Методические указания к решению задачи

Для целей налогообложения при применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту определяется по формуле (1):

, (1)

где Т_п - срок полезного использования объекта, выраженный в месяцах.

Расчет месячной суммы амортизации основных фондов линейным способом производится по формуле (2):

(2)

где А - сумма амортизационных отчислений, р.;

Ф_п - первоначальная стоимость объекта, р.;

Н_а - норма амортизации, %.

При линейном способе месячная сумма амортизационных отчислений по всем месяцам эксплуатации одинакова.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта определяется по формуле (3):

(3)

где Т_п - срок полезного использования объекта, выраженный в месяцах.

Месячная сумма амортизационных отчислений при нелинейном методе рассчитывается по формуле (4):

(4)

где А_t - годовая сумма амортизации в t-м году;

Н_а - норма амортизации для нелинейного метода, %;

Ф_оt - остаточная стоимость основных фондов на начало t-го года, р.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему осуществляется в следующем порядке:

• остаточная стоимость объекта фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

• сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

Таблица 1.1

Расчет амортизационных отчислений по месяцам эксплуатации

объекта основных средств

Месяц	Остаточная стоимость, тыс. р.	Сумма амортизации, тыс. р.
1	2	3
1	100	100 · 10 / 100 = 10
2	100 – 10 = 90	90 · 10 / 100 = 9
3	90 – 9 = 81	81 · 10 / 100 = 8,1
4	81 – 8,1 = 72,9	72,9 · 10 / 100 = 7,29
5	72,9 – 7,29 = 65,61	65,61 · 10 / 100 = 6,56
6	65,61 – 6,56 = 59,05	59,05 · 10 / 100 = 5,91
7	59,05 – 5,91 = 53,14	53,14 · 10 / 100 = 5,31
8	53,14 – 5,31 = 47,83	47,83 · 10 / 100 = 4,78
9	47,83 – 4,78 = 43,05	43,05 · 10 / 100 = 4,31

Продолжение табл. 1.1

1	2	3
10	43,05 – 4,31 = 38,74	38,74 · 10 / 100 = 3,87
11	38,74 – 3,87 = 34,87	34,87 · 10 / 100 = 3,49
12	34,87 – 3,49 = 31,38	31,38 · 10 / 100 = 3,14
13	31,38 – 3,14 = 28,24	28,24 · 10 / 100 = 2,82
14	28,24 – 2,82 = 25,42	25,42 · 10 / 100 = 2,54
15	25,42 – 2,54 = 22,88	22,88 · 10 / 100 = 2,29
16	22,88 – 2,29 = 20,59	20,59 · 10 / 100 = 2.,06
17	20, 59 – 2,06 = 18,53	18,53 / 4 = 4,6325
18	18,53 – 4,6325 =13.8975	4,6325
19	13,8975 – 4,6325 = 9,265	4,6325
20	9,265 – 4, 6325= 4,6325	4,6325
Итого		100

Задача 1.4. Станок введен в эксплуатацию 20 февраля 2007 года по первоначальной стоимости 60 тыс. р. Станок отнесен к третьей амортизационной группе. Для третьей группы основных фондов установлен срок полезного использования свыше 3 до 5 лет.

Задание 1. Рассчитать износ станка для целей налогового учета линейным способом на 12 ноября 2007 года. Срок полезного использования принять 4 года и 2 месяца.

Задание 2. Рассчитайте износ станка для целей налогообложения нелинейным способом на 12 ноября 2007 года. Срок полезного использования принять 4 года и 2 месяца.

Задание 3. Рассчитайте остаточную стоимость станка на 12 ноября 2007 года при начислении амортизации линейным и нелинейным способом. Как изменится остаточная стоимость станка, если выбрать срок полезного использования 3 года и 1 месяц?

Задача 1.5. На участке три группы оборудования: токарная – 8 станков, фрезерная – 5 станков, расточная – 3 станка. Годовой действительный фонд времени работы единицы оборудования в две смены 4015 часов. На участке изготавливаются детали А со следующим технологическим процессом: токарные операции – норма времени 4 нормо-ч; фрезерные операции – 3 нормо-ч; расточные операции – 1 нормо-ч. Ведущей является токарная группа оборудования.

Задание 1. Рассчитайте пропускную способность каждой группы оборудования на участке.

Задание 2. Определите производственную мощность участка и рассчитайте коэффициент использования производственной мощности по каждой группе оборудования. Существуют ли узкие и широкие места на участке?

Задание 3. Предложите мероприятия по расшивке узких мест. Как изменится пропускная способность группы оборудования, являющейся узким местом при увеличении количества станков? На какое количество станков вы предложите увеличить данную группу оборудования?