9.7. Бухгалтерский учет операций по формированию уставного капитала банков

Порядок учета средств, поступающих в оплату акций, выпускаемых при создании кредитной организации

Поступление средств в валюте Российской Федерации в опла­ту акций при создании кредитной организации:

Дебет счета 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»,

Кредит соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306.

Поступление средств в иностранной валюте в оплату акций кредитной организации в безналичном порядке:

Дебет счета 30110 «Корреспондентские счета в кредит­ных организациях-корреспондентах» или счета 30114 «Кор­респондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ»,

Кредит соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306,

Кредит счета 10602 «Эмиссионный доход» — на сумму разницы, возникающей при оплате иностранной валютой, между официальным курсом иностранной валюты по отношению к рос­сийскому рублю, устанавливаемым Банком России, на дату за­числения средств в иностранной валюте в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций.

Оплата акций материальными активами (банковскими зда­ниями):

Дебет счета 60401 « Здания и сооружения»,

Кредит соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306.

Учет действующими кредитными организациями средств, поступающих в оплату дополнительных акций в период размещения

Учет денежных средств, поступающих в оплату акций в без­наличном порядке:

Дебет счета 30208 «Накопительные счета кредитных ор­ганизаций при выпуске акций»,

Кредит счета 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым счетам покупателей акций.

При оплате акций со счетов кредиторов, открытых в кредит­ной организации, осуществляющей эмиссию акций в соответст­вии с планом мер по финансовому оздоровлению и имеющей разрешение регистрирующего органа на оплату акций без зачис­ления денежных средств на накопительный счет кредитной ор­ганизации — эмитента в Банке России

Дебет расчетных, текущих, депозитных счетов клиен­тов, корреспондентских счетов кредитных организаций-корреспондентов,

Кредит 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лице­вым счетам покупателей акций.

Оплата акций наличными денежными средствами в рублях физическими лицами:

Дебет счета 20202 «Касса кредитных организаций», Кредит счета 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым счетам покупателей акций.

Перечисление в течение трех рабочих дней эквивалента при­нятой в наличной форме суммы средств:

Дебет счета 30208 «Накопительные счета кредитных ор­ганизаций при выпуске акций»,

Кредит счета 30102 «Корреспондентские счета кредит­ных организаций в Банке России».

Или инкассирование выручки в учреждении Банка России:

Дебет счета 30208 «Накопительные счета кредитных ор­ганизаций при выпуске акций»,

Кредит счета 20202 «Касса кредитных организаций». Если покупателями акций являются клиенты кредитной орга­низации:

Дебет расчетных (текущих) счетов клиентов, депозит­ных счетов физических лиц, корреспондентских счетов кре­дитных организаций-корреспондентов,

Кредит счета 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым счетам покупателей акций.

Перечисление в течение трех рабочих дней эквивалента средств, принятых в оплату акций:

Дебет счета 30208 «Накопительные счета кредитных ор­ганизаций при выпуске акций»,

Кредит счета 30102 «Корреспондентские счета кредит­ных организаций в Банке России».

Учет денежных средств в иностранной валюте, поступающих в оплату акций в безналичном порядке:

Дебет счета 30110 «Корреспондентские счета в кредит­ных организациях — корреспондентах» или счета 30114

«Корреспондентские счета в банках — нерезидентах и СКВ»,

Кредит счета 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым счетам покупателей акций.

Учет банковских зданий, поступающих в оплату акций:

Дебет счетов 60401 «Категория 1 — Здания и сооруже­ния»,

Кредит счета 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым счетам покупателей акций.

Отражение операций после регистрации отчета об итогах выпуска акций

Зачисление средств с накопительного счета на корреспон­дентский счет:

Дебет счета 30102 «Корреспондентские счета кредитной организации в Банке России»,

Кредит счета 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций».

И одновременно зачисление денежных средств в валюте Рос­сийской Федерации и материальных ценностей в уставный капитал:

Дебет счета 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым счетам покупателей акций

Кредит соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201—10206 или 10301-10306

— на сумму оплаченной номинальной стоимости акций,

Кредит счета 10602 «Эмиссионный доход»

— на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью — в случае размещения акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций.

Зачисление поступивших средств в иностранной валюте в ус­тавный капитал:

Дебет счета 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым счетам покупателей акций,

Кредит соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306—- на сумму оплаченной номинальной стоимости акций,

Кредит счета 10602 «Эмиссионный доход»

— на сумму разницы, возникающей при оплате иностранной валютой, между, официальным курсом иностранной валюты по отношению к российскому рублю, устанавливаемым Банком Рос­сии, на дату зачисления средств в иностранной валюте в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций.

Учет операций при размещении акций кредитной органи­зации путем капитализации прочих собственных средств

Капитализация средств, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости:

Дебет счета 10602 «Эмиссионный доход»,

Кредит соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306

Кредит счета 10602 «Эмиссионный доход»

— на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

Капитализация средств, полученных в результате переоценки основных средств кредитной организации:

Дебет счета 10601 «Прирост стоимости имущества при

переоценке»,

Кредит соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306,

Кредит счета 10602 «Эмиссионный доход»

— на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

Капитализация остатков фондов:

Дебет счетов 10702 «Фонды специального назначения», или 10703 «Фонды накопления», или 10704 «Другие фонды»

Кредит соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306,

Кредит счета 10602 «Эмиссионный доход»

— на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции Капитализации сумм дивидендов, начисленных, но не выпла­ченных акционерам кредитной организации:

♦ на сумму невыплаченных дивидендов

Дебет счета 60320 «Расчеты с участниками банка по ди­видендам»,

Кредит счета 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым счетам покупателей акций;

♦ перевод денежных средств с корреспондентского на накопительный счет:

Дебет счета 30208 «Накопительные счета кредитных ор­ганизаций при выпуске акций»,

Кредит счета 30102 «Корреспондентские счета кредит­ных организаций в Банке России»;

♦ после регистрации отчета об итогах выпуска:

Дебет счета 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»,

Кредит счета 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»

♦ одновременно зачисление суммы невыплаченных дивидендов в уставный капитал:

Дебет счета 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевым счетам покупателей акций,

Кредит соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306,

Кредит счета 10602 «Эмиссионный доход»

— на сумму разницы между ценой реализации и номиналь­ной стоимостью акции.

При капитализации суммы разницы между уставным капита­лом кредитной организации и ее собственными средствами (ка­питалом):

Дебет счета 10604 «Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (ка­питалом)»,

Кредит соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306Капитализация прибыли предшествующих лет: Дебет счета 70302 «Прибыль предшествующих лет», Кредит соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306,

Кредит счета 10602 «Эмиссионный доход» — на сумму разницы между ценой реализации и номиналь­ной стоимостью акции.