- •Тема: „аналіз грошових потоків”
- •1. Сутність грошового потоку та необхідність його аналізу
- •2. Аналіз руху грошових коштів за прямим методом
- •Показники руху грошових коштів прямим методом до введення в дію п(с)бо 4 «звіт про рух грошових коштів»
- •3. Аналіз руху грошових коштів за непрямим методом
- •4. Аналіз абсолютних і відносних показників грошових потоків
- •5Методика розрахунку фінансової потреби підприємства
- •Розрахунок мінімально необхідної суми грошей на наступний рік
2. Аналіз руху грошових коштів за прямим методом
У світовій практиці згідно з МСБО № 7 застосовують, як правило, один із двох методів аналізу руху грошових коштів: прямий або непрямий. Різниця між ними полягає у різній послідовності процедур визначення величини потоку грошових коштів у результаті поточної діяльності.
Метод прямого рахунку використовується у внутрішньому аналізі.
Сутність його полягає в прямому зіставленні надходження (припливу) грошових коштів з їх витрачанням (платежами). В якості джерел інформації виступають дані поточного бухгалтерського обліку (обороти по відповідних рахунках) та баланс. Прямий метод застосовано на обчисленні припливу (виручка від реалізації продукції, робіт і послуг, аванси отримані та ін.) і відтоку (оплата рахунків постачальників, повернення отриманих короткострокових позик та н.) грошових коштів. Вихідним елементом є виручка.
При аналізі руху грошових коштів методом прямого рахунку використовуються спеціальні показники.
Показники руху грошових коштів прямим методом до введення в дію п(с)бо 4 «звіт про рух грошових коштів»
Показник
|
1 . Поточна діяльність
|
1.1. Приплив грошових коштів — отримання виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) — аванси, отримані від покупців і замовників — інші надходження (повернення коштів від постачальників; сум, виданих підзвітним особам) |
1 .2. Відтік грошових коштів: — платежі по рахунках постачальників і підрядчиків — виплата заробітної плати (основної і додаткової) — відрахування у фонд соціального страхування — розрахунки з бюджетом — аванси видані — виплати по фонду споживання
|
— інші платежі
|
1.3. Разом приплив (+), відтік (-) грошових коштів від поточної діяльності
|
2. Інвестиційна діяльність
|
2.1. Приплив: — виручка від реалізації основних засобів, нематеріальних активів, довгострокових фінансових вкладень — отримання довгострокових кредитів
|
2.2. Відтік: — придбання засобів довгострокового використання — довгострокові позики
|
2.3. Разом: приплив (+), відтік (-) коштів в результаті інвестиційної діяльності
|
3. Фінансова діяльність
|
3.1. Приплив: — отриманий короткостроковий кредит
|
3.2. Відтік: — погашення отриманих короткострокових кредитів — короткострокові фінансові вкладення
|
3.3. Разом: приплив (+), відтік (-) грошових коштів у результаті фінансової діяльності
|
Загальна зміна грошових коштів за звітний період
|
Проаналізуємо рух грошових коштів за прямим методом, використовуючи дані фірми «Зоря» (табл. 7.2.).
Таблиця 7.2
АНАЛІЗ ГРОШОВИХ ПОТОКІВ ЗА ПРЯМИМ МЕТОДОМ
№ п/п
|
Показник
|
Сума, тис. грн.
|
||
1
|
Поточна діяльність Приплив грошових коштів
|
|
||
1.1
|
Отримання виручки від реалізації продукції
|
28992
|
||
1.2
|
Аванси, отримані від покупців
|
1870
|
||
1.3
|
Повернення сум, виданих підзвітним особам
|
740
|
||
1.4
|
Разом надходжень (ряд 1.1 + ряд 1.2 + ряд 1.3)
|
31602
|
||
|
Відтік грошових коштів
|
|
||
1.5
|
Платежі постачальникам
|
18083
|
||
1.6
|
Виплата заробітної плати
|
5459
|
||
1.7
|
Відрахування у фонд соціального страхування
|
1142
|
||
1.8
|
Відрахування до бюджету
|
4368
|
||
1.9
|
Видані аванси
|
2502
|
||
1.10
|
Разом видатків (ряд. 1 .5 + ряд. 1 .6 + ряд. 1 .7 + ряд. 1.8 + ряд. 1 .9)
|
31554
|
||
1.11
|
Разом приплив (+), відтік (-) грошових коштів від поточної діяльності (ряд. 1.4 -ряд. 1.10)
|
+48
|
||
2
|
Інвестиційна діяльність Приплив грошових коштів
|
|
||
2.1
|
Виручка від реалізації основних засобів
|
37
|
||
2.2
|
Виручка від реалізації довгострокових цінних паперів
|
10
|
||
2.3
|
Разом надходжень (ряд. 2.1 + ряд. 2.2)
|
47
|
||
|
Відтік грошових коштів
|
|
||
2.4
|
Надходження засобів довготермінового використання
|
274
|
||
2.5
|
Разом видатків
|
274
|
||
2.6
|
Разом приплив (+), відтік (-) грошових коштів в результаті інвестиційної діяльності (ряд. 2.3 -ряд. 2.5)
|
-227
|
||
3
|
Фінансова діяльність Приплив грошових коштів
|
|
||
3.1
|
Виручка від продажу короткострокових цінних паперів
|
1176
|
||
3.2
|
Разом надходжень
|
1176
|
||
|
Відтік грошових коштів
|
|
||
3.3
|
Короткострокові фінансові вкладення
|
1012
|
||
3.4
|
Разом видатків
|
1012
|
||
3.5
|
Разом приплив (+), відтік (-) грошових коштів у результаті фінансової діяльності
|
+164
|
||
|
Загальна зміна грошових коштів за звітний період (ряд. 1.11+ ряд. 2.6 + ряд. 3.5 + ряд. 4.5)
|
-15
|
||
За даними таблиці можна зробити висновок, що в результат точної діяльності грошові кошти зросли на 48 тис. грн. При цьому головним напрямом їх надходжень стала виручка від реалізації продукції — 28 992 тис. грн. Зменшилися грошові кошти в основному за рахунок сплати постачальникам отриманих матеріальних цінностей — 18 083 тис. грн., виплати заробітної плати — 5459 тис. грн.., відрахування до бюджету — 4368 тис. грн. Найбільший відтік грошових коштів відбувся в результаті інвестиційної діяльності 227 тис. грн., на що вплинуло надходження засобів довготермінового використання, а найбільший приплив грошових коштів було отримано за рахунок фінансової діяльності — 164 тис. грн. Сукупний вплив здійснення трьох видів діяльності викликав зменшення грошових коштів на кінець звітного періоду на 15 тис. грн. (48 000 - 227 000 + 164 000).