Восстановительная
Заключается в возмещении вложенных в хозяйственном процессе финансовых ресурсов:
Д – Т - П - Т’ - Д’, где
Т – мат. Ресурсы, товары, оборотные материалы и т.д.;
П – производительное использование Т => создание затрат => включение в с/с всех видов расходов;
Т’ – новая стоимость => ГП, услуги, работы;
Д’ – выручка => возмещение к/налогов, затрат => прибыль.
Распределительная
Проявляется через распределение (выполнения денежных обязательств перед бюджетом, кредиторами, контрагентами) и перераспределение (распределение капитализированной прибыли =>фонды спец/назначения) общей суммы сформированных финансовых ресурсов.
Контрольная
Проявляется через осуществление финансового контроля за результатами производственно – финансовой деятельности предприятия, за процессами формирования и распределения финансовых ресурсов:
Внутренний контроль:
Стоимостной учет затрат на производство =>предотвращение потерь, убытков;
Анализ полученных результатов => выявление резервов повышения доходности (прибыльности) от деятельности предприятия;
Система аудита => предотвращение потерь (неправильного отражения хоз/операций) при формировании результатов х/деятельности предприятия с целью более точного налогообложения. => потери в виде налоговых штрафных санкций.
Внешний контроль со стороны:
Учредителей;
Государства;
Банков;
Независимых аудиторских организаций.
Принципы организации финансов предприятия.
Финансовые отношения коммерческих организаций строятся на определенных принципах, которые связаны с основной целью – получению прибыли.
принцип хозяйственной самостоятельности, т.е. независимо от формы собственности.
самостоятельно определяют сферы экономической деятельности,
источники финансирования;
направления вложения денежных средств, с целью получения прибыли в рамках действующего законодательства.
принцип самоокупаемости и самофинансирования.
Самоокупаемость предполагает, что средств вложенные в деятельность предприятия должны окупится, т.е. принести доход, который будет соответствовать хотя бы минимальному уровню рентабельности.
Самофинансирование означает полную окупаемость затрат и инвестирование средств в развитие производства.
принцип материальной ответственности.
Наличие определенной системы ответственности за результаты ведения хозяйственной деятельности (ответственность руководителя, организации, работников … согласно законодательства).
принцип материальной заинтересованности
Появляется через заинтересованность в результатах деятельности как со стороны предприятия (получения прибыли) и его работников (соц/пакет, мат/стимулирование и т.д.) так и со стороны государства (снижение бремени налогообложения и т.д. => развитие предпринимательской деятельности.
принцип обеспечения финансовыми резервами (ресурсами)
Направлены на снижение риска невозврата вложенных в бизнес средств.
Финансовые ресурсы предприятия – это все источники денежных средств, аккумулируемые предприятием, для формирования необходимых ему активов, как за счет собственных доходов, накоплений и капитала, так и за счет различного вида поступления. Реальное формирование финансовых ресурсов начинается на стадии распределения, когда стоимость реализована и из выручки от продажи выделяются отдельные элементы стоимости (возмещение себестоимости, косвенные налоги, выявление прибыли). Финансовые ресурсы, в частности прибыль, являются источником образования целевых денежных фондов предприятия (фонд потребления, накопления, резервный).
По источникам формирования финансовые ресурсы делятся на:
собственные (УК, добавочный, резервный капитал, Пр, доходы будуших периодов);
заемные (кредиты и займы, краткосрочная кредиторская задолженность, векселя);
внутренние (Пр, Ам);
внешние (эмиссия акций, безвозмездная фин.помощь, дополнительные взносы в УК).
Финансовые ресурсы предприятия используются организацией в процессе производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. Они находятся в постоянном движении, и непосредственно в денежной форме могут быть только в качестве остатков на счетах в кредитных учреждениях и в кассе предприятия.
На организацию финансов предприятия оказывают влияние два фактора:
организационно - правовая форма хозяйствования - определяет содержание финансовых отношений в процессе формирования уставного (складочного) капитала;
отраслевые технико – экономические особенности - отраслевая специфика влияет на:
состав и структуру производственных фондов;
длительность производственного цикла;
особенности кругооборота средств;
источники финансирования простого и расширенного воспроизводства;
состав и структуру финансовых ресурсов;
формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов.
