2. Налог на прибыль (плательщики налога, дох. И расх., ставки,сроки уплаты налога)

Плательщики налога на прибыль. Налоговая база.

Плательщиками налога на прибыль организации признаются:

- российские организации

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства.

Не признаются налогоплательщиками организации, которые являются иностранными организаторами олимпийских игр и пароолимпийских игр в 2014 году в Сочи.

Объектом налогообложения налога на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком:

1. Для иностранных организаций, получающих доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

2. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства.

3. Для иностранных организаций доходы, полученные от источников РФ.

Налоговая база – это денежное выражение прибыли, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае, если в отчетном(налоговом периоде получен убыток(отрицательная разница между дох и расх), то в отчетном(налоговом)периоде налоговая база признается равной нулю.

Доходы и их состав.

Доходы организации подразделяются:

1.Доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав:

- выручка от реализации как собственного производства, так и приобретенных для перепродажи.

2. Внереализационные доходы. Признаются доходы, не относящиеся к доходам от реализации. Внереализационные доходы включают:

- доходы от участия в других организациях, от операций купли-продажи иностранной валюты;

- штрафы, пени, иные санкции, полученные от контрагентов;

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- доходы в виде %, полученных по договорам займа, кредита;

- безвозмездно полученное имущество;

- стоимость излишек ТМЦ, выявленных в ходе инвентаризации и другие суммы.

Доходы, не учитываемые для определения налоговой базы:

1. Имущество, права, работы, полученные в форме залога или задатка

2. Имущество, полученное в виде взносов в уставный капитал

3. Основные средства и НМА безвозмездно полученные в соответствии с международными договорами

4. Стоимость дополнительно получаемых акций

5. Имущество, права, работы, услуги, полученные от других организаций в порядке предварительной оплаты, если предприятие работает по методу начисления.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Доходы, не учитываемые для определения налоговой базы:

1.Имущество, права, работы, полученные в форме залога или задатка

2.Имущество, полученное в виде взносов в уставный капитал

3.Основные средства и НМА безвозмездно полученные в соответствии с международными договорами

4.Стоимость дополнительно получаемых акций

5.Имущество, права, работы, услуги, полученные от других организаций в порядке предварительной оплаты, если предприятие работает по методу начисления.

Налог на прибыль расходы, их состав и характеристика.

В целях определения налоговой базы организация должна уменьшить полученные доходы на величину расходов.

Расходы для целей налогообложения прибыли подразделяются:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией:

А) материальные расходы. К ним относятся затраты:

- на приобретение сырья и материалов

- приобретение инструментов, инвентаря, топлива, энергии, расходуемые на технические цели.

- приобретение работ, услуг для производственных целей.

Б) Расходы на оплату труда:

- любые выплаты работникам в денежной и натуральной формах

- стимулирующие доплаты и надбавки

- выплаты компенсаций, премии с учетов суммы страховых взносов

В) Амортизация. Начисление амортизации для целей налогообложения начисляется только двумя методами.

Г) Прочие расходы:

- суммы налогов и сборов

- расходы по набору и подготовке кадров

- арендные платежи за арендуемое имущество

- расходы на юридические и информационные услуги

- канцелярские расходы

- командировочные расходы

2. Внереализационные расходы:

А) расходы не связанные непосредственно с реализацией и производством:

- расходы в виде курсовой отрицательной разницы

- судебные расходы и арбитражные сборы

- убытки прошлых налоговых периодов

- потери от простоев, выявленные недостачи

Расходы, не учитываются для целей налога на прибыль.

НК определен перечень расходов, которые не принимаются для целей налогообложения:

1. В виде сумм, начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм из прибыли, которые остались после налогообложения

2. Пени, штрафы, неустойки и иные санкции, перечисляемые в бюджет или во внебюджетные фонды

3. В виде взносов в уставной капитал

4. В виде сумм налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду

5. В виде взносов в негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов указанных в статье 255 НК РФ.

Расходы, признаваемые в пределах норм относятся,на расходы налогоплательщика:

- расходы на компенсацию за использование для служебных целей личного автомобиля

- расходы на командировки

- расходы на рекламу

- представительские расходы

Налоговые ставки.(налог на прибыль)

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, из них 2% зачисляется в доход федерального бюджета, 18% - в субъекты РФ.

Законами РФ для отдельных категорий плательщиков может быть понижена ставка, но не может быть ниже 13,5%.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций не связанных с деятельностью постоянные представительства устанавливается следующих размеров:

20% - со всех доходов

10% - от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или др.подвижных транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций

15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских орг-ий иностранными орг-ями.

Налоговый (отчетный период)( налог на прибыль)

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Отчетными периодами признается 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев календарного года.

Порядок исчисления налога и сумм авансовых платежей.(налог на прибыль)

Налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке %-ная доля налоговой базы. По итогам каждого отчетного периода плательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в 1 квартале текущего налогового периода принимается равной суммой ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего нал-го периода.

Во 2 квартале авансовые платежи принимаются равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период.

В 3 квартале сумма авансового платежа, подлежащего уплате в 3 квартале текущего нал-го периода принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев и сумма аванс-го платежа, рассчитанная по итогам полугодия.

Налог, подлежащий уплате по истечении нал-го периода уплачивается не позднее 28 марта следующего за истекшим нал-ым периодом.

Итогом отчетного периода уплачивается не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

Ежемесячные авансовые платежи уплачивают в срок не позднее 28 числа месяца этого отчетного периода.

Налоговая декларация предоставляется в те же сроки.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли признаются месяц, 2 месяца, 3, 4 …. И так до конца года.