- •2. Финансовая система Российской Федерации: понятие, состав, динамика развития.
- •3. Финансовая деятельность государства: понятие, роль и методы.
- •4. Особенности финансовой деятельности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
- •5. Финансовое право Российской Федерации: понятие, предмет и методы правового регулирования.
- •6. Финансовое право в системе российского права: взаимосвязь с другими отраслями права. Особенности взаимосвязей финансового и гражданского права, финансового и административного права.
- •7. Система финансового права. Особенности налогового права и бюджетного права в системе финансового права.
- •8. Источники финансового права. Проблемы кодификации финансового права.
- •13. Защита прав субъектов финансового права.
- •14. Принципы финансовой деятельности государства и муниципальных образований.
- •15. Особенности разграничения финансовой компетенции между Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями.
- •16. Проявление принципа разделения властей в финансовой деятельности государства.
- •17. Органы, осуществляющие финансовую деятельность: общая характеристика и классификация.
- •18. Финансовая деятельность, осуществляемая Президентом рф.
- •21. Роль судебной системы в финансовой деятельности государства и муниципальных образований.
- •22. Правовые формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления. Финансово-правовые акты. Финансово-плановые акты, их особенности.
- •23. Понятие и значение финансового контроля. Финансовая дисциплина.
- •24. Формы и виды государственного и муниципального финансового контроля.
- •25. Классификация и общая характеристика органов, осуществляющих финансовый контроль.
- •26. Финансовый контроль законодательных (представительных) органов власти и местного самоуправления.
- •27. Финансовый контроль Президента рф.
- •28. Финансовый контроль органов общей компетенции в системе исполнительной государственной власти и местного самоуправления.
- •29. Финансовый контроль финансово-кредитных органов.
- •30. Внутриведомственный, аудиторский и общественный финансовый контроль.
- •31. Методы финансового контроля. Акт проверки и акт ревизии: форма, содержание и правовые последствия.
- •32. Понятие и роль бюджета.
- •33. Правовые основы и принципы бюджетного устройства
- •35. Понятие и предмет бюджетного права Российской Федерации. Бюджетное право в системе финансового права, его взаимосвязь с иными институтами финансового права.
- •37. Нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в системе источников бюджетного права.
- •38. Бюджетно-правовые нормы и бюджетные правоотношения: понятие и классификация.
- •40. Бюджетный контроль: понятие, виды и методы. Органы, осуществляющие контроль в бюджетной сфере.
- •42. Правовое регулирование и состав бюджетных доходов.
- •43. Целевые бюджетные фонды.
- •44. Правовое регулирование бюджетных расходов.
- •45. Бюджетный дефицит: понятие, причины образования и способы преодоления.
- •46. Межбюджетные правоотношения: понятие и особенности. Межбюджетные трансферты.
- •47. Бюджетная компетенция Российской Федерации.
- •48. Бюджетная компетенция субъектов Российской Федерации.
- •49. Бюджетная компетенция муниципальных образований.
- •50. Бюджетный процесс: понятие и общая характеристика.
- •51. Стадии составления и рассмотрения проекта бюджета.
- •52. Стадия исполнения бюджета.
- •57. Финансы предприятий как звено финансовой системы и как объект правового регулирования
- •58. Источники финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий.
- •59. Порядок финансового планирования на государственном и муниципальном предприятии.
- •60. Прибыль и порядок ее распределения на государственном и муниципальном предприятии.
- •61. Правовое регулирование и понятие государственных доходов. Отличие государственных доходов от доходов бюджетов.
- •62. Правовое регулирование и понятие государственных расходов. Отличие государственных доходов от расходов бюджетов.
- •63. Понятие и роль налогов.
- •65. Налоговое право России: понятие, предмет и методы правового регулирования. Налоговое право в системе финансового права.
- •69. Налогово-правовые нормы и налоговые правоотношения: понятие и классификация.
- •71. Правовой статус налоговых органов.
- •72. Правовой статус Федеральной налоговой службы Российской Федерации.
- •73. Правовой статус налогоплательщиков.
- •74. Правовой статус налоговых агентов и налоговых представителей.
- •75. Особенности правового положения банков в системе субъектов налогового права.
- •76. Налоговая обязанность: понятие, основания возникновения и прекращения. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности.
- •1) В зависимости от времени проведения: предварительный; текущий (оперативный); последующий.
- •79. Общественная опасность нарушений законодательства о налогах и сборах. Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сборах.
- •83. Общая характеристика федеральных налогов и сборов.