2 В.: Понятие и классификация расходов организации. Затраты предприятия на производство продукции.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия несут различные (неоднородные) по-своему экономическому содержанию и назначению затраты.
По экономическому содержанию все денежные затраты можно разделить на три самостоятельные группы:
расходы, связанные с извлечением прибыли:
расходы на производство и реализацию;
затраты капитального характера - на приобретение, строительство ОС и НА;
затраты на осуществление фин/вложений, инвестиции в формировании запасов предприятия.
расходы несвязанные с извлечением прибыли:
на благотворительные цели;
социально культурные цели и т.д.
принудительные расходы:
налоги;
отчисления;
штрафные санкции
и другие обязательные платежи.
Основным нормативным документом, регламентирующим понятие, виды и порядок признания расходов организации является стандарт ПБУ 10/99 «Расходы организации», в соответствие с которым расходами организации признаются уменьшение экономической выгоды в результате выбытия активов и (или) возникновение обязательств, приводящих к уменьшению капитала организации (за исключением уменьшение вкладов, по решению собственника организации).
В зависимости от характера, условий осуществления и направления деятельности организации при осуществлении стоимостного учета затрат на производство, все расходы делятся на:
- Расходы по ОВД – это расходы:
расходы на производство и реализацию продукции, работ, услуг;
возмещение стоимости ОС (амортизация);
и др.
Прочие расходы , которые делятся на расходы , связанные:
с предоставлением во временное пользование за плату в пользование активов организации;
с продажей и иным выбытием ОС и прочих активов организации;
оплата услуг кредитных организаций;
штрафы;
пени;
неустойки за нарушение условий договоров;
убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
списанная в убыток дебиторская задолженность;
отрицательные курсовые разницы;
суммы уценки активов;
расходы на благотворительные и гуманитарные цели;
от стихийных бедствий, техногенных катастроф техногенных катастроф, национализации имущества;
и др.;
Затраты предприятия на производство продукции.
Процесс производства занимает центральное место в деятельности предприятий и представляет собой совокупность технологического и операционного, связан с созданием готовой продукции, выполнением работ, оказанием услуг.
Расходы предприятия подразделяются на:
производственные затраты.
Это затраты непосредственно связанные с выполнением технологических операций. Это материальные затраты: заработная плата рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, расходы на управление производством.
управленческие и коммерческие расходы.
Это общие административно – управленческие затраты предприятия и расходы на продажу.
непроизводительные расходы.
Это потери от брака, простоев, хищения и порчи ценностей.
При определении себестоимости произведенной продукции, а также при анализе затрат на производство, затраты могут классифицироваться по различным признакам.
По экономическому содержанию, как в бухгалтерском так и в налоговом учете, все затраты предприятия при калькулировании себестоимости делятся на элементы затрат, которые показывают на что и какие именно ресурсы израсходованы на производство продукции:
мат/затраты;
амортизация;
расходы на оплату труда;
ЕСН;
прочие.
Элемент затрат представляет собой первичный, экономически однородный вид затрат на производство, не разлагаемый на какие либо составные слагаемые и используемый для обобщения и планирования.
По количеству включенных в калькуляционную статью элементов затрат, для более полного раскрытия информации о произведенных расходах, группируют по статьям как:
одноэлементные – однородные по экономическому составу:
з/плата;
материалы;
и так далее.
Комплексные – т.е. объединены несколько элементов затрат:
расходы на содержание и ремонт оборудования;
расходы на подготовку и освоение производства;
общепроизводственные расходы;
общехозяйственные расходы;
и так далее.
При этом состав расходов зависит от ОВД и специфики производства.
Учет затрат, как в бухгалтерском так и в налоговом учете, по способу включения в себестоимость подразделяют на:
прямые – непосредственно связанные с производством данного вида продукции, товаров, работ, услуг;
косвенные – являющиеся общими при производстве нескольких видов продукции и, в основном, связанные с обслуживанием производства и управленческие расходы.
По технико–экономическому назначению в бух/учете на:
основные – технологические - напрямую связанные с выпуском готовой продукции, работ и услуг;
накладные – расходы по обслуживанию производства, напрямую не связанные с производством, и подразделяемые в зависимости от места возникновения на:
общепроизводственные;
общехозяйственные.
