- •Глава 1. Теоретические аспекты управления дебиторской и кредиторской задолженностью. 5
- •Глава 2. Анализ и оценка показателей дебиторской и кредиторской задолженности на примере пао «Магнит» 21
- •Введение
- •Глава 1. Теоретические аспекты управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
- •1.1.Значение, сущность, информационное обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
- •1.2. Методика анализа основных показателей для оценки дебиторской и кредиторской задолженности.
- •Глава 2. Анализ и оценка показателей дебиторской и кредиторской задолженности на примере пао «Магнит»
- •2.1. Краткая характеристика организации
- •2.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
- •Заключение
- •Список использованных источников
Заключение
Обобщая выше изложенное в работе, можно сделать следующие выводы, которые относятся к раскрытию цели настоящего исследования.
В данной работе комплексный анализ уже сформирован в экономической теории, но не имеет особенности определения экономической сущности управления дебиторской и кредиторской задолженности, требующих обобщения и систематизации. Уточнение порядка так же было сделано в этой процедуре, выявлены исполнители и основные требования к результатам ее проведения.
Это означает одну из актуальных проблем современного финансового менеджмента - определение путей совершенствования методов учета и управления. По результатам исследования можно сказать, что наиболее эффективным инструментом для выявления и оценки векторов развития является система бухгалтерского учета и информационного обеспечения управления.
Анализ существующих научных подходов к месту и роли системы учета и информации управления дебиторской и кредиторской задолженности, указанная категория рассматривается в исследовании, а не в качестве отдельной системы, а также отдельную подгруппу в финансовой управление с помощью бухгалтерского, налогового, управленческого учета. Этот факт оправдывается тем, что эта система является неотъемлемой частью этих финансовых организаций.
Проведенный анализ позволил сделать вывод о том, что формирование эффективной системы учетно-информационного обеспечения управления деятельностью в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия, заключается не только в проведении контроля функционирования, управления финансами, перечисляемых в бюджет налогов и отчетности организаций, но и в применении новых методов и подходов к урегулированию отношений с контрагентами, что сопровождается выявлением многочисленных рисков.
Раскрытие темы в данной работе было проведено изучение особенностей проведения аналитической процедуры оценки кредиторской задолженности и эффективное управление дебиторской задолжености и в сфере системы учетно-информационного обеспечения управления деятельностью, а также уточнение характеристик рисков, была сделана их классификация.
Подводя итог, следует отметить, что на конец 2015 г. ПАО «Магнит» имело общую сумму дебиторской задолженности в размере 78 188 тыс. руб. В целях уменьшения суммы дебиторской задолженности ПАО «Магнит» могут быть предложены следующие меры:
– установление определенных условий продаж, таких как получение авансовых платежей в размере 50 % и выше, обеспечение крупных заказов залогом или поручительством, использование вексельной формы расчетов;
– составление графиков платежей, с предварительным и последующим напоминанием о дате платежей;
– передача права на взыскание задолженности по договору уступки права требования;
– введение штрафных санкций за нарушение платежной дисциплины;
– осуществление юридических работ по взысканию просроченной задолженности.
Список использованных источников
Монографии
-
Вылкова Е.С., Мизгулин Д.А. Управление налогообложением в коммерческих банках: теория и методология. – Центр подготовки персонала ФНС России. СПб.: Санкт-Петербург, 2012. 50с.
-
Герасименко А. Финансовый менеджмент – это просто: Базовый курс для руководителей и начинающих специалистов. М.: Альпина Паблишер, 2015. 479с.
-
Маркс К. Капитал. Критика политической экономии: в 4т. М.: Российская политическая энциклопедия, 2015. Т. 1: Россия. 161с.
-
Международные стандарты финансовой отчетности: М.: Аскери – АССА, 2011. 1064с.
-
Майбуров И.А., Иванов Ю.Б. Налоговый менеджмент. Продвинутый курс: учебник для магистрантов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. 25с.
-
Шароватова Е.А. Концепция современного развития управленческого учета: монография. М.: Дело и сервис, 2011. 226с.
Публикации периодической печати
-
Атапина Н.В. Сравнительный анализ методов оценки рисков и подходов к организации риск-менеджмента // Молодой ученый. 2013. № 5. 235С.
