15. Перемещение припасов

Перемещение припасов  таможенный режим, при котором товары, предназначенные для использования на морских, речных судах и судах смешанного «река  море» плавания, воздушных судах и в поездах, используемых для платной международной перевозки пассажиров либо для платной или бесплатной международной промышленной либо коммерческой перевозки товаров (далее именуются соответственно  морские, воздушные суда и поезда), а также товары, предназначенные для реализации пассажирам и членам экипажа морских и воздушных судов, перемещаются через таможенную границу РФ без взимания таможенных пошлин и налогов и без применения мер экономической политики (п. 1 Положения о таможенном режиме перемещения припасов, утвержденного постановлением Правительства РФ от 9 июля 2001 г. № 524).

Как видно, таможенный режим перемещения припасов применяется в отношении особой категории товаров, именуемых припасами.

В соответствии с положениями Таможенного кодекса РФ, под припасами понимаются товары, находящиеся на морских, воздушных судах и в поездах при их прибытии на таможенную территорию РФ или перемещаемые (загружаемые) на морские, воздушные суда и в поезда во время их нахождения на таможенной территории РФ:

 необходимые для обеспечения нормальной эксплуатации и технического обслуживания морских, воздушных судов и поездов во время следования в пути или в пунктах промежуточной остановки либо стоянки, в том числе топливо и горюче-смазочные материалы, за исключением запасных частей и оборудования;

 предназначенные для потребления пассажирами и членами экипажа (работниками поездной бригады) на морских, воздушных судах и в поездах независимо от того, продаются они или нет;

 предназначенные для реализации пассажирам и членам экипажа морских и воздушных судов, убывающих за пределы таможенной территории РФ, без цели их потребления на этих судах.

Перемещение припасов  один из самых льготных таможенных режимов. Таможенный кодекс закрепил льготу в виде освобождения товаров, помещаемых под него, от таможенных пошлин, НДС и акцизов. При этом, поскольку таможенный режим перемещения припасов «работает» как на ввоз товаров в РФ, так и на их вывоз из РФ, речь идёт и о ввозных и вывозных таможенных пошлинах.

В соответствии со ст. 357.9 ТК РФ таможенные сборы за таможенное оформление не взимаются в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, за исключением товаров, предназначенных для продажи пассажирам и членам экипажей морских, речных или воздушных судов без цели потребления указанных припасов на борту этих судов.

Таким образом, по общему правилу, при таможенном оформлении товаров в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов таможенные платежи равны нулю.

16. Иные специальные режимы

Иные специальные таможенные режимы устанавливаются в отношении следующих товаров, перемещаемых через таможенную границу:

1) товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации и предназначенных для обеспечения функционирования посольств, консульств, представительств при международных организациях и иных официальных представительств Российской Федерации за рубежом;

2) товаров, перемещаемых через таможенную границу между воинскими частями Российской Федерации, дислоцированными на таможенной территории Российской Федерации и за пределами этой территории;

3) товаров, перемещаемых через таможенную границу и предназначенных для предупреждения и ликвидации стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций, в том числе товаров, предназначенных для бесплатной раздачи лицам, пострадавшим в результате чрезвычайных ситуаций, и товаров, необходимых для проведения аварийно-спасательных и других неотложных работ и жизнедеятельности аварийно-спасательных формирований;

4) товаров, вывозимых в государства  бывшие республики СССР и предназначенных для обеспечения деятельности расположенных на территориях этих государств лечебных, спортивно-оздоровительных и иных учреждений социальной сферы, имущество которых находится в собственности Российской Федерации или субъектов Российской Федерации, а также для проведения на территориях указанных государств российскими организациями научно-исследовательских работ в интересах Российской Федерации на некоммерческой основе;

5) российских товаров, перемещаемых между таможенными органами через территорию иностранного государства.

Специальные таможенные режимы предусматривают полное освобождение товаров от таможенных пошлин, налогов, а также неприменение к ним запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

В соответствии со ст. 357.9 ТК РФ товары, помещаемые под иные специальные таможенные режимы, освобождаются от взимания таможенных сборов за таможенное оформление.

Таким образом, таможенные платежи при помещении товаров под иные специальные таможенные режимы равны нулю.

Возврат уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, а также освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов при помещении товаров под специальные таможенные режимы не производятся, за исключением случаев, когда избранный специальный таможенный режим изменен на таможенный режим экспорта.

