5.3. Податкова система і податкова політика держави

5.3.1. Теоретична сутність податкової системи та наукові принципи її побудови

5.3.2. Принципи оподаткування, визначені Податковим кодексом України

Загальність оподаткування - кожна особа зобов'язана сплачувати встановлені Податковим кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є.

Рівність усіх платників перед законом, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації - забезпечення однакового підходу до всіх платників податків незалежно від соціальної, расової, національної, релігійної приналежності, форми власності юридичної особи, громадянства фізичної особи, місця походження капіталу.

Невідворотність настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства.

Презумпція правомірності рішень платника податку в разі, якщо норма закону чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі закону, або якщо норми різних законів чи різних нормативно-правових актів припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу.

Рівномірність та зручність сплати - установлення строків сплати податків та зборів, виходячи із необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджетів для здійснення витрат бюджету та зручності їх сплати. платниками.

Фіскальна достатність - встановлення податків та зборів з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його надходженнями.

Соціальна справедливість - установлення податків та зборів відповідно до платоспроможності платників податків.

Економічність оподаткування - установлення податків та зборів, обсяг надходжень від сплати яких до бюджету значно перевищує витрати на їх адміністрування.

Нейтральність оподаткування - установлення податків та зборів у спосіб, який не впливає на збільшення або зменшення конкурентоздатності платника податків.

Стабільність - зміни до будь-яких елементів податків та зборів не можуть вноситися пізніш як за шість місяців до початку нового бюджетного періоду, в якому будуть діяти нові правила та ставки. Податки та збори, їх ставки, а також податкові пільги не можуть змінюватися протягом бюджетного року.

Єдиний підхід до встановлення податків та зборів - визначення на законодавчому рівні усіх обов'язкових елементів податку.

5 .3.3. Види податків, зборів і податкових платежів у податковій системі України

1. податок на прибуток підприємств;

2. податок на доходи фізичних осіб;

3. податок на додану вартість;

4. акцизний податок;

5. збір за першу реєстрацію транспортного засобу;

6. екологічний податок;

7. рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України;

8. рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні;

9. плата за користування надрами;

10. плата за землю;

11. збір за користування радіочастотним ресурсом України;

12. збір за спеціальне використання води;

13. збір за спеціальне використання лісових ресурсів;

14. фіксований сільськогосподарський податок;

15. збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;

16. мито;

17. збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками;

18. збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.

1. податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

2. єдиний податок.

3. збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

4. збір за місця для паркування транспортних засобів;

5. туристичний збір.

4. Зміст та типи податкової політики

5.4.МЕХАНІЗМ СПРАВЛЯННЯ ОКРЕМИХ ПОДАТКІВ

5.4.1. Податок на прибуток

З 01.01.2011 р. по 31.12.2011 р. – 23%;

З 01.01.2012 р. по 31.12.2012 р. – 21%;

З 01.01.2013 р. по 31.12.2013 р. – 19%;

З 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р. – 16%

5.4.2. Податок на доходи фізичних осіб

Загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід – будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного місяця (року): заробітна плата; доходи від операцій з майном; дохід у вигляді дивідендів, виграшів, призів, процентів; дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна; дохід, отриманий від підприємницької діяльності та ін.

Доходи з джерела їх походження в Україні, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті

Іноземні доходи

бази оподаткування (доходу), якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному місяці доходів не перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року.

бази оподаткування (доходу), якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному місяці доходів перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року.

5.4.3. Податок на додану вартість (ПДВ)

5.4.4. Акцизний податок

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

Основні:

1. Податковий кодекс України [Електронний ресурс]: Кодекс вiд 02.12.2010 № 2755-VI. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=2181-14

2. Власюк Н.І. Податкова система: навчальний посібник / Н.І. Власюк. Т.В.Мединська – Львів: «Магнолія-2006», 2009. – 230 с.

3. Довгалюк В.І. Податкова система: навчальний посібник / В.І. Довгалюк, Ю.Ю. Ярмоленко. – К.: Центр учбової літератури, 2007. – 360 с.

4. Іванов Ю.Б. Податкова система: підручник / Ю.Б. Іванов, А.І. Крисоватий, О.М. Десятнюк. – К.: Атіка, 2006. – 920 с.

5. Золотько І.А. Податкова система: навчальний посібник / А.І. Золотько. – К.:КНЕУ, 2004. – 204с.

6. Крисоватий А.І. Податкова система: навчальний посібник / А.І. Крисоватий, О.М. Десятнюк. – Тернопіль: Карт-бланш, 2004. – 331 с.

7. Олійник О.В. Податкова система: навчальний посібник / О.В. Олійник, І.В. Філон. – Київ: Центр навчальної літератури, 2006. – 456 с.

8. Онисько С.М. Податкова система: підручник / С.М. Онисько, І.М. Тофан, О.В. Грицина. –К, 2006 – 310 с.

9. Панчук А.В. Податкова система України. Практикум: Навчальний посібник / А.В. Панчук, О.О. Резніченко. – К.: Київ: Нац. торг.-екон. ун-т, 2008. – 231 с.

10. Податкова система: навчальний посібник / за ред. І.О. Лютого. – К.: Центр учбової літератури, 2009. – 456 с.