КиР материальных ценностей

1. Задачи и источники ревизии МЦ

2. Проверка правильности классификации МЦ

3. Проверка условий хранения МЦ

4. Ревизия оценки МЦ

5. Ревизия приобретения и заготовления МЦ

6. Ревизия отпуска материала со склада

7. Методы контроля за использованием материала в производстве

Задачи и источники ревизии МЦ

В качестве МЦ используются следующие:

• Сырье, материалы и п/ф, используемые для целей производства продукции и предназначенные для ее продажи.

• Вспомогательные материалы, топливо, зап части

• Сама ГП и товары для продажи.

Во многих организациях имеются материально производственные запасы (МПЗ), которые систематически пополняются и отличаются разнообразием.

В ходе ревизии МЦ и МПЗ ревизоры должны выяснить следующее:

• Состав МЦ

• Условия их хранения

• Составление документов, отражающих учет движения МЦ

• Контроль норм расходования МЦ для производственных нужд

• Контроль отпуска материалов со склада организации как для нужд производства, так и на продажу.

• Соблюдение норм МПЗ

• Установление размера излишних МЦ (т.е. сверхнормативных запасов и неиспользуемых организацией МЦ)

• Выявление недостач МЦ, их порчи, хищений с установлением виновных лиц и мер пресечения по ним.

Для того, чтобы получить ревизорам необходимую по ним информацию , они должны руководствоваться следующими документами:

• Договоры, на основе которых осуществляется либо поставка МЦ, либо их отгрузка покупателю

• ПКО РКО

• Товарно-транспортные накладные

• Счета-фактуры

• Книга покупок, книга продаж

• Номенклатура-ценник

• Акты о приемке или о списании, отпуске материалов

• Лимит на заборные карты

• Накладные на отпуск материалов на сторону.

• Карточки учета материалов на складе

• Сличительные ведомости результатов инвентаризации ТМЦ

• Журналы, ордера и ведомости, в которых учитываются МЦ

• Главная книга

• Документы УПО

Кроме этого ревизоры определяют, соответствие первичных документов по МЦ, используемых в организации, ее учетной политике и требуемым к МЦ требованиям в организации.

Проверка правильности классификации МЦ

Ревизоры изучают состав МЦ в организации по 2-м признакам:

1. По их роли в процессе производства (экономическая классификация)

2. По техническим и физико-химическим свойствам (техническая классификация)

Первая экономическая используется для целей бух учета МЦ, т.е. для их отражения на соответствующих субсчетах и для учета их движения- поступления и выбытия.

По тех классификации МЦ делятся на группы, подгруппы и далее внутри каждого наименования МЦ по сорту, марке, и размеру.

Каждая позиция имеет свой код, который называется номенклатурным номером. В организации должен быть систематизированный перечень имеющихся в ней МЦ, в котором указано следующее:

• Наименование материала

• Его персональный номенклатурный номер

• Единица измерения

• Учетная цена, при чем нужно проверить наличие номенклатурного номера и учетной цены в первичных документах по движению МЦ, а также в учетных регистрах по бух и оперативному учету МЦ.

В связи с этим, обеспечивается контроль за движением МЦ каждого вида, ликвидируются ошибки по пересортице МЦ.

Техническая классификация МЦ предусматривает по каждому материалу специального документа «номенклатура-ценник».

В нем указывается следующее:

• Наименование материала

• Его номенклатурный номер

• Единица, в которой он измеряется

• Учетная цена

Так, единообразие номенклатуры-ценника позволяет иметь данные по всем н-ц-ам организации в компьютерной БД, откуда их можно легко извлечь и проконтролировать.

Проверка условий хранения МЦ

Одним из главных вопросов при проведении ревизии МЦ является проверка условий их хранения. В частности, ревизор должен установить, поступают ли на склад организации новые запасные части от автомобилей или туда поступают зап части от автомобилей, которые уже были в эксплуатации. Или на склад поступают зап части заведомо негодные к эксплуатации.

В последнем случае, такие запасные части служат прикрытием для махинаций с обменом годных зап частей на негодные и с присвоением разницы в ценах отдельными должностными лицами.

Если проводится учет автомобильных покрышек, то проверяется какая резина на них стоит. То есть новая или бывшая в эксплуатации, какого она сорта. Может быть на складе есть покрышки, которые необходимо сдать в утильсырье. И еще ревизорам надо выяснить поступают ли на склад организации автопокрышки, снятые с автомобилей взамен на новые покрышки.

Ревизоры проверяют как оборудованы складские помещения для хранения МЦ, соблюдается ли там температурный режим и режим влажности. На складе должны быть соответствующие приборы измерения этих режимов. Попутно ревизоры проверяют их исправность.

Если температура и реж влажности на складе не соблюдается, то хранящиеся там МЦ могут портится или может снижаться их качества. Если это происходит, ревизор устанавливает виновных в этом лиц. Ими могут быть:

• Руководитель организации, который не обеспечил складские помещения соответствующими приборами или если склад был построен с нарушением условий сохранности МЦ

• Заведующий складом, который не организовал контроль за обеспечением условий хранения МЦ.

• Конкретный кладовщик, за которым закреплены определенные МЦ как за мат- ответственным лицом в том, что он халатно относится к своим обязанностям и не ответственно следит за имуществом.

Ревизоры всегда проверяют, имеются ли на складе средства противопожарной безопасности и имеется ли сигнализация. Проверяется также порядок хранения и размещения МЦ на складе. Все МЦ должны быть на складе размещены по секциям, то есть по видам МЦ. А внутри каждой секции- по отдельным видам МЦ. Каждый вид МЦ должен быть размещен на складе на отдельных стеллажах и по каждому виду МЦ должен вестись складской учет. Это позволяет организовать быстрый поиск МЦ на складе, организовать их быстрый прием на склад или отпуск со склада и организовать проверку их фактического наличия на складе.

Кроме того, ревизоры проверяют, допускается ли в организации прием МЦ на склад без необходимого подсчета измерения и взвешивания. Если это так, то нарушаются условия точного учета ТМЦ на складе при этом, в частности, трудно или невозможно определить естественную убыть (испарение топлива, усушку или утряску других МЦ). Это создает почву для различных махинаций, когда не известны точные размеры, их точный вес, или количество. В связи с этим фактом ревизоры устанавливают конкретные нарушения/злоупотребления, определяют виновных лиц, а также размер причинного организации ущерба. Так, все выявленные нарушения и недостатки при фактическом контроле МЦ на складе организации отражаются в специальном промежуточном акте, где указываются фактическое наличие МЦ на складе по видам размерам и сортам их текущее состояние (качество) и виновные лица по халатности или умышленно нарушившие условия приема и хранения МЦ на складе.

При необходимости к данному промежуточному акту прикладываются заключение по результатам экспертизы и лабораторного анализа состояние МЦ на складе организации.

Промежуточный акт подписывается всеми ревизорами, принимавшими участие в проверке склада.

Содержание промежуточного акта доводится до сведения руководителя и глав буха организации.

Инфа, в нем отраженная, ревизия сохранностей МЦ на складе по итогам фактического контроля за ТМЦ далее подлежит отражению в акте (он итоговый) по результатам общей проверки ТМЦ в организации. То есть сюда также подключаются и результаты документального контроля сохранности материалов на складе.

Лекции взять у девочек