Практическое занятие 2 «Составление бизнес-плана»
1 Цель работы
1.1 Научиться разрабатывать разделы бизнес-плана с краткими комментариями
Студент должен:
знать:
- основные разделы бизнес-плана
уметь:
- производить расчет общих издержек
- производить расчет цены
- производить расчет предполагаемой прибыли
- производить расчет срока возврата первоначально вложенного капитала
2 Пояснение к работе
2.1 Краткие теоретические сведения
Бизнес – планирование (текущее и перспективное) охватывает различные области предпринимательской деятельности, в том числе маркетинговые исследования, финансы и бухгалтерскую отчетность.
Бизнес – план необходим для технико – экономического обоснования целесообразности реализации инвестиционных проектов. Это развернутая экономическая программа предпринимательской деятельности, осуществления проектов и получения прибыли, важнейший инструмент предпринимателя при получении финансовых результатов. В нем обосновывается потребность во всех видах ресурсов и источниках их получения, рассматриваются рынки сбыта продукции, анализируются проблемы, связанные с реализацией проектов, оптимизируется программа действий, предопределяются результаты осуществления и эффективность проектов. Бизнес – план необходим не только предпринимателю, но также инвесторам и кредиторам для принятия решения о финансировании того или иного проекта при выборе наиболее выгодных направлений вложения средств.
Однако привлечением инвесторов и получением кредита не ограничиваются цели составления бизнес – плана. Он разрабатывается как для действующих предприятий, так и для их хозрасчетных подразделений, помогает четко определить цели, стратегию и тактику предпринимателя, способствует привлечению партнеров и налаживанию контактов с персоналом.
В бизнес – планировании использован весь положительный опыт традиционного планирования и технико – экономических обоснований отечественной практики, развитый и адаптированный применительно к категориям рыночной экономики: маркетингу, конкуренции, достижению безубыточности. Коренное отличие бизнес – плана, действующего в административной экономике, состоит в том, что это не план – закон для достижения контрольных цифр, спущенных вышестоящей организацией, а план – прогноз. А потому требования к бизнес – плану, его форме, содержанию, структуре строго не регламентированы, и в литературе нет их единого толкования.
Примерное содержание бизнес – плана:
Цели и задачи проекта.
Обобщенное резюме, основные параметры и показатели.
Описание предприятия и предпринимательской сделки.
Исследование, анализ и оценка рынка сбыта.
Маркетинговый план и тактика продаж.
План организации производства и управления.
План производства.
Ресурсное обеспечение проекта.
Финансовый план.
Эффективность проекта.
В зависимости от поставленной цели предприниматель, менеджер, возглавляющий предприятие, решают вопросы необходимости включения в бизнес – план тех или иных разделов, глубины их проработки и детализации. Однако зарубежный и отечественный опыт показывает, что в нем необходимы разделы, раскрывающие главную цель проекта, специфику предпринимательского продукта, насыщенность рынка этим продуктом, стратегию поведения в определенных рыночных сегментах, оценку рисков, стратегию финансирования, эффективность проекта и перспективы роста. Для планов, связанных с производственной деятельностью, необходимо составление плана производства продукта, работ и услуг.
Примеры решения:
Предприятие в процессе исследования рынка выяснило, что имеется возможность реализовать в месяц продукцию трех моделей в количестве: модель А – 100 шт., Б – 50 шт. и В – 40 шт.
Для производства подобраны помещение, арендная плата за которое составляет 10 тыс. руб. в месяц, и оборудование трех типов: типов №1 и №2 – по одной единице, типа №3 – две единицы.
Стоимость основных фондов
Тип оборудования |
Количество оборудования |
Цена за ед., тыс. руб. |
Всего, тыс. руб. |
Тип №1 |
1 |
64 |
64 |
Тип №2 |
2 |
46 |
46 |
Тип №3 |
3 |
55 |
110 |
Итого: |
|
|
220 |
Стоимость нематериальных активов предприятия: расходы на приобретение лицензии – 16 тыс. руб. Всего стоимость основных фондов и нематериальных активов – 236 тыс. руб.
Чтобы определить, сможет ли предприятие выпускать продукцию в полном объеме на указанном выше оборудовании, необходимо рассчитать мощность исходя из того, что число рабочих дней в году Др = 258, режим работы – двусменный (Ссм), продолжительность смены tс = 8 ч:
Эффективный фонд времени Тэф:
Тэф = Др · Ссм · tс
·
Тэф = 258 · 2 · 8 · 0,98 = 4045,44
Мощность оборудования различных типов рассчитывается по формуле:
М =
(где n – количество однотипного оборудования) и составляет
Для типа №1:
М =
2380
ед.
Для типа №2:
М =
= 2528 ед.
