Питання 3. Перевірка стану бухгалтерського обліку виробничих запасів, правильності та своєчасності відображення операцій їх руху

Послідовність перевірки операцій з матеріальними цінностями:

- Вивчення складу і структури матеріальних цінностей, ознайомлення з умовами їх зберігання.

- Визначення наявності, сутності та правильності оформлення договорів поставок та матеріальної відповідальності.

- Перевірка правильності документування операцій наявності та руху запасів.

- Встановлення правильності оцінки запасів та відображення операції щодо їх надходження та вибуття в обліку.

- Перевірка правильності визначення сум ПДВ за операціями руху запасів.

- Встановлення достовірності звітних даних щодо даного виду операцій.

Оцінка стану бухгалтерського обліку запасів визначається за наявності виконання наступних вимог:

- санкціонування господарських операцій;

- раціональної організація складського господарства та обмеження доступу до актів;

- розробки номенклатури запасів;

- наявності інструкції з обліку виробничих запасів та розподіл прав, обов’язків і відповідальності;

- наявності кваліфікованого персоналу з ведення обліку запасів;

- правильного групування (класифікації) запасів та якісного їх аналітичного обліку;

- розробка, своєчасний перегляд норм витрачання запасів і їх відповідність технологічному процесу;

- своєчасність якісного документування та відображення в обліку операцій наявності та руху виробничих запасів;

- правильності оцінки запасів на всіх етапах їх руху;

- дотримання порядку проведення інвентаризацій;

- відсутності суттєвих відхилень даних первинного обліку, узагальнених облікових даних та звітності.

Під час проведення контролю повноти, своєчасності та правильності оприбуткування виробничих запасів розглядаються такі питання:

• дотримання на підприємстві порядку приймання і оформлення документів, що підтверджують факт надходження матеріалів;

• правильність обліку та оцінки матеріалів, що надійшли;

• повнота оприбуткування запасів у відповідності з документами постачальника та внутрішніми документами з метою встановлення фактів неповного оприбуткування або повного неоприбуткування;

• відповідність якості одержаних запасів характеристикам, що вказані в прибуткових документах, сертифікатах якості, лабораторних аналізах тощо;

• правильність оформлення актів на приймання запасів у випадку, коли якісні або кількісні їх характеристики не відповідають тим, що вказані в супроводжувальних документах;

• правильність вказання цін, фактичної та залікової маси відповідних запасів. Звертається увага на визначення вологості, сортності та якості сировини, що оприбутковується;

• правильність, повнота та своєчасність оприбуткування на склади запасів, які придбані підзвітними особами;

• повнота, своєчасність і правильність оприбутковання запасів від ліквідації основних засобів та малоцінних необоротних матеріальних активів;

• правильність проведення розрахунків ТЗВ тощо.

Основним етапом дослідження операцій з товарно-матеріальними цінностями є вивчення облікової документації на підставі застосування прийомів документальної перевірки. Для контролю надходження та повноти оприбуткування ТМЦ використовують специфічні методи зустрічної перевірки накладних, товарно-транспортних накладних, податкових накладних з даними прибуткових ордерів, розрахунково-платіжних документів та записів в облікових регістрах. перевірка. Документи перевіряються на відповідність типовим та за сутністю і змістом і співставляються з обліковими регістрами. Це дозволяє встановити повноту і своєчасність оприбуткування ТМЦ матеріально відповідальними особами і відповідність даних облікових регістрів.