- •84. Общая характеристика налогов субъектов Российской Федерации.
- •88. Заимствования субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Пределы заимствования.
- •89. Правовое регулирование обязательного государственного страхования.
- •90. Правовое регулирование денежного обращения в Российской Федерации. Правила ведения кассовых операций.
- •93. Общая характеристика субъектов валютного законодательства. Правовое положение резидентов и нерезидентов.
- •94. Валютное регулирование и валютный контроль. Ответственность за нарушение валютного законодательства.
- •95. Принципы налоговой ответственности.
- •96. Бюджетное послание Президента рф. Отлагательное вето Президента рф в бюджетном праве.
79. Общественная опасность нарушений законодательства о налогах и сборах. Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сборах.
Нарушение законодательства о налогах и сборах – есть неисполнение или ненадлежащее исполнение лицом возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, за которые установлена юридическая ответственность.
Из этого общего определения следует, что нарушение законодательства о налогах и сборах характеризуется наличием совокупности признаков:
-
– противоправное и виновное действие;
-
– направлено на нарушение налогово-правовых норм;
-
– за его совершение предусмотрена ответственность налоговым, административным и уголовным законодательством.
В ст. 106 НК РФ закреплено определение понятия "налоговое правонарушение"[3], а также осуществлено разграничение понятий "налоговое правонарушение" и "нарушения законодательства о налогах и сборах". Статья 10 НК РФ, предусматривая различные порядки производств по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, упоминает о "нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления", причем ответственность за их совершение наступает в соответствии с законодательством об административных правонарушениях или уголовно-процессуальным законодательством.
Таким образом, среди нарушений законодательства о налогах и сборах выделяются:
-
1) налоговые правонарушения (гл. 16 и 18 НК РФ);
-
2) нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административного правонарушения (налоговые проступки) (ст. 15.3–15.9 КоАП РФ);
-
3) нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки преступления (налоговые преступления) (ст. 198-199.2 УК РФ).
В юридической литературе отмечается, что в совокупности все виды нарушений законодательства о налогах и сборах образуют понятие "налоговая деликтность". При этом последняя понимается, как совокупность всех деяний, запрещенных действующим законодательством о налогах и сборах, совершаемых в государстве, отдельном регионе, городе, за определенный отрезок времени.
80. Понятие, юридические признаки и особенности налоговых правонарушений. Классификация составов налоговых правонарушений.
Согласно ст. 106 НК налоговым правонарушением признается совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.
Данное определение содержит следующую совокупность наиболее важных юридических признаков налогового правонарушения:
1) противоправность деяния - налоговое правонарушение представляет собой деяние, нарушающее нормы законодательства о налогах и сборах. Противоправность является юридической формой (выражением) материальной характеристики общественного свойства налогового правонарушения. Налоговым правонарушением считается только деяние, предусмотренное законодательством о налогах и сборах.
2) виновность - налоговое правонарушение совершается виновно (умышленно или по неосторожности). Виновность означает предусмотренное НК психическое отношение лица в форме умысла или неосторожности к совершаемому деянию и его последствиям.
3) наказуемость деяния - совершение налогового правонарушения влечет для нарушителя негативные последствия в виде налоговых санкций. Наказуемость является формальным признаком налогового правонарушения, поскольку налоговым правонарушением признается совершенное противоправное деяние фискально обязанных лиц, ответственность за которое предусмотрена НК.
Видовое многообразие налоговых правонарушений предполагает классификацию их составов по различным основаниям.
Во-первых, в зависимости от степени общественной опасности составы налоговых правонарушений подразделяются на три вида: основной (простой), квалифицированный и привилегированный.
- Основным (простым) является состав, содержащий минимально необходимую совокупность объективных и субъективных признаков, всегда имеющих место при совершении какого-либо конкретного вида налогового правонарушения.
Простой состав налогового правонарушения не предполагает и не требует дополнительных признаков, повышающих или понижающих уровень общественной опасности противоправного деяния.
Кроме названных НК РФ содержит и иные составы налоговых правонарушений, степень общественной опасности которых позволяет отнести их к основным (простым) составам.
- Квалифицированным является состав налогового правонарушения, требующий для своего определения дополнительных признаков противоправного деяния, повышающих уровень общественной опасности содеянного для нормального функционирования налогового законодательства.