Для типа №3:
М =
2312 ед.
Оборудование |
Количество единиц |
Затраты времени на обработку единицы продукции, (Nt), ч |
Регламентированные простои на ремонт оборудования, (%пр) |
Эффективный фонд времени единицы оборудования, (Тэф),ч |
Мощность (м),ед. |
Планируемый выпуск, ед. |
Тип №1 |
1 |
1,7 |
2 |
4045,44 |
2380 |
2280 |
Тип №2 |
2 |
3,2 |
2 |
4045,44 |
2528 |
2280 |
Тип №3 |
3 |
3,5 |
2 |
4045,44 |
2312 |
2280 |
Ведущим является оборудование типа №3, поэтому мощность предприятия равняется 2312 изделиям в год.
Коэффициент использования мощности Ки.м. по типам оборудования рассчитывается как отношение планируемого выпуска продукции к мощности типа оборудования:
Для типа №1:
Ки.м. =
= 0,96;
Для типа №2:
Ки.м. =
= 0,9;
Для типа №3:
Ки.м. =
= 0,98.
Как видим, планируется очень высокая загрузка мощностей. Это объясняется величиной спроса на продукцию в данном году, необходимостью для любого предприятия сохранить занятую позицию на рынке.
Далее рассчитываем расход материалов для выпуска продукции:
Изделие |
Норма расхода на единицу, кг. |
Выпуск в год, ед. |
Цена 1 кг материалов, руб. |
Выпуск в месяц, ед. |
Расход материалов, кг. |
Затраты на материалы, руб. |
||
В месяц |
В год |
В месяц |
В год |
|||||
Расход основных материалов
Модель А |
12 |
100 |
1200 |
25 |
1200 |
14 400 |
30 000 |
360 000 |
Модель Б |
10 |
50 |
600 |
28 |
500 |
6000 |
14 000 |
392 000 |
Модель В |
15 |
40 |
480 |
22 |
600 |
7200 |
13 200 |
290 000 |
Итого |
- |
190 |
2280 |
- |
2300 |
27 600 |
57 200 |
1 042 000 |
Расход вспомогательных материалов
Модель А |
0,1 |
100 |
1200 |
8 |
10 |
120 |
80 |
960 |
Модель Б |
0,2 |
50 |
600 |
10 |
10 |
120 |
100 |
1200 |
Модель В |
0,15 |
40 |
480 |
12 |
6 |
72 |
72 |
864 |
Итого |
- |
190 |
2280 |
- |
26 |
312 |
252 |
3024 |
Подобным образом рассчитываются прочие затраты на основное производство, расходы на обслуживание и управление производством: заработная плата (основная и дополнительная)
производственных рабочих с начислением на соц. нужды; электроэнергия на технологические цели; расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; общепроизводственные коммерческие расходы.
Исходя из выполненных расчетов определяют затраты на производство и реализацию продукции:
Наименование |
Затраты по моделям, руб. |
Всего, руб. |
||
А |
Б |
В |
||
Сырье и основные материалы |
360 000 |
392 000 |
290 000 |
1 042 000 |
Вспомогательные материалы |
960 |
1200 |
864 |
3024 |
Электроэнергия для технологических целей |
20 500 |
1200 |
19 300 |
58 000 |
Заработная плата производственных рабочих |
75 000 |
40 000 |
30 000 |
145 000 |
Отчисления на социальные нужды (26 % от начисленной заработной платы) |
29 625 |
15 800 |
11 850 |
57 275 |
Налог на пользователей автодорог |
18 600 |
16 500 |
10 680 |
45 780 |
Прочие переменные расходы |
23 315 |
22 300 |
7306 |
52 921 |
Итого переменные расходы |
528 000 |
506 000 |
370 000 |
1 404 000 |
Постоянные расходы* |
150 000 |
80 000 |
60 000 |
290 000 |
Итого полная себестоимость |
678 000 |
586 000 |
430 000 |
1 694 000 |
Удельный вес в структуре себестоимости, % |
|
|
|
|
переменных расходов |
78 |
86 |
86 |
83 |
постоянных расходов |
22 |
14 |
14 |
17 |
__________________________
* Постоянные расходы распределены пропорционально затратам на оплату труда.
Постоянные расходы включают расходы на аренду помещения; маркетинговые и рекламные исследования; амортизацию оборудования; административные и прочие расходы. Предприятию важно правильно установить цену на продукцию, ибо от этого зависят спрос на нее, прибыльность и рентабельность предприятия.