По степени зависимости от объема выпуска продукции на:
переменные – расходы, непосредственно связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг и изменяемые в связи с увеличением или снижением объема производства;
постоянные – не связанные напрямую с изменением объема производства (управленческие и расходы обслуживающих производств).
По отношению к календарным периодам на:
текущие – затраты текущего периода, включаемые в себестоимость того периода, к которому относятся, независимо от времени фактической оплаты и непосредственно связанные с производственным процессом (ОП и ОХ) и постоянно производимые в течении одного месяца;
единовременные - затраты, которые в силу тех или иных причин не могут быть отнесены на расходы текущего периода, например расходы на подготовку и освоение новых видов продукции (расходы будущих периодов).
3 В.: Понятие и классификация доходов организации. Порядок формирования и использования доходов от реализации продукции.
Понятие доходов организации их классификация и порядок признание регламентированы стандартом ПБУ 9/99 «Доходы организации». В соответствии с этим документом доходом организации признаются увеличение экономических выгод в результате поступления активов и (или) погашения обязательств, приводящих к увеличению капитала этой организации (за исключения вкладов участников).
Доходы, в зависимости от их характера, условий получения и направлений деятельности организации делятся на:
доходы от обычных видов деятельности – это доходы, связанные с ОВД, т.е. выручка от реализации:
готовой продукции, товаров (работ, услуг);
товаров;
арендная плата;
и другие поступления.
прочие доходы:
:
поступления от сдачи имущества в аренду;
поступления связанные с участием в уставном капитале других организаций;
доход по ценным бумагам;
доход от продажи и иного выбытия основных средств и других активов;
проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, в том числе по банковским счетам.
штрафы;
пени, полученные неустойки за нарушение договорных обязательств;
безвозмездно полученное имущество;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, положительные курсовые разницы и прочие.
страховые возмещения;
суммы материальных ценностей, оприходованные в результате разборки уничтоженного, пострадавшего имущества в следствии чрезвычайных обстоятельств.
Порядок формирования и использования доходов от реализации продукции.
В процессе производства продукции создается новая стоимость, которая определяется ценой реализованной продукции. Результатом реализации продукции является получение выручки от реализации. Момент реализации продукции подтверждается правом перехода права собственности от одних владельцев к другим в соответствии с условиями заключенных договоров купли – продажи, мены цессии - это договор по уступки права требования или без них на прочих условиях, закрепленных учетной политикой организации в соответствии с действующим законодательством.
В налоговом учете в соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежном и натуральном выражении, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Доходы, учитываемые при определении прибыли, подразделяются на две группы в соответствии со статьей 248 НК РФ:
доходы
от реализации (ст. 249 НК РФ):
выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных;
выручка от реализации имущественных прав
внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), не указанные в статье 249 НК РФ, например:
в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а так же по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 НК РФ;
и другие.
Признание доходов в виде выручки от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные как в денежной так и в натуральной формах. Это зависит от метода признания доходов по методу начисления или «по отгрузке» (ст. 271 НК РФ), т.е. доход признается в том отчетном периоде, в котором независимо от фактического поступления денежных средств, произошла передача права собственности на реализованные готовую продукцию, товары, работы, услуги;
При этом необходимо помнить, что
Величину выручки от реализации по методу начисления в финансовых расчетах можно определить по формуле: ВР=ТП+О1+О2. где
ВР – выручка от реализации,
ТП – товарная продукция в плановом периоде в ценах реализации,
О1 – изменение остатков готовой продукции в ценах реализации планируемого периода, по сравнению с началом в ценах реализации.
О2 – изменение остатков товаров отгруженных, но не оплаченных покупателем на конец периода по сравнению с началом в ценах реализации если в бухгалтерском учете на предприятии ведется счет 45 «Товар отгруженный».
Предприятие, занимающиеся экспортом продукции, выручку получают в иностранной валюте, и она зачисляется банком на транзитный валютный счет, откуда может производится продажа части валютной выручки и ее зачисление на текущий валютный счет. Выручка от реализации продукции может поступать на предприятие как в виде безналичных поступлений на счета в банке, так и наличными в кассу в пределах 60 000 рублей по одному договору ( сделке).