Контрольные вопросы и задания:

1. Какие виды таможенных платежей вы знаете?

2. Какие особенности налогообложения товаров, ввозимых на территорию РФ, предусмотрены в налоговом и таможенном законодательстве?

3. Какие нормативные документы регулируют налогообложение товаров при их ввозе на территорию РФ?

4. Каковы особенности налогообложения товаров, вывозимых с территории РФ в таможенном режиме экспорта?

5. Какие документы необходимо предоставить налогоплательщику для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% и подтверждения реального экспорта и в какой срок?

6. Каков порядок налогообложения авансовых платежей, полученных в счёт предстоящих экспортных поставок?

7. Каким образом и на каких условиях налогоплательщик освобождается от уплаты акцизов при вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта?

8. Какие таможенные режимы предусматривают полное освобождение от уплаты таможенных платежей?

9. Какие таможенные режимы предусматривают освобождение от уплаты вывозных таможенных пошлин и на каких условиях?

10. Чем отличаются друг от друга и каков порядок налогообложения при таможенных режимах переработки?

11. Временный ввоз каких товаров освобождается от уплаты таможенных сборов за таможенное оформление?

12. Каков порядок налогообложения при помещении товаров под иные таможенные режимы?

Тесты:

1. Таможенный режим, при котором ввезённые на таможенную территорию РФ товары остаются на этой территории без обязательства об их вывозе с этой территории  это

А) выпуск для внутреннего потребления;

Б) экспорт;

В) реимпорт

2. Назовите таможенный режим, при котором таможенные платежи равны нулю

А) перемещение припасов;

Б) экспорт;

В) таможенный склад;

Г) переработка для внутреннего потребления.

3. Обороты по реализации товаров магазинами беспошлинной торговли:

А) НДС не облагаются;

Б) НДС не облагаются, за исключением подакцизных товаров;

В) НДС облагаются в общеустановленном порядке.

4. В каком случае товары, ввозимые на таможенную территорию РФ в качестве вклада в уставный капитал, освобождаются от уплаты таможенных пошлин и НДС?

А) если товары ввозятся иностранным инвестором и относятся к основным производственным фондам;

Б) если товары ввозятся российским инвестором и не являются подакцизными;

В) если иностранным инвестором на территорию РФ ввозится технологическое оборудование в рамках приоритетного инвестиционного проекта.

5. В каком случае при ввозе товаров на таможенную территорию РФ таможенные платежи равны нулю?

А) если товары ввозятся в качестве технической помощи (содействия) РФ;

Б) если товары ввозятся в качестве гуманитарной помощи (содействия) РФ;

В) если товары ввозятся в качестве вклада в уставный капитал.

6. По товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ, облагаемым по комбинированным налоговым ставкам, налоговая база в отношении адвалорной составляющей налоговой ставки определяется как:

А) таможенная стоимость товара, увеличенная на сумму таможенной пошлины;

Б) таможенная стоимость товара, увеличенная на сумму таможенной пошлины, таможенных сборов и налога на добавленную стоимость;

В) таможенная стоимость товара, увеличенная на сумму таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость.

7. Товары, ввозимые на территорию РФ в качестве вклада в уставный капитал российскими учредителями, могут быть освобождены от уплаты

А) ввозных таможенных пошлин;

Б) акцизов;

В) НДС.

8. Договор о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве заключён между Россией и

А) Республикой Беларусь;

Б) странами  участниками СНГ;

В) государствами  бывшими республиками СССР.

9. Налогообложение НДС по налоговой ставке 0% осуществляется при реализации:

А) товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ;

Б) товаров для детей в соответствии с установленным перечнем;

В) работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых из РФ товаров.

10. Налогообложение НДС по ставке 0 % осуществляется при:

А) реализации товаров на экспорт в Республику Беларусь;

Б) экспорте нефти и природного газа на территорию государств  участников СНГ;

В) реализации товаров на экспорт в страны дальнего зарубежья.

11. Авансовые и иные платежи в счет предстоящих поставок товаров, работ услуг не учитываются при определении налоговой базы по НДС, если:

А) эти товары, работы, услуги облагаются по ставке 0 % и длительность их производственного цикла изготовления превышает 6 месяцев;

Б) налогоплательщик использует метод определения выручки «по оплате»;

В) налогоплательщик использует метод определения выручки «по отгрузке».

