую в себя центральный и территориальные (штатов, земель, респуб- лик, областей, городов, районов) бюджеты. Бюджеты соответст- вующих административных единиц имеют такую же структу- ру, как и центральный, но они включают доходы и расходы ор- ганов власти, действующих на конкретной территории.

В 90-х гг. бюджетная система России была коренным об- разом преобразована. В настоящее время она включает:

275

Экономика

федеральный бюджет и бюджеты государственных вне- бюджетных фондов Российской Федерации (пенсионный фонд, фонд занятости, фонд социального страхования, фонд медицинского страхования);

бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты тер- риториальныхгосударственных внебюджетныхфондов;

местные бюджеты.

Бюджеты нижестоящих государственных органов не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоя- щих уровней. Все эти бюджеты функционируют автономно. Такой принцип построения бюджетной системы называется принципом бюджетного федерализма. Согласно этому принци- пу, за каждым бюджетом закрепляются свои источники дохо- дов и определяются расходы, которые финансируются за счет соответствующих бюджетов. Наличие собственных источни- ков доходов и право определять направления их использова- ния и расходования обеспечивает самостоятельность бюдже- тов. При этом принцип бюджетного федерализма не исклю- чает возможности перераспределения денежных средств между бюджетами. Бюджетный кодекс определяет правовые основы, условия и порядок получения финансовой помощи органами власти, испытывающим недостаток собственных средств. Такая помощь может оказываться в виде субвенций, дотаций, кредитов и др.

Свод бюджетов всех уровней бюджетной системы обра- зует консолидированный бюджет страны.

Происходящий в России процесс фискальной федера- лизации привел к тому, что роль территориальных бюдже- тов существенно возросла: увеличилась их доходная база, многие расходы стали финансироваться из бюджетов субъ- ектов Федерации.

Доходы государственного бюджета включают:

налоговые поступления (80-90% всех доходов);

неналоговые доходы (доходы от продажи и использования государственного имущества, дивиденды по акциям, целе- вые перечисления государству и т.п.).

276

Тема 12. Государство в рыночной экономике

Содержание и характер государственных расходов (G)

органически связаны с функциями государства. Все государ- ственные расходы могут быть сгруппированы либо по на- правлениям: расходы на военные и социально-экономические цели, расходы, связанные с хозяйственной деятельностью го- сударства, в частности, внешнеэкономической, расходы на управление и т.п., либо по экономическому содержанию: го- сударственные закупки, трансфертные платежи, выплата процентов по государственному долгу.

Государственные закупки – это спрос правительства на това- ры и услуги. Этот вид экономической деятельности правитель- ства представлен закупками военного и гражданского назначе- ния, последние могут предназначаться для собственных нужд государственных предприятий и учреждений или носить регу- лирующий характер (как в случае закупки сельскохозяйствен- ной продукции в целях поддержания рыночной цены). Госу- дарственные закупки создают гарантированный рынок сбыта, который характеризуется отсутствием риска неплатежа, ста- бильностью цен, возможностью реализовать продукцию круп- ными партиями по заранее заключенным контрактам, возмож- ностью получения налоговых и кредитных льгот и т.п.

Следующий вид государственных расходов – это транс- фертные платежи, их доля в государственных расходах зависит от социально-политической ориентации государства, границ государственного вмешательства в экономику, от проводимой социальной политики.

Наконец, государство несет расходы по обслуживанию внут-

реннего и внешнего долга, которые включают затраты на выпуск и размещение государственных облигаций, выплату процентов. Систематическое увеличение государственного долга имеет сво- им следствием рост этого вида расходов государства.

Увеличение государственных расходов стало в XX веке общемировой тенденцией. Практически во всех странах госу- дарственные расходы растут быстрее ВВП. Естественным следствием этого является увеличение доли государственных расходов в ВВП.

277

Экономика

12.4. Фискальная политика: сущность, механизм, мультипликаторы

Фискальная политика оказывает воздействие на нацио- нальную экономику через товарные рынки. Изменение пра- вительственных расходов и налогов отражается на совокупном спросе и через него влияет на макроэкономические цели.

