Бухгалтерский баланс и счета текущего учета (от 16.10.2012)

1. Понятие и сод-е бух. баланса

2. Изменения бух. баланса под влиянием хоз. операций

I.

Б/б понимается как элемент метода бух. учета и как форма фин. отчетности.

Б/б – двухсторонняя таблица, кот-я показывает финансовое состояние орг-ции на опр-ю дату.

Финансовое состояние опр-ся 2-мя категориями: фин. устойчивость и платежеспособность.

Фин. устойчивость – способность орг-ции функционировать автономно без зависимости от заемного капитала.

Платежеспособность показывает способ-ть орг-ции своевременно рассчитываться по своим текущим обяз-вам.

Стороны таблицы – актив и пассив.

Актив показывает состав и размещение ср-в, кот-е имеются в орг-ции.

Пассив показывает источники формирования ср-в и их целевое назначение.

И в активе, и в пассиве речь идет об одних и тех же ср-вах, только с разных точек зрения.

Итоги по активу и пасссиву всегда должны быть равны.

Актив и пассив имеет собственную структуру: они состоят из балансовых статей и разделов (они формируются исходя из экономического смысла). Сод-е баланса зависит от профиля деят-ти орг-ции и от его орг-но-прав-й формы.

Баланс хоз. Об-ва

Актив				Пассив
№		Наименование счета	Сумма (в тыс.)	№	Наименование счета	Сумма (в тыс.)
Внеоборотные активы				Капитал и резервы
01	Основные ср-ва		3000,0	80	Уставный капитал	3200,0
04	Нематериальные активы		200,0	84	Нераспределенная прибыль	100,0
	Итого:		3200,0	99	Прибыли и убытки	50,0
Оборотные активы					Итого:	3350,0
10	Материалы		100,0	Краткосрочные обяз-ва
20	Основное пр-во		50,0	66	Кредиты и займы	400,0
43	Готовая продукция		150,0	60	Рассчеты с кредиторами	200,0
50	Касса		10,0	68	Рассчеты по налогам и сборам	80,0
51	Рассчетный счет		500,0	70	Рассчет по оплате труда	720,0
62	Рассчеты дебиторов		40,0		Итого:	1400,0
71	Подоотчетные лица		20,0
	Итого:		870,0
	Баланс:		4070,0		Баланс:	4070,0

Разделы в активе отличаются по скорости движения ценностей и степени их ликвидности (скорости превращения в деньги).

Активы

Осн-е ср-ва

К основным ср-вам относят ценности, кот-е исп-ся в качестве основных предметов труда и не изменяют свою натуральную форму в течение длительного периода времени (больше одного года). К ним могут быть отнесены здания, сооружения, транспортные ср-ва, производ-е оборудование и орг. техника.

Факультативным критерием отнесения ценностей к основным ср-вам является их значительная стоимость (не менее 20 тыс. руб.). Если критерий не выдерживается, то ценность помещается на счет № 10 “Материалы”.

Нематериальные активы

Показывает права орг-ции на объекты интеллектуальной соб-ти, кот-е исп-ся больше года и могут приносить доход. Не включаются в категорию этих ср-в личные деловые кач-ва и интеллектуальные спос-ти раб-ков орг-ции, т.к. они не могут быт отделены от их носителя и проданы другому пользователю.

Материалы

На этом счете учитываются сырье, топливо, запасные части, инвентарь, спец. одежда и т.д. Ценности на этом счете учитываются в той сумме, по кот-й они обошлись орг-ции при приобретении (транспортные и заготовительные расходы, ко всему прочему).

Осн-е пр-во

На этом счете учитывается стоимость незавершенного пр-ва, т.е. стоимость продукции, кот-я на момент составления баланса находится в цехах орг-ции.

Готовая продукция

Предназначен для обобщения информации о стоимости продукции, кот-я уже изготовлена в полном объеме и с составлением соотв-х докуменов передана на склад для реализации

Касса

Сод-т сведения о размере наличных ден-х ср-в, находящихся в орг-ции. При создании орг-ции заключается договор банковского счета, в кот-м банк, исходя из специфики деят-ти орг-ции, опр-т для нее лимит кассы.

Рассчетный счет

Сумма безналичных ден-х ср-в, кот-е находятся на банковском счет орг-ции.

Расчеты дебиторов

Показывает величину дебиторской задолженности перед нашей орг-й.

Подоотчетные лица

Отражает остаток задолженности работников нашей орг-ции по ден. авансам, получнным из кассы на командировочные расходы или какие-то хоз-е цели.

Пассивы

Раздел капиталы и резервы показывает величину собственных ср-в нашей орг-ции.

Уставный капитал.

Показывает какая часть соственных ср-в сформирована за счет ср-в учредителей или участников и предназначена для ведения основной хоз-й деят-ти.

Нераспределенная прибыль

Отражает размер прибыли, кот-я орг-ция заработала за прошлые финансовые периоды и кот-ю она может тратить по собственному усмотрению.

Прибыли и убытки

Показывает их в отношении текущего фин. года. Этими ср-вами орг-ция распоряж-ся не может пока не уплатит налог на прибыль в конце фин. года.

Раздел краткосрочные обяз-ва показывает величину заемных ср-в орг-ции, при этом срок погашения долгов в этом разделе менее 1 года.

Кредиты и займы

Показывает задолженность орг-ции по кредитам и займам, полученным на срок менее года от других орг-ций (как правило, банки и другие кредит. учреждения).

Рассчеты с кредиторами

Показывает величину кредиторской задолженности.

Рассчеты по налогам и сборам

Величина задолженности орг-ции по уплате обяз-х платежей

Рассчеты по оплате труда

Сод-т информацию о задолженности орг-ции перед своими работниками по оплате труда. На этом счете показывается не только размер ежемесячной зарплаты раб-ка, но и суммы мат-й помощи, премии, иные выплаты.

II.

В орг-ции в теч-е дня производится множзество хоз-х операций, кот-е приводят к одному из 4-х типов измен-я баланса, при этом новый баланс не составляется, а информация об операции сод-ся на счетах.