-
Герасименко А. Финансовый менеджмент – это просто: Базовый курс для руководителей и начинающих специалистов. М.: Альпина Паблишер, 2015. 479с.
-
Гориш А. В., Панов Д. В. Стиль и методы управления предприятие. М.: НиКа, 2013. 308-314с.
-
Григораш Т. Ф., Губенко Я. Я. Формирование источников финансовых ресурсов предприятия и управление ними // Молодий вчений. 2014. №11 (14). 54-56с.
-
Жигайло Е.С. Содержание и основные элементы системы организации управленческого учета на предприятии розничной торговли // Science Time. 2015. №2 (14). 49-52с.
-
Игошина Ю.А., Черемухин А.Д. О понятии управленческого учета и этапах его постановки на сельскохозяйственных организациях // Вестник НГИЭИ. 2015. №1 (44). 18-25с.
-
А.Ю. Адрианов, С.В. Валдайцев. Инвестиции в вопросах и ответах: учеб. Пособие. М.: Проспект, 2015. 376с.
-
Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента. – 3-е изд., учебник. М.: Проспект, 2015. 504с.
-
Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: учебно-практ. пособие. М.: Проспект, 2015. 336с.
-
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – 3-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2015. 1104с.
-
Кузьмина О.Н. Развитие учетно-аналитического обеспечения управления организацией на основе применения функционального принципа // Вестник СГЭУ. 2014. № 5 (115). 33-36с.
-
Н.В. Чернованова, Е.В. Голубева. Методические аспекты внедрения управленческого учета в учетную практику сельскохозяйственных предприятий // Известия НВ АУК. 2015. №3 (39). 241-246с.
-
Назырова Э.Ф. Основные проблемы внедрения системы управленческого учета на предприятии // Инновационная наука. 2015. №6-1. 123-124с.
-
Сергеева И.А. История становления и развития управленческого учета // Инновационная наука. 2015. №1-2. 150-154с.
-
Смагина А.Ю. К вопросам о взаимосвязи системы финансового, управленческого и налогового учета // Вестник НГИЭИ. 2015. №1 (44). 74-79с.
-
Спиридонов Э.С., Пастушенко Т.А. Подходы к моделированию метода количественной оценки риска // Транспортное строительство. 2013. № 4. 15с.
-
Сурикова Е.А., Раздерищенко И.Н. Дебиторская задолженность: сущность, анализ, управление // Новый взгляд. Международный научный вестник. 2014. №4. 231-240с.
-
Тинякова В.И., Тимофеева Н.Ю. Управление денежными потоками предприятий: проблемы и методы // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2013. №2. 93-97с.
-
Фадина О.Н. Направления развития управленческого учета в России // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2015. №3-1. 249-251с.
Приложение 1
Таблица 6. Вертикальный анализ пассивов предприятия 2013-2015 гг., тыс. руб.