- Привилегированным является состав налогового правонарушения, требующий для своего определения дополнительных признаков противоправного деяния, понижающих уровень общественной опасности содеянного в сфере нормального функционирования налогового законодательства. Учитывая высокую, значимость соблюдения налоговой дисциплины, законодатель почти не дифференцирует ответственность за налоговые правонарушения в сторону ее снижения.
Вторым критерием для классификации составов налоговых правонарушений выступают особенности конструкции их объективной стороны. В зависимости от того, учитываются ли при привлечении правонарушителя к налоговой ответственности последствия совершенных им противоправных деяний, составы подразделяются на материальные и формальные
- За налоговое правонарушение с материальным составом ответственность может наступить только при наличии негативных последствий, образовавшихся в результате действия (бездействия) правообязанного лица.
Квалифицируя налоговое правонарушение с материальным составом, необходимо устанавливать причинную связь между совершенными деяниями и наступлением негативных общественно опасных последствий. Отсутствие причинной связи исключает привлечение к налоговой ответственности.
- За налоговое правонарушение с формальным составом для привлечения виновного к ответственности достаточно самого факта его совершения; наличие (или отсутствие) негативных последствий не учитывается.
Третьим критерием классификации составов налоговых правонарушений выступает форма совершения противоправного деяния. В зависимости от наличия действий или бездействия в объективной стороне налогового правонарушения выделяют налоговые правонарушения, совершенные:
— в результате действия налогоплательщика, налогового агента или иных лиц;
— в результате бездействия налогоплательщика, налогового агента или иных лиц;
— в результате совокупности действий и бездействия — налоговые правонарушения со «смешанной» объективной стороной.
Четвертым критерием классификации налоговых правонарушений является непосредственный объект состава этих правонарушений.
В данной группе выделяются правонарушения, посягающие на:
— материальные фискальные права государства, т. е. нарушающие урегулированные налоговым законодательством общественные отношения, обеспечивающие уплату или изъятие налога;
— процессуальные фискальные права государства, т. е. нарушающие урегулированные налоговым законодательством общественные отношения, обеспечивающие учет налогоплательщиков, производство налогового контроля, осуществление производства по делам о налоговых правонарушениях.
81. Налоговая ответственность. Санкции в налоговом праве.
Налоговая ответственность — это применение налоговых санкций за совершение налогового правонарушения уполномоченными на то государственными органами к правонарушителям (налогоплательщикам и иным лицам).
Конкретной мерой ответственности за совершенное налоговое правонарушение является налоговая санкция. НК РФ предусматривает налоговые санкции только в виде денежных взысканий (штрафов). Штраф — это мера имущественного характера.
82. Защита прав налогоплательщиков. Налоговые споры. Восстановление нарушенных прав налогоплательщиков.
Можно разделить все способы защиты права на три группы:
первая группа - способы защиты права, направленные на изменение, прекращение правоотношений, возникающих между налоговым органом и налогоплательщиком (требования об оспаривании);
вторая группа - способы, направленные на понуждение совершить определенные действия или принять соответствующие акты, тем самым восстановить нарушенные права налогоплательщика (требования о понуждении);
третья группа - те способы защиты права, которые направлены на установление наличия или отсутствия спорных правоотношений (требования об установлении).
Налоговый спор - это ситуация, когда налогоплательщик не согласен с мнением налогового органа по тому или иному вопросу. Чаще всего налоговые споры возникают как результат камеральной или выездной налоговой проверки.
Составной частью судебного порядка защиты прав налогоплательщиков является исполнение судебных решений. Общие правила исполнения судебных решений установлены Федеральным законом «Об исполнительном производстве» от 21 июля 1997 г. Особенности исполнения судебных решений по налоговым спорам регулируются Налоговым кодексом РФ, согласно которому сумма излишне взысканного налоговым органом налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом в течение одного месяца после вынесения судебного решения (п. 5 ст. 79 НК РФ). Важной гарантией реальности восстановления нарушенных прав налогоплательщиков является положение о начале течения срока возврата денежных средств — один месяц со дня вынесения, а не вступления в законную силу решения суда. Соответствующие денежные суммы, присужденные к возмещению налогоплательщику, выплачиваются за счет бюджетных средств, что также гарантирует реальность исполнительного производства.
В практике налоговой деятельности часто встречаются случаи наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающихся тому же бюджету, из средств которого подлежат возмещению излишне взысканные налоги и пени. В данной ситуации п. 1 ст. 79 НК РФ предписывает сначала произвести зачет в счет погашения недоимки, а затем возвратить налогоплательщику оставшуюся разницу по излишне взысканным денежным суммам.