При установлении цены единицы изделия учитываются следующие факторы:
Затраты на производство продукции;
Возможность получения достаточной прибыли при изготовлении приемлемых по всем параметрам изделий;
Необходимость поддерживать и расширять занимаемую нишу в условиях конкуренции. Исходя из цен определяют прибыль от реализации продукции:
Изделие |
Цена ед. продукции |
Количество единиц |
Выручка от реализации, руб. |
Себестоимость продукции, руб. |
Прибыль, руб. |
||||
За месяц |
За год |
За месяц |
За год |
За месяц |
За год |
За месяц |
За год |
||
Модель А |
680 |
100 |
1200 |
68 000 |
816 000 |
56 500 |
678 000 |
11 500 |
138 000 |
Модель Б |
1150 |
50 |
600 |
57 300 |
690 000 |
48 833 |
586 000 |
8666 |
104 000 |
Модель В |
990 |
40 |
480 |
39 600 |
475 200 |
35 833 |
430 000 |
3767 |
45 200 |
Итого: |
- |
190 |
2280 |
165 100 |
1981200 |
141 167 |
1694000 |
23 933 |
287 200 |
На основе ранее приведенных расчетов можно рассчитывать прибыль предприятия.
Расчет прибылей и убытков:
Показатель, руб. |
в месяц |
в год |
Выручка от реализации продукции (без НДС) |
165 100 |
1 981 200 |
Затраты на производство и реализацию продукции |
141 167 |
1 694 000 |
Прибыль от реализации продукции |
23 933 |
287 200 |
Прибыль от прочей реализации |
- |
- |
Доходы от участия в других организациях |
- |
- |
Прочие внереализационные доходы |
- |
- |
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности |
23 933 |
287 200 |
Внереализационные расходы: Налог на имущество Налог на социально-культурную сферу и жилищное строительство Налог на нужды народного образования |
|
|
552 |
6624 |
|
2476 |
29 718 |
|
167 |
2000 |
|
Балансовая прибыль |
20 738 |
248 858 |
Налог на прибыль |
6221 |
74 657 |
Чистая прибыль |
14 517 |
174 201 |
Расчет внереализационных расходов
1 Налог на имущество предприятия составляет 2% от стоимости имущества. Имущество
складывается из основных средств предприятия (232 000 руб.), стоимости нематериальных активов (55 000 руб.) и равно 287 000 руб. Следовательно, налог на имущество за год составляет:
287 000 · 2 = 6624 руб. (за месяц в среднем – 552 руб.)
100
2Налог на социально – культурную сферу и жилищное строительство составляет 1,5% от
объема реализации (без НДС):
За месяц
= 2476 руб.
За год
= 29718 руб.
3Налог на нужды народного образования равен 1% от начисленной суммы оплаты труда.
Сумма оплаты труда производственных рабочих 145 000 руб. + заработная плата прочего персонала предприятия 65 000 руб. = 200 000 руб. (за месяц – 16 667 руб.).
Сумма налога за
месяц -
=167
руб.,
А за год -
= 2000 руб.
Всего внереализационные расходы за месяц составят 3195 руб., а за год – 38 342 руб.
Таким образом, балансовая прибыль за месяц составляет 20 738 руб. и за год – 248 858 руб.
Налог на прибыль предприятия выплачивается в размере 24% от балансовой прибыли (17% - в местный бюджет и 7% - в республиканский) и равна 74 657 руб. [(248 858 · 0,24) за год и 6221 руб. (20 738 · 0,24) за месяц].
Следовательно, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль), составляет: за месяц – 14 517 руб. (20 738 руб. – 6221 руб.), а за год – 174 201 руб. (248 858 руб. – 74 657 руб.)
Расчет оборотных средств предприятия в производственных запасах основных и вспомогательных материалов:
Материалы и комплектующие изделия |
Среднесу-точная потребность в материалах |
Цена 1 кг, руб. |
Интервал поставки материала, дни |
Запас, кг. |
|||
текущий, кг. |
страховой, кг. |
производственный |
|||||
кг. |
руб. |
||||||
Основные материалы по моделям: |
|
|
|
|
|
|
|
А |
40 |
25 |
15 |
600 |
300 |
900 |
22 500 |
Б |
16,7 |
28 |
15 |
250 |
125 |
375 |
10 500 |
В |
20 |
22 |
15 |
300 |
150 |
450 |
9900 |
всего |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
42 900 |
Вспомогательные материалы по моделям: |
|
|
|
|
|
|
|
А |
0,33 |
8 |
30 |
10 |
5 |
15 |
120 |
Б |
0,33 |
10 |
30 |
10 |
5 |
15 |
150 |
В |
0,2 |
12 |
30 |
6 |
3 |
9 |
108 |
Всего |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
378 |
Итого |
43 278 |
||||||
Среднесуточная потребность в материалах рассчитана путем деления потребностей в материалах на год на число дней в году (360).
Определим оборотные средства в незавершенном производстве.