|
Вертикальный анализ |
|||||
Относительное
О тносительны 2014 й |
Абсолютное солютны 15-14 й |
|||||
2013
2013
|
2014 |
2015 |
14-13
|
15-14 |
||
Пассив
|
||||||
Краткосрочные кредиты и займы и краткосрочная часть долгосрочных займов и кредитов |
5,81 |
3,35 |
2,91 |
-2,46 |
-0,44 |
|
Кредиторская задолженность по основной деятельности и прочая кредиторская задолженность |
3,76 |
4,35 |
4,00 |
0,59 |
-0,36 |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
2,34 |
1,70 |
1,95 |
-0,64 |
0,25 |
|
Текущие налоговые обязательства по налогу на прибыль |
0,24 |
0,25 |
0,02 |
0,01 |
-0,22 |
|
Прочие налоговые обязательства |
3,24 |
2,99 |
2,18 |
-0,25 |
-0,81 |
|
Краткосрочные резервы |
0,55 |
0,65 |
0,88 |
0,10 |
0,24 |
|
Обязательства, связанные с активами, удерживаемыми для продажи |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
Итого краткосрочные обязательства |
15,95 |
13,30 |
11,95 |
-2,65 |
-1,34 |
|
Долгосрочные кредиты и займы |
12,53 |
16,72 |
23,95 |
4,19 |
7,22 |
|
Прочие долгосрочные финансовые обязательства |
0,39 |
0,45 |
5,05 |
0,06 |
4,60 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
3,68 |
3,82 |
3,86 |
0,14 |
0,04 |
|
Долгосрочные резервы |
1,80 |
1,66 |
1,23 |
-0,14 |
-0,42 |
|
Прочие долгосрочные обязательства |
0,15 |
0,23 |
0,10 |
0,08 |
-0,13 |
Итого долгосрочные обязательства |
18,56 |
22,88 |
34,19 |
4,32 |
11,31 |
Капитал |
|
|
|
|
|
Уставный капитал |
0,01 |
0,01 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
-0,09 |
-0,07 |
-0,06 |
0,01 |
0,02 |
Добавочный капитал |
1,21 |
1,23 |
2,39 |
0,02 |
1,15 |
Нераспределенная прибыль |
61,42 |
59,50 |
47,94 |
-1,92 |
-11,56 |
Прочие резервы |
-0,11 |
0,26 |
0,53 |
0,37 |
0,27 |
Капитал, причитающийся акционерам компании |
62,44 |
60,92 |
50,80 |
-1,52 |
-10,12 |
Доля меньшинства |
3,05 |
2,90 |
3,05 |
-0,15 |
0,15 |
Итого Капитал |
65,50 |
63,83 |
53,86 |
-1,67 |
-9,97 |
Итого Обязательства и капитал |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
|
|
Приложение 2
Таблица 7. Вертикальный анализ активов предприятия 2013-2015 гг., тыс. руб.
АКТИВЫ
|
Вертикальный анализ |
||||
Относительный |
Абсолютный |
||||
2013 |
2014 |
2015 |
14-13 |
15-14 |
|
Оборотные активы |
|
|
|
|
|
Денежные средства и их эквиваленты |
0,001 |
0,001 |
0,001 |
0 |
0 |
Краткосрочные финансовые вложения |
99,44 |
51,93 |
59,64 |
-47,51 |
7,77 |
Дебиторская задолженность по основной деятельности и прочая дебиторская задолженность |
0,56 |
48,07 |
40,36 |
47,51 |
-7,71 |
Запасы |
0,0001 |
0,0001 |
0,0001 |
0 |
0 |
Прочие оборотные активы |
0 |
0,0001 |
0,0001 |
0 |
0 |
Итого оборотные активы |
|
|
|
|
|
Основные средства |
1,67 |
1,47 |
0,85 |
-0,2 |
-0,62 |
|||||
Долгосрочная дебиторская задолженность по основной деятельности и прочая дебиторская задолженность |
0 |
|
|
0 |
0 |
|||||
Долгосрочные финансовые активы |
98,31 |
98,53 |
99,15 |
0,22 |
0,62 |
|||||
Отложенные налоговые активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|||||
Прочие внеоборотные активы |
0,0001 |
0,00001 |
0,00001 |
0 |
0 |
|||||
Итого внеоборотные активы |
60,82 |
61,17 |
70,07 |
|
|
|||||
Итого активы |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
- |
- |
Приложение 3.
Таблица 8. Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2015гг. в сравнении с 2013 гг. и 2014 гг.