12. При экспорте нефти и природного газа в государства  участники СНГ обороты по реализации подлежат обложению НДС по ставке:

А) 0%;

Б) 10%;

В) 18%.

13. С сумм авансовых платежей, полученных в счёт предстоящих поставок товаров на экспорт, налогоплательщики:

А) обязаны исчислить НДС путём произведения налоговой ставки (в размере 18% или 10%) на суммы полученных авансовых платежей и перечислить НДС в бюджет;

Б) не обязаны платить НДС, т.к. товары, поставляемые на экспорт подлежат обложению по ставке 0%;

В) обязаны расчётным методом определить НДС, подлежащий уплате, и перечислить его в бюджет.

14. При реализации товаров на экспорт датой реализации, а следовательно моментом определения налоговой базы по НДС является:

А) день оплаты или отгрузки товара, в зависимости от принятой учётной политики в целях определения НДС;

Б) день отгрузки товаров, если пакет документов, подтверждающих экспорт, собран налогоплательщиком до истечения установленного законодательством срока (180 дней), со дня помещения товаров под таможенный режим экспорта.

В) последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих экспорт, если эти документы собраны налогоплательщиком до истечения установленного законодательством срока (180 дней), со дня помещения товаров под таможенный режим экспорта.

15. Налоговый орган проводит проверку обоснованности применения налогоплательщиком ставки НДС 0% и налоговых вычетов и принимает решение о возмещении НДС либо об отказе в его возмещении

А) в течение 10 дней со дня подачи налогоплательщиком налоговой декларации и документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС;

Б) в течение 3 месяцев со дня подачи налогоплательщиком налоговой декларации и документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС;

В) в течение 1 месяца со дня подачи налогоплательщиком налоговой декларации и документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС.

16. Налогоплательщик при вывозе подакцизных товаров с территории РФ освобождается от уплаты акцизов при предъявлении:

А) в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии;

Б) в налоговый орган копии контракта налогоплательщика с контрагентом  иностранным лицом на поставку подакцизных товаров;

В) в налоговый орган ГТД, подтверждающей осуществление выпуска подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта.

17. Реимпорт  это таможенный режим, при котором:

А) товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации, вывозятся с этой территории без обязательства об обратном ввозе;

Б) товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации, ввозятся на таможенную территорию Российской Федерации в установленные сроки без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера;

В) товары, ранее ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации, вывозятся с этой территории без уплаты или с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера.

18. При каком таможенном режиме применяется частичное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов?

А) переработка на таможенной территории;

Б) переработка для внутреннего потребления;

В) временный ввоз;

Г) временный вывоз.

19. Международный таможенный транзит  это таможенный режим, при котором таможенные платежи равны:

А) таможенные пошлины + таможенные сборы за таможенное оформление;

Б) таможенным сборам за таможенное оформление;

В) таможенные пошлины + НДС + акцизы + таможенные сборы за таможенное оформление.

20. Полное условное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов при условии вывоза продуктов переработки в определённый срок с территории РФ предусматривается в соответствии с:

А) таможенным режимом переработки на таможенной территории;

Б) таможенным режимом переработки для внутреннего потребления;

В) таможенным режимом переработки вне таможенной территории.

21. Таможенные платежи равны таможенным сборам за таможенное оформление при оформлении товаров в соответствии с таможенным режимом:

А) отказа в пользу государства;

Б) перемещения припасов;

В) уничтожения.

22. Налогоплательщик обязан уплатить государству суммы НДС, акцизов, возвращённые (зачтённые) при экспорте товаров, либо от уплаты которых товары были освобождены в связи с экспортом, если товар оформляется в соответствии с таможенным режимом:

А) реэкспорта;

Б) реимпорта;

В) временного ввоза.

23. Товары, таможенное оформление которых производится в соответствии с таможенным режимом реэкспорта:

А) не облагаются вывозными таможенными пошлинами, НДС и акцизами;

Б) не облагаются НДС и акцизами, но облагаются вывозными таможенными пошлинами;

В) облагаются вывозными таможенными пошлинами, НДС и акцизами.

24. Назовите таможенный режим, при котором таможенные платежи равны нулю:

А) уничтожение;

Б) отказ в пользу государства;

В) беспошлинная торговля.

25. Возврат ранее уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов предусматривается при таможенном режиме:

А) реэкспорта;

Б) реимпорта;

В) временного ввоза.