- •Глава 45. Банковский счет
- •1. Необходимо сразу отметить, что сфера действия гл. 45 гк рф ограниченна.
- •6. Договор банковского счета является рамочным и содержит несколько групп условий:
- •6. В п. 2 комментируемой статьи имеются три нормы, регулирующие порядок заключения договора банковского счета:
- •7. Правило абз. 1 п. 2 комментируемой статьи ограничивает принцип свободы договора банка в части его права на добровольное вступление в договорные отношения (ст. 421 гк).
- •8. В развитие абз. 2 п. 2 комментируемой статьи в законодательстве имеются следующие исключения из общего правила об обязательности заключения договора банковского счета для банка.
- •12. Счет может быть открыт как в рублях, так и в иностранной валюте, валютный счет является счетом со специальным правовым режимом.
- •2. Порядок удостоверения права распоряжения денежными средствами может быть различным в зависимости от правового положения клиента банка.
- •6. О праве третьего лица на списание средств без согласия владельца счета (п. 2 комментируемой статьи) см. Комментарий к ст. 854 гк рф.
- •3. В законодательстве имеются два исключения из указанного общего правила о сроке совершения операций по счету.
- •1) Остаток счета клиента является достаточным для выполнения поручения;
- •2) Представленные расчетные и кассовые документы оформлены надлежащим образом.
- •5. Круг бесплатно выполняемых банковских расчетных операций может быть установлен, во-первых, законом, во-вторых, банками самостоятельно.
- •4. Вознаграждение, причитающееся клиенту, исчисляется, как правило, в виде процентов годовых.
- •1) Исполнительный документ;
- •2) Заявление, в котором указываются:
- •3) Документ, удостоверяющий полномочия представителя взыскателя, содержащий указанные выше сведения, - для представителя взыскателя.
- •9. Взыскание средств с бюджетных счетов на основании исполнительных листов судебных органов имеет особенности, которые определяются ст. Ст. 239, 242.1, 242.3 - 242.5 бк рф.
- •12. При наличии нескольких счетов плательщика в одном и том же банке очередность платежей, установленная комментируемой статьей, применяется по каждому счету в отдельности.
- •1. Правовое регулирование отношений в связи с банковской тайной в настоящее время осуществляется на основании двух основных норм - комментируемой статьи и ст. 26 Закона о банках.
- •2. Состав сведений, на которые распространяется режим охраны банковской тайны, различается по комментируемой статье и ст. 26 Закона о банках.
- •8. Пределы раскрытия банковской тайны (порядок и условия предоставления указанной информации) без согласия владельцев счетов определяются законодательством.
- •9. Из ч. Ч. 2 и 3 приведенной выше ст. 26 Закона о банках усматривается, что ею установлено общее и специальное правило предоставления следственным органам информации, составляющей банковскую тайну.
- •10. Условия предоставления таможенным органам сведений, составляющих банковскую тайну, определяются ст. 408 Таможенного кодекса рф и ст. 98 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - тк тс).
- •13. В соответствии со ст. 29 Закона о страховании вкладов Агентство по страхованию вкладов вправе получать от банков информацию, составляющую банковскую тайну, следующими путями:
- •1) О наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета должника;
- •2) О номерах расчетных счетов, количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте;
- •3) Об иных ценностях должника, находящихся на хранении в банках и иных кредитных организациях.
- •4. Проблема так называемого накопительного ареста постоянно вызывает многочисленные споры в доктрине и на практике.
- •7. Приостановление операций по счету установлено следующими нормами:
- •10. О применении ареста средств на счете в случае расторжения договора банковского счета см. Комментарий к ст. 859 гк рф.
- •6. Расторжение договора банковского счета влечет следующие правовые последствия:
7. Приостановление операций по счету установлено следующими нормами:
1) в соответствии с п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счету является особым способом обеспечения исполнения решения о взыскании налога и сбора. Оно не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ. Отсюда следует, что приостановление операций по счету, примененное налоговыми органами, не должно препятствовать списанию со счета налогоплательщика платежей, отнесенных п. 2 ст. 855 ГК РФ к первой и второй очереди, а также всех платежей, направляемых в бюджетную систему РФ.
Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем налогового органа, направившим требование об уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога. В этом случае решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято только одновременно с вынесением решения о взыскании налога.
Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации и налогоплательщика - индивидуального предпринимателя по их счетам в банке может также приниматься руководителем (его заместителем) налогового органа в случае непредставления этими налогоплательщиками налоговой декларации в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного срока представления такой декларации, а также в случае отказа от представления налогоплательщиком-организацией и налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем налоговых деклараций. В этом случае приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления этими налогоплательщиками налоговой декларации. Рассматриваемая мера может также применяться в целях обеспечения исполнения решения о взыскании недоимки и пеней (п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" <1>).
--------------------------------
<1> Вестник ВАС РФ. 2001. N 7.
Форма решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке утверждена Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-19/825@ "Об утверждении форм требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации".
Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления налоговому органу документов, подтверждающих выполнение указанным лицом решения о взыскании налога. Банк не несет ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком-организацией в результате приостановления его операций в банке по решению налогового органа.