АКТИВ |
На 31 декабря 2015гг |
На 31 декабря 2014гг |
На 31 декабря 2013гг |
1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Нематериальные активы |
0 |
0 |
0 |
Результат исследований и разработок |
0 |
0 |
0 |
Нематериальные поисковые активы |
0 |
0 |
0 |
Материальные поисковые активы |
0 |
0 |
0 |
Основные средства |
789 603 |
831 223 |
828 620 |
Доходы вложения в материальные ценности |
0 |
0 |
0 |
Финансовые вложения |
92 277 442 |
55 893 042 |
48 861 255 |
Отложенные налоговые активы |
0 |
0 |
0 |
Прочие внеоборотные активы |
2 236 |
1 724 |
9 746 |
Итог по разделу 1 |
93 069 281 |
56 725 989 |
49 699 621 |
2.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Запасы |
39 |
54 |
53 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
0 |
14 |
173 |
Дебиторская задолженность |
15 288 413 |
17 308 335 |
179 653 |
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
22 591 639 |
18 697 269 |
31 837 369 |
Денежные средства и денежные эквиваленты |
145 |
274 |
205 |
Прочие оборотные активы |
40 |
42 |
1 |
Итог по разделу 2 |
37 880 276 |
36 005 988 |
32 017 454 |
БАЛАНС |
130 949 557 |
92 731 977 |
81 717 075 |
ПАССИВ |
|||
3.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
946 |
946 |
946 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
( 0 ) |
( 0 ) |
( 0 ) |
Переоценка внеоборотных активов |
0 |
0 |
0 |
Добавочный капитал (без переоценки) |
41 988 451 |
41 988 451 |
41 988 451 |
Резервный капитал |
142 |
142 |
142 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
32 395 296 |
15 767 449 |
8 893 021 |
Итоги по разделу 3 |
74 384 835 |
57 756 988 |
50 882 560 |
4.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Заемные средства |
30 000 000 |
15 000 000 |
20 476 800 |
Отложенные налоговые обязательства |
8 920 |
9 862 |
10 018 |
Оценочные обязательства |
0 |
0 |
0 |
Прочие обязательства |
0 |
0 |
0 |
Итог по разделу 4 |
30 008 920 |
15 009 862 |
20 486 818 |
5.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Заемные средства |
26 418 050 |
5 000 000 |
10 209 100 |
Кредиторская задолженность |
137 184 |
14 964 661 |
126 206 |
Доходы будущий периодов |
0 |
0 |
0 |
Оценочные обязательства |
568 |
466 |
10 379 |
Прочие обязательства |
0 |
0 |
2 012 |
Итого по разделу 5 |
26 555 802 |
19 956 127 |
10 347 697 |
БАЛАНС |
130 949 557 |
92 731 977 |
81 717 075 |
Приложение 4.
Таблица 9.Отчет о финансовых результатах за отчетный год 2015г.
Наименование показателя |
За отчетный год 2015г. |
За отчетный год 2014г. |
Выручка |
344 604 |
331 967 |
Себестоимость продаж |
( 53 989 ) |
( 57 840 ) |
Валовая прибыль (убыток) |
290 615 |
274 127 |
Коммерческие расходы |
( - ) |
( - ) |
Управленческие расходы |
( 298 349 ) |
( 357 331) |
Прибыль (убыток) от продаж |
( 7 734 ) |
( 83 204 ) |
Доходы от участия в других организациях |
32 800 00 |
34 400 000 |
Проценты к получению |
9 266 234 |
5 712 360 |
Проценты к уплате |
( 3 245 050 ) |
( 1 893 450 ) |
Прочие доходы |
695 |
12 093 |
Прочие расходы |
( 88 453 ) |
( 305 399 ) |
Прибыть (убыток) до налогообложения |
38 725 692 |
37 842 400 |
Текущий налог на прибыль |
( 1 189 807 ) |
( 743 745 ) |
Изменения отложенных налоговых обязательств |
941 |
156 |
Чистая прибыль (убыток) |
37 536 826 |
37 098 811 |
Совокупность финансовый результат периода |
37 536 826 |
37 098 811 |
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
- |
- |
1 Герасименко А. Финансовый менеджмент – это просто: Базовый курс для руководителей и начинающих специалистов / А.Герасименко. – М.: Альпина Паблишер, 2015. – 479 с
2 Хорнгрен Ч., Фостер Дж., Датар Ш. Управленческий учет. 10-е изд. Пер. с англ. СПб.: Питер, 2010. 1008 с.
3 Слободняк И.А., Грозина Э.В., Быкова Т.Л. Влияние оборачиваемости активов и обязательств на платежеспособность организации // Известия ИГЭА. 2015. №1 С.51-59.
4 Василенко Е.Н. Совершенствование управления денежными потоками // Территория новых возможностей. 2013. №5 (23) С.33-41.
5 Василенко Е.Н. Совершенствование управления денежными потоками // Территория новых возможностей. 2013. №5 (23) С.33-41.
6 По материалам компании