- •Финансовый контроль и аудит
- •I раздел. Финансовый контроль
- •Принципы организации фк
- •Модели фк
- •Финансовый анализ результатов деятельности организации
- •Форма 1 (Баланс) Актив
- •Внутренний контроль организации (аудит) (свк – служба внутреннего контроля)
- •Преимущества свк:
- •Отличие внутреннего и внешнего аудита
- •Система внутреннего контроля
- •Системы бухгалтерского и налогового учета:
- •Разновидности внутреннего аудита
- •Ревизионные комиссии:
- •Различие форм контроля:
- •Внешний аудит
- •Сущность аудита
- •Цели и задачи аудита:
- •Профессиональная этика аудитора
- •Правовые основы аудиторской деятельности в России
- •Аттестация и аккредитация (ст. 11 фз №307)
- •Виды внешнего аудита
- •Аудиторские стандарты
- •Технология проведения аудиторской проверки Объем аудита
- •Планирование аудита
- •Программа аудита
- •Методы аудиторских проверок
- •Опрос персонала и руководства предприятия и третьих лиц
- •Проверка механической точности расчетов осуществляется в результате перерасчетов
- •Аналитические процедуры Аудиторские риски
- •Аудиторские доказательства(ад)
- •Аудиторская выборка
- •Контроль качества работы аудиторов (ст. 10 Закона № 307)
- •Действия аудитора при выявлении искажений (ошибок) бухгалтерской и налоговой отчетности
- •Аудиторская документация
- •Порядок составления аудиторского заключения и его представление аудируемому лицу и третьим лицам (ст. 6 Закона № 307)
Принципы организации фк
Законность
Обоснованность
Компетентность
Независимость
Гласность – связь государственных контролеров с объектом и СМИ
Объективность обеспечивает соблюдение контрольных действий законодательства
Принципы, имеющие прикладной характер:
Результативность контроля
Честность и логичность предъявленных контролерами требований
Обоснованность и доказательность информации, приведенной в актах проверок и ревизий
Презумпция невиновности до суда, подозреваемого в финансовом преступление
Согласованность действий различных контролируемых органов
Формы ФК:
Регламент осуществления обязательного (внешнего) и инициативного контроля (внутренний или внешний)
По времени проведения:
предварительный
текущий (оперативный)
последующий
Методы ФК:
проверки и ревизии – в процессе их проведения на основе документации и расходования документов рассматриваются вопросы финансовой деятельности.
По результатам могут быть выявлены финансовые нарушения.
Ревизия наиболее глубокий и всеобъемлющий метод ФК. Полное обследование финансово-хозяйственной деятельности с целью проведения ее законности, правильности, целесообразности, эффективности и итд.
Виды ревизий и проверок:
полные
частичные
комплексные
тематические
плановые
внеплановые
Ревизии и проверки проводятся как внутриведомственными контролирующими структурами, так и различными государственными (ФНС) и негосударственными органами контроля (аудиторская фирма).
Результаты их оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечение виновных к ответственности.
Инвентаризация
Проверки
Анализ
Наблюдение
Надзор (где есть лицензия)
Мониторинг - следит за способностью организации (финансовые способности).
Модели фк
Результативность ФК зависит от санкций, применяемых в отношении финансовых нарушений.
Мировая практика выделяет 2 модели:
В странах приверженных англо-саксонской модели деятельность контролирующего органа ограничена подготовкой отчета о проверки, ревизии
Вопрос о санкциях рассматривают административные и судебные органы. В России применяется эта модель, кроме санкции по налогам.
В странах, где установлена французская модель, контрольные органы исполняют и некоторые судебные функции: им дано право определять степень виновности лиц в финансовых нарушениях, а также требовать возмещения ущерба. Так Счетная Палата Франции по результатам проверки государственных органов, в которой выявляются перерасходование бюджетных средств по результатам проверки выносит определение в отношении лиц, допустивших нарушения, которое одновременно является исполнительным листом, дающим право на арест имущества виновных лиц либо имущество по его поручителей и его правопреемников.
Финансовый анализ результатов деятельности организации
Финансовый анализ предназначен для общей характеристики деятельности организации, включая финансовые показатели, динамики развития предотвращения рисков.
Сравнительный анализ начинается с характеристики основных финансовых показателей и данных бухгалтерской и налоговой отчетности. (форма 1 и форма 2)
Для малых предприятий сдается ежеквартально, а для других утверждено 7 форм бухгалтерской отчетности.
Баланс – активные денежные и товарные средства организаций, которые составляют актив (доход) организации.
В пассиве: долги организации, будущие расходы.
В балансе указываются остатки денежных средств и товароматериальных ценностей на первое число отчетного периода.
Основные средства – участвуют в процессе и, которые постепенно переносят свою стоимость в цену выпускаемой продукции.
Амортизация - перенос стоимости основных фондов по мере их износа на производимый с их помощью продукт или на услуги.