Тема 3. Учет финансовых вложений

Цель занятия: Необходимо ответить на вопросы и тесты для проверки знаний.

Методические указания – отвечать может каждый студент самостоятельно, и проводить разбор ответов с преподавателем.

При выполнении задач автоматизировать первичные документы с использованием электронной таблицы Excell 2003 на основе программируемых форм первичных документов. На усмотрение преподавателя можно студентам объединиться в подгруппы по 4-6 человек, а затем ответы каждой группы обсудить. Коллективно разбирать неправильные ответы. По данной теме отводится на практические занятия 4 часа.

Выполнив упражнения и задачи тестов, вы сможете:

• Получить практические знания в области методологического и организационно-технического аспектов учета финансовых вложений;

• Понять особенности и объемы ее хозяйственной деятельности;

• Узнать допустимые в нормативных документах варианты документального оформления;

• Вести аналитический и синтетический учет отдельных объектов;

• Самостоятельно оценивать полученные по этой теме знания.

Контрольные вопросы:

1. Правовое и нормативное регулирование учета финансовых вложений?

2. Понятие «финансовые вложения», их виды, классификация, оценка и переоценка?

3. Синтетический и аналитический учет финансовых вложений?

4. Дайте определение «финансовым вложениям»?

5. Какие активы относят к финансовым вложениям?

6. По каким признакам группируют финансовые вложения?

7. Назовите виды оценок финансовых вложений?

8. На каком синтетическом счете учитывают финансовые вложения?

9. Назовите типовую корреспонденцию счетов по учету поступления финансовых вложений?

10. Как отражают в бухгалтерском учете результаты последующей оценки финансовых вложений?

11. Какие записи на счетах бухгалтерского учета производят при выбытии финансовых вложений?

Тесты для проверки знаний

Инструкция: выберите правильные ответы.

1.Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02) устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о финансовом вложениях в организациях:

1)строительных;

2)промышленных;

3)кредитных;

4)бюджетных;

5)имеющих статус юридических лиц, осуществляющих производственную и иную коммерческую деятельность;

6)системы органов государственной власти.

2. К долгосрочным финансовым вложениям относятся:

1)вклады в уставные капиталы других организациях;

2)акции, приобретенные в целях их продажи;

3)облигации сроком погашения более 12 месяцев;

4)дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования.

3.Единица бухгалтерского учета финансовых вложений устанавливается:

1)Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02);

2)Федеральным законом «Закон о бухгалтерского учета»;

3)самостоятельно организация в целях формирования полной информации о вложениях и контроля за их наличием и движением;

4)приказом Министерства финансов Российской Федерации.

4.Погашена часть суммы, на которую первоначальная стоимость облигаций превышает номинальную. Какой записью это отражается:

1)Дт 58 Кт 91;

2)Дт 76 Кт 58;

3)Дт 91 Кт 76;

4)Дт 91 Кт 58.

5.Приняты к бухгалтерскому учету ценные долговые бумаги других организаций по договору дарения. Какой записью это отражается:

1)Дт 75 Кт 80;

2)Дт 58 Кт 91;

3)Дт 58 Кт 75;

4)Дт 91 Кт 58;

5)Дт 58 Кт 59.

6.Какой записью отражается списание балансовой стоимости акций при их продаже другим организациям:

1)Дт 58 Кт 91;

2)Дт 58 Кт 76;

3)Дт 91 Кт 58;

4)Дт 91 Кт 76;

5)Дт 62 Кт 91.

7.Как отражается в бухгалтерском учете начисление процентов (дисконта):

1) Равномерно в течение срока обращения;

2) Одновременно в момент выплаты;

3) И тем и другим способом в зависимости от принятой учетной политики.

8. Какой записью отражается начисление процентов по ценным долговым бумагам:

1)Дт 76 Кт 58;

2)Дт 76 Кт 91;

3)Дт 91 Кт 58;

4)Дт 99 Кт 76;

5)Дт 58 Кт 76.

9.При продаже акций их продажная стоимость отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

1)Дт 62 Кт 58;

2)Дт 76 Кт 58;

3)Дт 62 Кт 91;

4)Дт 58 Кт 91;

5)Дт 91 Кт 58.

10.Создание резерва под обесценение вложений в ценные бумаги отражается следующей бухгалтерской записью:

1)Дт 91 Кт 59;

2)Дт 59 Кт 76;

3)Дт 59 Кт 91;

4)Дт 99 Кт 59;

5)Дт 99 Кт 58.

Задачи:

Задача 1. Отразить на счетах бухгалтерского учета финансовые вложения организации

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма
	Декабрь 2006 г.
1	Произведена оплата за вексель	150000
2	Получен и оприходован вексель	150000
3	Признан в течение года доход по векселю	41667
	Декабрь 2007 г.
4	Признан доход по векселю	8333
5	Вексель погашен	200000

Задача 2. Отразить на счетах бухгалтерского учета финансовые вложения организации

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма
1	Оприходованы приобретенные акции	18000000
2	Оплачены акции при первом платеже	3000000
3	Товаром погашена возникшая задолженность организации-акционера	15000000
4	Оплачены услуги брокерской организации	7000

Литература

1. Гражданский кодекс РФ

2. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 19/02) «Учет финансовых вложений»

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной

деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. №94н

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: ИНФРА-М,

2008. С.161- 177