Выручка от реализации продукции рассчитывается исходя из объема реализации и действующих цен без НДС, акцизов, экспортных тарифов и т.д. Рассчитанная таким образом выручка распределяется на две части:
1-я часть идет на покрытие затрат предприятия на производство и реализацию готовой продукции, товаров (работ, услуг);
2-я часть на формирование прибыли от реализации продукции, которая после уплаты из нее налога на прибыль, остается в распоряжении предприятия (чистая прибыль)и распределяется в соответствии с Уставом предприятия и решением собрания учредителей.
4 В.: Прибыль предприятия как основной источник формирование финансовых ресурсов. Виды прибыли. Распределение и использование прибыли.
Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в результате предпринимательской деятельности, то есть это денежное накопление, создаваемых предприятием. Прибыль является основным источников финансирования прироста оборотных средств, обновления и расширения производства, социального развития предприятия. А также важнейшим источником формирования доходной части бюджета всех уровней.
Прибыль как конечный финансовый результат деятельности предприятия, представляет собой разницу между всеми доходами и расходами предприятия за отчетный период. Максимализация прибыли является основной задачей финансовой деятельности предприятия. На ее величину оказывает влияние различные факторы, как субъективные (затраты на производство, производительность труда, отсутствие брака), так и объективные факторы (уровень цен на потребляемые ресурсы, нормы амортизационных отчислений (независящие от предприятия), конъюнктура рынка, налоги).
Прибыль является источником финансирования различных по экономическому содержанию потребностей:
- потребности государства (налог на прибыль);
- потребность в расширении, обновлении производства;
- потребности трудового коллектива;
- потребность социального развития и т.д.
Различают следующие виды прибыли.
Валовая или балансовая прибыль.
Это прибыль до налогообложения, которая определяется как разница между доходами и расходами, полученными предприятием, выявленных на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия, т.е.:
Валовая или балансовая прибыль = прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг (или прибыль от ОВД) + прибыль от прочей реализации + финансовые результаты от внереализационных операций;
При этом слагаемые прибыли определяются следующим образом:
прибыль от ОВД = Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом косвенных налогов - НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) – полная себестоимость этих продаж
прибыль от прочей реализации = Выручка (нетто) от прочей реализации (за минусом косвенных налогов – НДС) – балансовая стоимость имущества – расходы, связанные с прочей реализацией;
прибыль внереализационная = внереализационные доходы – внереализационные расходы
Прибыль для целей налогообложения = Валовая или балансовая прибыль +/- корректировки для целей налогообложеня (ПБУ 18/02 или ограничения согласно гл. 25 НК РФ);
Чистая прибыль(капитализированная- нераспределенная) - это прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль и списания чрезвычайных расходов и доходов.
Рч = Р прод + Р операц + Р внереализ + Р чрезв
Законодательно распределение прибыли реализуется в части поступления ее в бюджет в виде налога на прибыль и др. обязательных платежей.
Затем, на цели регламентированные Уставом и закрепленными учетной политикой предприятия, внутренними документами предприятиями (решением собрания учредителей).
В первую очередь, из чистой прибыли, как правило, формируется резервный капитал предприятия и выплачивается доход учредителям. Из оставшейся прибыли на предприятии могут быть сформированы так называемые фонды специального назначении.:
- Фонд накопления, создаваемый с целью накопления средств для:
осуществления финансирования научно исследовательских работ (НИОКР);
разработки и освоения новых видов продукции;
модернизация и расширение производства и т.д.;
формирование резервного капитала;
резервные фонды, которые используются на выплату дивидендов при нехватки прибыли;
т.д.
- Фонд потребления, создаваемый с целью накопления средств для:
на финансирование социального развития (нужд) - содержание объектов социально – культурного назначения;
на материальное поощрение - выплату премий и надбавок к пенсии, на оказание материальной помощи;
благотворительные цели;
и т.д.
- За счет прибыли может быть увеличен уставный капитал предприятия.
5 В.: Экономическая природа капитала. Классификация капитала.
Финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта – это денежные средства, имеющиеся в ее распоряжении. Они могут быть направлены на развитие производства, на содержание и развитие объектов непроизводственной сферы, на потребление или могут оставаться в резерве. Часть финансовых ресурсов, задействованных предприятием в оборот, называется капиталом организации, т.е. капитал организации – это финансовые ресурсы авансируемые и инвестируемые в производство или торговый процесс с целью получения экономической выгоды. => Он характеризует общую стоимость средств в денежное, материальной или нематериальной формах, инвестированный в формирование активов предприятия с целью получения прибыли.
Экономическая сущность капитала предприятия раскрывается через следующие характеристики:
Капитал является основным фактором производства, который объединяет все остальные факторы в единый производственный комплекс;
Капитал характеризует фин/ресурсы предприятия, приносящие доход как в операционной так и в инвестиционной сфере деятельности;
Капитал является главным источником формирования благосостояния собственников;
Капитал предприятия является главным измерителем рыночной стоимости предприятия.
Под общим понятием капитала обычно понимаются различные его виды, которые можно классифицировать по различным признакам:
I. По принадлежности.
Собственный капитал характеризует общую стоимость средств организации. Принадлежащей ей на правах собственности. В его состав входят уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, прибыль.
Заемный капитал - денежные средства или другие имущественные ценности, привлекаемые на возвратной основе для финансирования деятельности предприятия, т.е. это финансовые обязательства, которые должны быть погашены в определенные сроки (кредиты, займы, кредиторская задолженность).
II. По объектам инвестирования.
Основной капитал – это тот капитал, который инвестирован во все виды внеоборотных активов предприятия.
Оборотный капитал – это капитал, инвестированный в оборотные средства.
III. По формам инвестирования:
- капитал в денежной форме;
- капитал в материальной форме;
капитал в нематериальной форме.
IV. По целям использования.
Производственный капитал – это фин/ресурсы предприятия, которые инвестированы в его основную деятельность (ОВД).
Ссудный капитал – это фин/ресурсы, которые используются для осуществления инвестиционной деятельности предприятия (финансовые вложения: ценные бумаги, участие в уставном капитале других организаций, займы других организаций).
Спекулятивный капитал – это фин/ресурсы, которые приносят прибыль путем инвестирования в фин/операции, основанные на разнице в цене приобретения и цене реализации.
V. По источникам привлечения:
- отечественный капитал;
- иностранный капитал.
VI. По формам собственности:
- государственный капитал;
- частный капитал.
VII. По организационно – правовым формам:
- акционерный капитал;
- складочный капитал (паевой);
- индивидуальный капитал.
ДОПОЛНИТЕЛЬНО: ВНУТРЕННИЕ И ВНЕШНИЕ ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ КАПИТАЛА.
В процессе производственного использования капитал характеризуется своим кругооборотом (Д-Т-П-Т*-Д*) в рамках организации:
На 1-й стадии кругооборота, капитал в денежной форме инвестируется в оборотные и внеоборотные активы, переходя в производственную форму;
На 2-й стадии, в процессе производства продукции, работ, услуг производственный капитал приобретает товарную форму;
3-я стадия кругооборота характеризуется постепенным переходом капитала из товарной формы обратно в денежную по мере реализации продукции.
К внутренние источники финансирования капитала организации относятся:
- амортизация;
- прибыль;
- дооценка основных средств в результате из переоценки.
К внешним источникам финансирования капитала организации относятся:
- привлечение дополнительного паевого капитала участников хозяйственного товарищества или общества с ограниченной ответственностью;
- повторная эмиссия акций акционерного общества;
- привлечение заемных средств (кредиты и займы);
- средства целевого финансирования и прочие.
6 В.: Экономическая основа содержания основного капитала. Источники его финансирования, эффективность его использования.
Основной капитал – это денежные средства, вложенные в долгосрочные (внеоборотные) активы с целью получения прибыли.
Экономическое содержание капитала раскрывается через его принцыпы:
денежные средства вкладываются в постоянную (немобильную) часть активов и тем самым изымаются из хозяйственного оборота;
вложение средств должно осуществляться с целью получения прибыли;
вложенные средства имеют долгосрочный характер.
