- •Упрощенная и патентная системы налогообложения ю.Н.Самохвалова упрощенная система налогообложения
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Кто вправе применять усн
- •1. Организации, имеющие филиалы и (или) представительства (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 нк рф).
- •Последствия несвоевременного уведомления о переходе на усн
- •Глава 26.2 нк рф не устанавливает право налогового органа на запрет применения налогоплательщиком усн, кроме случаев, указанных в п. 3 ст. 346.12 нк рф.
- •Переход на усн с енвд
- •Налоговая база переходного периода
- •Ндс с полученных авансов
- •Прекращение применения усн
- •Утрата права на применение усн
- •Добровольный отказ от усн
- •Особенности исчисления налоговой базы в переходный период
- •Учет ндс при возврате на общий режим
- •Учет и отчетность хозяйственных обществ
- •Усн плюс енвд
- •Бухгалтерский учет с 2013 г.
- •Представление отчетности в налоговые органы
- •Учетная политика для целей бухгалтерского учета
- •Налоговая отчетность
- •Учетная политика для целей налогообложения
- •Статистическая отчетность
- •Доходы от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Некоторые доходы, поименованные в ст. 251 нк рф
- •Авансы полученные
- •Доходы от безвозмездной передачи
- •Доходы по договору мены
- •Ндс, полученный от покупателей
- •Расходы на ниокр
- •Материальные расходы
- •Спецодежда
- •Работы и услуги производственного характера
- •Расходы на оплату труда
- •Расходы на обязательное страхование
- •Расходы на приобретение товаров
- •Расходы по расчетам с банками
- •Проценты по кредитам
- •Расходы по оплате услуг кредитных организаций
- •Расходы на командировки
- •Расходы на оплату услуг связи
- •Расходы, связанные с разъездным характером работ
- •Иные расходы
- •Основные средства и нематериальные активы
- •Учет ос и нма, приобретенных в период применения усн
- •Учет ос и нма, приобретенных до перехода на усн
- •Реализация и иное выбытие ос и нма
- •Некоммерческие организации
- •Плательщики, занимающиеся ниокр
- •Объект "доходы"
- •Перенос убытков на следующие налоговые периоды
- •Патентная система налогообложения
- •Как вводится патентная система налогообложения
- •Налоговая нагрузка
- •Совмещение с иными режимами налогообложения
- •Численность наемных работников
- •Объект налогообложения и налоговая база
- •Налоговый учет, ккт и страховые взносы
- •Порядок применения патентов, выданных до 1 января 2013 г.
Налоговый учет, ккт и страховые взносы
В заключение отметим, что налогоплательщики патентной системы налогообложения должны будут вести учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России.
При этом такая книга должна вестись отдельно по каждому полученному патенту.
Доходы определяются по кассовому методу. Подробно порядок их учета описан в п. 2 ст. 346.53 НК РФ.
Обращаем внимание на то, что Законом N 94-ФЗ внесены изменения в Федеральные законы от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
Согласно изменениям:
- индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения и не подпадающие по действие п. п. 2 и 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, в отношении видов деятельности, переведенных на патент, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ. При этом они должны выдавать по требованию покупателя документ (товарный чек, квитанцию или другой документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Таким образом, порядок применения ККТ для патентной системы налогообложения аналогичен порядку, установленному для плательщиков ЕНВД;
- для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. На 2013 г. они установлены в размере 20% - в Пенсионный фонд и 0% - в ФСС РФ и ФФОМС.
Исключение составляют индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, указанные в пп. 19, 45 - 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (сдача в аренду недвижимости, розничная торговля и общественное питание). Такие предприниматели уплачивают страховые взносы по обычным тарифам. На 2013 г. их размер установлен в п. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Обращаем внимание, что с 1 января 2013 г. новая гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ не предусматривает уменьшение налога, уплачиваемого в связи с применением данной системы налогообложения, на сумму страховых взносов (см. Письмо Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-09/61).
Порядок применения патентов, выданных до 1 января 2013 г.
Действующая до 1 января 2013 г. ст. 346.25.1 гл. 26.2 НК РФ, так же как и новая гл. 26.5 НК РФ о патентной системе налогообложения, допускает выдачу патента по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Но в отличие от нового спецрежима при УСН на основе патента период выдачи патента календарным годом не ограничен. То есть сроки, на которые выдаются патенты, устанавливаются с 1-го числа месяца и могут переходить на следующий год (Письма Минфина России от 19.03.2012 N 03-11-06/2/43 и ФНС России от 05.03.2010 N ШС-22-3/165@).
Возникают вопросы: как в связи с введением с 1 января 2013 г. патентной системы налогообложения должны применяться патенты, выданные в 2012 г. на период, заканчивающийся после 1 января 2013 г.? Можно ли до конца 2012 г. получить патент со сроком действия, переходящим на 2013 г.?
Ответы на эти вопросы даны в п. 3 ст. 8 Закона N 94-ФЗ. Согласно указанной норме со дня официального опубликования Закона N 94-ФЗ (опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru 25 июня 2012 г.) патенты, предусмотренные ст. 346.25.1 НК РФ, могут быть выданы предпринимателям на срок по 31 декабря 2012 г. включительно. Патенты, выданные до дня официального опубликования Закона N 94-ФЗ, со сроком действия, истекающим после 1 января 2013 г., действуют по 31 декабря 2012 г. включительно. Стоимость патента в этом случае подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента, зачету (возврату) в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса РФ.
Подписано в печать
23.08.2012