Методы и формы контроля.

Контроль различают по формам:

1. регламент: обязательный, инициативный

2. по времени: предварительный, текущий (оперативный), последующий (после совершения финансовой операции). Предварительный контроль важен для предупреждения финансовых нарушений, обычно проводится главным бухгалтером, чтобы операции соответствовали законодательству. Текущие (в момент совершения сделки) способствуют соблюдению финансовой дисциплины и своевременности денежных расчетов. Последующий проводится путем анализа и ревизии финансовых документов, имеет аналитический характер. После проведения финансовой операции проверяется отчетность, имела ли операция смысл.

3. субъект контроля (кто контролирует): президентский, контроль финансово-кредитных органов, контроль исполнительных органов власти, внутрифирменный контроль, аудиторский.

4. по объектам: бюджетно-налоговый, валютный, кредитный и т.д.

Методы контроля: 1.проверки→2.обследования→3.надзор→4.анализ финансового состояния→5.наблюдения→6.ревизия

1. самый узкий метод, он проводится по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности на основе отчетных, балансовых и хозяйственных документов

2. охватывает более широкий круг показателей, в его результате определяется в целом финансовой состояние объекта и его развитие (перспективы)

3. надзором называется контроль, который проводится за субъектами, имеющими лицензию на определенный вид финансовой деятельности (банки, биржи и т.д.). проверяется соблюдение объектом установленных финансовых нормативов

4. предполагает изучение финансово-бухгалтерской отчетности, с целью общей оценки результата финансовой деятельности на основании изучаемого периода финансовой отчетности

5. предполагается непрерывный контроль со стороны кредитных учреждений, банков за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия клиента.

6. наиболее полный и глубокий метод контроля. Ревизия предполагает всестороннее обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью проверки ее законности, целесообразности и эффективности. Может быть полная/частичная, плановая/неплановая. Проверяется органами управления в отношении подчиненных предприятий. Она проводится специальными контролирующими органами. Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возможного ущерба, привлечение к ответственности.

Негосударственный контроль:

1. внутрифирменный контроль внутри предприятия, проводится им самим. Он делится на текущий и стратегический. Текущий (оперативный) проводится главным бухгалтером, его цель – четко организовать бухучет на предприятии. Стратегический – разработка оптимальных решений по использованию финансовых ресурсов, вложение капитала с целью максимизации прибыли.

2. коммерческий, банковский. С целью уменьшения риска не возврата кредита КБ проводит контроль за клиентами. КБ должен контролировать правила соблюдения расчетных операций.

3. аудиторский – независимый вневедомственный финансовый контроль. Его проводят отдельные физические лица и специальные аудиторские фирмы, как иностранные, так и существующие в виде любого общества, кроме ОАО. И физические лица, и фирмы должны пройти государственный аттестат, зарегистрироваться в качестве аудитора и получить соответствующий сертификат или лицензию, тогда они включаются в государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм. Аудитор не имеет права заниматься какой-либо другой коммерческой деятельностью. Аудиторская фирма должна состоять минимум из 5 человек.

Основные задачи аудиторского контроля: 1. установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности, 2. соответствие проведенных финансовых операций действующему закону.

Аудиторские службы могут оказывать услуги: постановление и ведение бухучета, проведение анализа финансовой деятельности, обучение работников бухгалтерии, консультирование по финансовому законодательству и т.д.

Аудиторская проверка может быть инициативной и обязательной. Банки страховые компании, ГУП, внебюджетные фонды, ОАО – обязательная проверка, может быть проведена по поручению суда, налогов. органов.

Результат аудиторской проверки гарантирует конфиденциальность (если проверка инициативная, но если выявлены финансовые действия, наносящие ущерб, стране, то должны сообщить в законодательные органы). Результат проверки оформляется в виде заключения, оно имеет юридическую силу. 4 вида заключения:

1. без замечаний. Здесь аудитор подтверждает достоверность всех показателей предприятия и их соответствие финансовому законодательству.

2. с замечаниями или оговорками. Все замечания аудитора вносятся в аналитическую часть, но, в целом, это считается положительным результатом, но были выявлены некоторые нарушения.

3. отрицательное заключение составляется, когда бухгалтерия на предприятии не соответствует нормативному законодательству, что финансовая отчетность не дает реального представления о состоянии предприятия

4. не составляется заключение в том случае, если аудитору не дали возможность получить необходимую информацию о проверяемом объекте.

Сфера деятельности аудиторского контроля расширяется и растет потребность в аудиторах. Это связано с тем, что все корпорации хотят снизить риски. Для этого разрабатываются единые стандарты форм аудиторских фирм.