К основному капиталу относятся все виды внеоборотных активов предприятия:
1 – основные средства - средства труда сроком службы более 1 года, многократно участвующие в процессе производства и переносящие свою стоимость на стоимость готовой продукции частями в течение всего срока полезного использования при помощи амортизации;
2 – нематериальные активы - это объекты имущества предприятия, не имеющие значительного материально – вещественного содержания, выраженное в виде:
исключительных прав предприятия на интеллектуальную деятельность - это объекты имущества предприятия, не имеющие значительного материально – вещественного содержания, выраженное в виде исключительных прав предприятия на интеллектуальную деятельность, а также в виде отложенных затрат
в виде отложенных затрат - это объекты имущества предприятия, не имеющие значительного материально – вещественного содержания, выраженное в виде исключительных прав предприятия на интеллектуальную деятельность, а также в виде отложенных затрат.
3 – незавершенные капитальные вложения - затраты предприятия на приобретение, создание, ввод в эксплуатацию основных средств и нематериальных активов до их принятия к учету;
4 – долгосрочные финансовые вложения - это инвестиции предприятия в ценные бумаги, в уставный капитал других предприятий и предоставленные другим предприятиям займы с целью получения дохода на срок более 12 месяцев;
5 – прочие внеоборотные активы.
Инвестирование финансовых ресурсов в ОК осуществляется в форме кап/вложений и главными этапами инвестирования являются:
Преобразования ресурсов в кап.вложения, т.е. осуществление затрат на приобретение, создание, ввод в эксплуатацию ОС, НА;
Превращение вложенных средств в прирост капитальной стоимости ОС, НА;
Прирост кап.стоимости в форме дохода, полученного в процессе эксплуатации нового объекта.
Финансирование основного капитала – это процесс его денежного воспроизводства, который является составной частью инвестиционной деятельности. К источникам финансирования ОК относятся:
собственные источники - амортизация, чистая прибыль, средства от дополнительного размещения акций и облигаций;
заемные (привлеченные) - в виде кредитов, займов, целевого финансирования, долевого участия в строительстве.
Кроме того, источником формирования ОК может рассматриваться долгосрочная аренда в форме лизинга.
При расчете эффективности использования ОК рассчитываются как показатели эффективности использования ОК в целом. Так и показатели эффективности использования его составляющих (ОС, НМА, долгосрочные финансовые вложения, затраты в незавершенные капитальные вложения).
При анализе эффективности использования всего основного капитала рассматриваются в динамике следующие основные показатели:
Период оборота капитала, характеризующий число дней в году, в течение которых осуществлялся один оборот капитала. Чем меньше период оборота капитала. Тем выше при прочих равных условиях эффективность его использования на предприятии.
Период оборота капитала = стоимость основного капитала (средняя или на определенную дату) / (объем выпуска товарной продукции / количество дней в анализируемом периоде)(однодневная выручка), где
однодневная выручка = объем выпуска товарной продукции / кол-во дней в амортизируемом периоде;
Рентабельность ОК - это отношение показателя прибыли к среднегодовой стоимости ОК, который показывает сколько прибыли предприятие получило с каждого рубля, вложенного в основной капитал:
рентабельность ОК = (Приб. / Ср. стоимость ОК) * 100;
Капиталоотдача - этот показатель характеризует объем реализации продукции, приходящийся на единицу капитала, т.е. в определенной мере служит измерителем операционной деятельности предприятия:
Капиталоотдача = (Объем готовой продукции / Ср. стоимость ОК) * 100;
Капиталоемкость – это показатель обратный капиталоотдаче, который показывает, какой объем капитала задействован для обеспечения выпуска единицы продукции:
Капиталоемкость = (Ср. стоимость ОК / Объем готовой продукции) * 100
При оценке эффективности использования внеоборотных активов важное значение имеет их принадлежность и характер участия в производственном процессе. Различают:
внеоборотные активы, обслуживающие операционную деятельность (операционные внеоборотные активы), т.е. непосредственно используемые в процессе осуществления производственно – коммерческой деятельности;
внеоборотные активы, обслуживающие инвестиционную деятельность (инвестиционные внеоборотные активы), т.е. сформированные в процессе осуществления предприятием реального и финансового инвестирования) (кап. вложения, оборудование к установке, долгосрочные финансовые вложения);
внеоборотные активы, удовлетворяющие социальную потребность персонала (непроизводственные внеоборотные активы), объекты социально – бытового назначения.
Наиболее существенную часть в составе ОК занимают операционные внеоборотные активы, поэтому расчет показателей эффективности из использования в значительной мере характеризует эффективность использования всего основного капитала.