За невыполнение решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента банк может быть привлечен к административной ответственности в соответствии со ст. 15.9 КоАП;
2) в соответствии со ст. 282 БК РФ к нарушителям бюджетного законодательства может быть применена мера по приостановлению операций по их счетам в кредитных организациях. Решение вопроса о приостановлении операций по лицевым счетам, открытым в органах Федерального казначейства главным распорядителям, распорядителям и получателям средств федерального бюджета, и счетам, открытым получателям средств федерального бюджета в кредитных организациях, принадлежит руководителям Федерального казначейства, его территориальных органов (ст. 284 БК);
3) в соответствии со ст. 24 Закона о Счетной палате РФ при неоднократном неисполнении или ненадлежащем исполнении предписаний Счетной палаты Коллегия Счетной палаты может по согласованию с Государственной Думой принять решение о приостановлении всех видов финансовых платежных и расчетных операций по счетам проверяемых предприятий и организаций;
4) Законом о противодействии отмыванию доходов предусмотрено, что правом приостанавливать операции по банковским счетам обладают две группы лиц. Во- первых, организации, осуществляющие операции с денежными средствами, т.е. кредитные организации. Во-вторых, уполномоченный орган, принимающий меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, - Федеральная служба по финансовому мониторингу.
В соответствии с п. 10 ст. 7 Закона о противодействии отмыванию доходов организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, вправе приостанавливать расходные операции по счетам на два рабочих дня с даты, когда распоряжения клиентов об их осуществлении должны быть выполнены. Они обязаны представить информацию об этих операциях в уполномоченный орган в случае, если хотя бы одной из сторон являются организация или физическое лицо, в отношении которых имеются сведения об их участии в террористической деятельности. При неполучении в течение указанных двух рабочих дней постановления уполномоченного органа о приостановлении соответствующей операции на дополнительный срок организации должны совершить операцию с денежными средствами или иным имуществом по распоряжению клиента.
В соответствии со ст. 8 Закона о противодействии отмыванию доходов уполномоченный орган вправе издать постановление о приостановлении операций с денежными средствами или иным имуществом на срок до пяти рабочих дней в случае, если полученная информация признана им обоснованной. Порядок приостановления операций по банковским счетам в этом случае урегулирован Положением об издании КФМ России постановления о приостановлении операции (операций) с денежными средствами или иным имуществом в случаях, предусмотренных Федеральным законом "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", утвержденным Приказом КФМ России от 16 июня 2003 г. N 72.
8. В случае одновременного применения к счету клиента банка ареста средств на счете по постановлению судебного пристава-исполнителя и меры по приостановлению операций по счету (ст. 76 НК) следует исходить из следующего. Арест средств на счете, примененный по постановлению судебного пристава-исполнителя, регулируется в том числе ст. 27 Закона о банках, которая исходит из необходимости приостановить все расходные операции по счету. Пунктом 1 ст. 76 НК РФ установлено, что приостановление операций по счету является особым способом обеспечения исполнения решения о взыскании налога и сбора и не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ. Отсюда следует, что приостановление операций по счету, примененное налоговыми органами, не должно препятствовать списанию со счета налогоплательщика платежей, отнесенных п. 2 ст. 855 ГК РФ к первой и второй очереди, а также всех платежей, направляемых в бюджетную систему РФ. Учитывая, что по постановлению судебного пристава-исполнителя приостанавливается большой круг операций по счету, до его отмены никакие платежи, в том числе отнесенные законом к первой, второй очереди, а также платежи в бюджетную систему, производиться не должны. Если арест, примененный судебным приставом-исполнителем, будет снят, расходные операции по счету могут быть возобновлены в пределах, установленных п. 1 ст. 76 НК РФ.
9. Если приостановление операций, примененное налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 76 НК РФ, должно быть осуществлено в пределах какой-либо суммы и одновременно судебным приставом-исполнителем используется арест средств на счете также в пределах какой-либо суммы, то накопление средств следует производить по большей сумме. При этом не имеет значения, по какому конкретно документу произошло такое накопление. Как арест средств на счете, так и приостановление операций по счету приводят к появлению у банка обязанности не производить расходные операции в пределах указанной в исполнительных документах денежной суммы. При этом банк не обязан списывать арестованную сумму и переводить ее лицу, применившему арест или приостановление операций по счету. Банк обязан лишь прекратить расходование этой суммы, поэтому, накопив на счете большую из арестованных сумм (сумм, в пределах которых приостановлены операции), банк выполнит требования всех документов, установивших меры по ограничению распоряжения счетом.
При таком подходе арест (мера по приостановлению операций по счету) не будет обеспечивать соответствующее требование. Однако и в стандартной ситуации, когда к счету применена одна мера по ограничению распоряжения счетом, она не будет полноценным способом обеспечения требований взыскателя. В соответствии с п. II информационного письма ВАС РФ N 6 арест средств на счете не может нарушать очередность списания денежных средств со счета, установленную ст. 855 ГК РФ. Поэтому после отмены ареста (аналогично - меры по приостановлению операций) все расходные операции должны возобновиться в очередности, установленной п. 2 ст. 855 ГК РФ. Следовательно, ранее зарезервированные суммы будут списаны по требованиям, отнесенным действующим законодательством к более привилегированной очереди.
О спорных случаях применения законодательства об очередности платежей при аресте и(или) приостановлении операций по счету см. комментарий к ст. 855 ГК РФ.