Сокращение расходов правительства уменьшает совокуп-

ный спрос, что в условиях рынка ведет к падению производст- ва, доходов и занятости.

Рост правительственных расходов вызывает обратную ре-

акцию: совокупный спрос растет, производство расширяется, доходы увеличиваются, безработица сокращается. При этом государственные закупки, непосредственно присоединяясь к потребительским и инвестиционным расходам, оказывают и по величине, и по направленности такое же влияние на эко- номику, что и инвестиции. Что касается трансфертных пла- тежей, то они, участвуя в формировании личных доходов, от- ражаются на потребительских расходах.

Влияние государственных закупок на ВВП показано на рис. 12.3.

Рис. 12.3. Влияние государственных закупок на ВВП

278

Тема 12. Государство в рыночной экономике

При совокупном спросе, включающем потребительские и инвестиционные расходы (АD1 = С + I), макроэкономиче- ское равновесие достигается при ВВП, равном Qе. Присоеди- нение к частным расходам государственных закупок (АD2 = С+ + I + G) увеличивает совокупный спрос (АD2 > AD1) и стиму- лирует расширение национального объема производства. В этом случае макроэкономическое равновесие достигается при Qе2 (Qe2 > Qе1).

Таков краткосрочный эффект государственных закупок. Однако в долгосрочном плане последствия возрастания госу- дарственных закупок иные. Рост доходов (как следствие воз- растания государственных закупок) повышает инвестицион- ный спрос, что при неизменном количестве денег в обраще- нии ведет к росту процентных ставок и уменьшению фактических инвестиций и, следовательно, снижению темпов экономического роста в будущем.

Если же объем выпуска фиксирован (находится на уров- не потенциального ВВП), то увеличение объема государствен- ных закупок может произойти лишь за счет сокращения како- го-либо другого элемента совокупного спроса. Поскольку объ- ем потребления относительно постоянен, то увеличение государственных закупок может осуществляться лишь за счет сокращения инвестиций, т.е. опять-таки происходит вытесне- ние частных инвестиций. Это, в свою очередь, в перспективе ведет к снижению объемов производства со всеми вытекаю- щими отсюда последствиями, т.е. в экономике возникает эф- фект вытеснения частных инвестиций государственными. Величина«вытеснения» зависит отуровня процентной ставки.

Что касается налогов, то направленность их воздействия на величину национального производства и дохода прямо противоположна воздействию государственных расходов.

Снижение налогов увеличивает располагаемый доход и по- требление, являющееся элементом совокупного спроса. При этом, однако, надо иметь в виду, что абсолютное изменение уровня потребления зависит от предельной склонности к по- треблению (МРС). Расширение совокупного спроса в резуль-

279

Экономика

тате увеличения потребления стимулирует рост объема про- изводства, доходов, снижает уровень безработицы. Со време- нем, однако, когда безработица достигает своего естественно- го уровня, рост совокупного спроса в результате снижения на- логов приведет к повышению цен.

Рост налогов оказывает обратное действие: сокращение располагаемого дохода, потребления, совокупного спроса и со- ответственно уменьшение ВВП, доходов и рост безработицы.

Анализируя влияние изменения налогов на экономику, необходимо рассмотреть два случая: 1) когда правительство взимает аккордные налоги, не зависящие от уровня доходов, и 2) когда взимаются пропорциональные налоги, величина ко- торых зависит от уровня дохода.

Введение аккордного налога снижает личный доход до уровня располагаемого. Уменьшение дохода приводит к соот-

где С – уровень потребления; С0 – уровень потребления при нулевом доходе;

МРС – предельная склонность к потреблению; У – доход; Т – налог.

Другая, более типичная, ситуация наблюдается, когда налоговые изъятия зависят от уровня дохода. В этом случае общая сумма налоговых выплат равна t (У), где t – налоговая

Влияние введения налогов на объем национального производства представлено на рис. 12.4.

Первоначально экономика находится в состоянии равно- весия в при Qe1. Введение налога (T) снижает уровень потреб- ления до Сo+МРС(У—Т) и, следовательно, совокупный спрос до AD2. В результате равновесный объем производства падает до Qe2.

280