Подавляющую часть в структуре ОК большинства предприятий занимают ОС, поэтому расчет показателей эффективености их использования в значительной степени характеризует эффективность использования всего ОК.
В частности рассчитываются следующие показатели эффективности их использования ВА:
Период оборота = среднегодовая стоимости используемых предприятием операционных внеоборотных активов по первоначальной стоимости / среднегодовую стоимость используемых предприятием операционных внеоборотных активов;
Рентабельность операционных внеоборотных активов = сумма прибыли, полученной предприятием от его операционной деятельности в отчетном периоде / среднюю стоимость, используемых предприятием операционных внеоборотных активов.
Коэффициент производственной отдачи операционных внеоборотных активов.
Он характеризует объем реализации (или производства) продукции в расчете на единицу используемых предприятием операционных внеоборотных активов (их среднегодовую стоимость):
Коэффициент производственной отдачи операционных внеоборотных активов = объем реализованной готовой продукции / среднегодовую стоимость внеоборотных операционных активов;
Коэффициент производственной емкости операционных внеоборотных активов характеризует среднюю стоимость используемых предприятием операционных внеоборотных активов, приходящихся на единицу объема реализации продукции.
Коэффициент производственной емкости операционных внеоборотных активов = среднегодовую стоимость внеоборотных операционных активов / объем реализованной готовой продукции.
7 В.: Амортизация и её роль в воспроизводственном процессе.
Амортизация – это процесс постепенного переноса стоимости ОФ на производимые с их помощью готовую продукцию, работы, услуги, реализуемые товары, выраженной в денежном выражение.
Этот процесс приводит к тому, что одна часть этой стоимости продолжает выступать в потребительской форме ОФ, а другая совершает оборот как часть стоимости создаваемой продукции, которая по мере реализации продукции переходит из товарной формы в денежную и аккумулируется в обороте в виде ам/ отчислений.
Назначение ам/отчислений состоит в накоплении ден. средств до размеров необходимых в натуральной форме выбывающих ОС и НА по истечении нормативного срока службы или срока их полезного использования вследствие их физического или морального износа.
Это является источником их простого воспроизводства, т.к. денежные капитал, вложенный во внеоборотные активы, полностью возмещается в виде ам/отчислений, и должен быть направлен на инвестирование ОК с целью их прироста (ЦБ и т.д.).
Из состава ам/имущества исключаются ОФ, которые:
переданы по договорам безвозмездного пользования;
переданные на консервацию по решению руководства сроком свыше 3-х месяцев;
находящиеся на реконструкции свыше 12 месяцев.
Амортизация рассчитывается ежемесячно по каждому виду ОФ отдельно и начисляется по каждому объекту ОФ с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету в течение всего срока полезного использования, а прекращается - с 1-го числа месяца, следующего с месяца выбытия ОФ.
Существуют следующие способы расчета амортизации:
для целей б/учета:
линейный:
Норма амортизации в %мес = (1 / п) * 100 %, где
п – срок полезного использования в месяцах
А годо = С первон * Норма амортизации в %мес * 12 мес
Не применятся к ТС.
способ уменьшаемого остатка:
Норма амортизации в % = (1 / п) * 100 %, где
п – срок полезного использования в года.
Норма амортизации принимается нарастающим итогом по годам сначала начисления амортизации, при этом годовая норма амортизации рассчитывается следующим образом:
Агод = Состаточн / (п * Норма амортизации в %), где
п – срок фактического полезного использования в годах
Не применяется в РФ к НА;
по сумме чисел лет срока полезного использования:
Агод = Спервоначн * t i / T , где
t i – число лет оставшееся до конца срока службы объекта;
T – сумма чисел лет срока полезного использования;
способ списания стоимости ОФ пропорционально объему выпущенной продукции:
амортизация рассчитывается из отчетного периода 1 месяц (реальная рассчитывается с учетом простоев и т.д. приблизительно равна 85 % от идеальной):
А мес = q ф * (С первон / Q), где
q ф - объем продукции, выпущенной за отчетный период с использованием данного вида фондов;
Q – предполагаемый объем продукции, который можно выпустить за весь срок полезного использования.
для целей н/обл. – применяется только линейный способ.