Модели |
Объем выпуска за год, ед. |
Себестоимость единицы продукции, руб. |
Длительность цикла изготовления изделия, дни |
Коэффициент нарастания затрат |
Сумма оборотных средств в незавершенном производстве |
А |
1200 |
565 |
0,3 |
0,5 |
284 |
Б |
600 |
977 |
0,4 |
0,5 |
326 |
В |
480 |
896 |
0,4 |
0,5 |
240 |
Итого: |
- |
- |
- |
- |
850 |
Формула для расчета:
Нн.п. =
;
где Нн.п. – норматив оборотных средств в незавершенном производстве
q – количество изделий
s – себестоимость единицы изделия
Тц – длительность производственного цикла изготовления продукции
Кн – коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве
Всего оборотных средств (ОС):
Нос = Нпр.з. + Нн.п. = 43 278 руб. + 850 руб. = 44 128 руб.
И руководству предприятия, и инвесторам, и кредиторам необходимо знать, сколько нужно произвести и реализовать продукции, чтобы покрыть текущие затраты предприятия, т.е. достичь точки безубыточности, легко или трудно будет ее достичь. С этой целью определяется величина выручки от реализации, при которой предприятие сможет покрыть все свои расходы, но не получит прибыли.
Ее называют критической выручкой объем в натуральном и стоимостном измерениях для каждого типа моделей.
Показатели |
Модель |
||
А |
Б |
В |
|
Общая величина постоянных, расходов по моделям, руб. |
150 000 |
80 000 |
60 000 |
Переменные расходы на одно изделие, руб. |
440 |
843 |
771 |
Полная себестоимость единицы изделия, руб. |
565 |
977 |
896 |
Цена единицы изделия, руб. |
680 |
1150 |
990 |
Доля переменных расходов в цене изделия* |
0,65 |
0,73 |
0,78 |
Критический объем продукции: |
|
|
|
В стоимостном измерениях** |
428 570 |
296 296 |
272 272 |
В натуральном измерении, единиц*** |
630 |
258 |
276 |
Формулы для расчетов:
*
** Вк =
*** qк = Вк : z
где v – удельные переменные издержки
z – цена единицы продукции
C – общие постоянные издержки
Qк – критическое количество продукции
а – коэффициент пропорциональности
Вк – критический объем реализации
Зависимость изменения прибыли от объема производства и реализации продукции рассмотрим на примере модели А (см. рис. 1)
Выручка,
Затраты, руб.
Рис. 1 Зависимость измерения размера прибыли от объема производства и реализации продукции
В точке пересечения кривых выручки и затрат (точка К – точка безубыточности) достигнуто состояние безубыточности, поскольку отраженный в этой точке критический объем продукции – 630 шт. на сумму 428 570 руб.) - позволит покрыть постоянные расходы в сумме 150 000 руб. и переменные расходы 277 200 руб. (440 · 630)1.
Поскольку количество выпущенной продукции модели А выше критического объема (1200 ед.), то предприятие получит прибыль в сумме 138 000 руб., определяемую как разность между выручкой от реализации продукции (816 000 руб.) и затратами на нее производство и реализацию (678 000 руб.), что и показано на рисунке.
Чтобы начать производственную деятельность, предприятию недостает собственных средств, поэтому за два месяца до начала деятельности ему потребуется взять кредит сроком на 8 месяцев на сумму 80 тыс. руб. По кредитному договору начало погашения кредита совпадает с началом деятельности предприятия.
Расчет погашения кредита предприятием по месяцам
Месяц, год |
Сумма кредита уплаченного за месяц, руб. |
Сумма платежей по процентам за кредит, руб. (2,5 % в месяц) |
Средства, направляемые на погашение кредита и процентов по нему |
Остаток невозвращенного кредита на конец месяца (остав-шаяся сумма кредита – гр. 2) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
12 517 |
2000 |
14 517 |
67 483 |
2 |
12 830 |
1687 |
14 517 |
54 653 |
3 |
13 151 |
1366 |
14 517 |
41 502 |
4 |
13 479 |
1038 |
14 517 |
28 023 |
5 |
13 816 |
701 |
14 517 |
14 207 |
6 |
14 162 |
355 |
14 517 |
45 |
7 |
45 |
1 |
46 |
- |
Как показывает расчет, предприятие сможет уплатить кредит своевременно, т.е. практически через семь месяцев после начала деятельности.
Произведенный расчет движения денежных средств показывает, что предприятие является финансово устойчивым, доходным и перспективным. Прибыль, оставшаяся в его распоряжении к концу года в сумме 87 053 руб., будет направлена на развитие предприятия.
Об эффективной работе предприятия моно судить также по показателю рентабельности.