Ускоренная амортизация применяется только для активной части ОФ в бух/учете, при этом используется только линейный способ расчета.
Нормы амортизации могут быть увеличены не более, чем в 2 – а раза, а для оборудования приобретенного в лизинг – не более, чем в 3 – и раза.
Нормы должны быть согласованны с соответствующими фин. Органами и отражены в УП предприятия.
Ускоренная амортизация НЕ РАСПОСТРАНЯЕТСЯ:
на ОФ, у которых срок полезного использования менее 3 – х лет;
на уникальную технику;
на подвижной состав АТ, т.к. ееличина амортизации зависит от величины пробега;
8 В.: Экономическое содержание оборотного капитала. Источники финансирования оборотных средств, эффективность их использования.
Оборотный капитал организации представляет собой часть ее капитала, вложенного в оборотные активы и обеспечивающие непрерывность и бесперебойность хозяйственного оборота.
Оборотными активами является совокупность материально – вещественных ценностей используемых в качестве предметов труда и действующего в натуральной форме, как правило, в течение одного производственного цикла. К оборотным активам относятся также средства труда, сроком службы менее 1 года, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.
Оборотные средства представляют собой стоимостную оценку оборотных активов, является базой для формирования себестоимости, цены, финансового результата.
Оборотные средства передают свою стоимость на вновь созданный продукт и переходя через стадии кругооборота оборотные средства меняют свою форму из денежной на материально – вещественную и обратно, а т.ж. полностью включаются в с/стоимость.
Кругооборот оборотных средств делится на три стадии:
начинается с авансирования стоимости в денежной форме на приобретение, в результате чего ден/средства принимают форму производственных запасов(сырья, материалов, и т.д.) => принимают форму ПЗ;
завершается в процессе производства, создавая новую стоимость;
заключается в реализации продукции и получения за нее д/средств в форме выручки от реализации.
Для оборотных средств как части капитала организации характерны следующие особенности:
они должны быть вложены (авансируемые) заранее, до получение дохода;
они постоянно возобновляются в хозяйственном обороте в качестве ресурсов;
относительная потребность предприятия зависит от объемов хозяйственной деятельности и должны регулироваться.
Изучение экономической сущности оборотного капитала предполагает рассмотрение оборотных производственных фондов и фондов обращения.
Об. Средства делятся на:
Оборотные производственные фонды, которые непосредственно участвуют в создании новой стоимости и их оборот завершается процессом реализации продукции. Они включают: материалы, незавершенное производство, расходы будущих периодов, прочие. Основное назначение оборотных производственных фондов – обеспечение планомерности и ритмичности процесса производства.
Фонды обращения – это средства находящиеся в сфере обращения (готовая продукция, товары, товары отгруженные, средства в расчетах (дебиторская задолженность), краткосрочные финансовые вложения, денежные средства). Основное назначение фондов обращения – это обеспечение денежными ресурсами процесса обращения на предприятии.
Принято различать состав и структуру оборотных средств.
Под составом оборотных средств понимается совокупность элементов образующие оборотные производственные фонды и фонды обращения (второй раздел баланса).
Структура оборотных средств – это соотношение отдельных элементов оборотных средств, которое показывает долю каждого элемента в общей сумме оборотных средств.
На структуру оборотных средств влияют следующие факторы:
отраслевая принадлежность предприятия;
характер производства (массовый, серийный, единичный);
длительность производственного цикла;
особенность материально – технического снабжения;
организация расчетов;
учетная политика предприятия.
Процесс формирования оборотных средств основывается на следующих принципах:
рациональное выделение средств по текущим затратам;
эффективное расходование денежных средств;
строгий контроль за осуществлением финансирования.
В отличии от финансирования основного капитала финансирование оборотных средств носит краткосрочный характер. Расходы по финансированию, как правило, относится на себестоимость продукции и связаны с нормирование оборотных средств.
Нормирование оборотных средств – это установление их оптимального, экономически обоснованного размера, обеспечивающего нормальную работу предприятия.
Источники финансировании оборотных средств можно разделить на:
собственные – это уставный капитал, чистая прибыль, фонды специального назначения, резервный капитал (финансируется из чистой прибыли);
приравненные к собственным – это резервы предстоящих расходов (финансируется из себестоимости), доходы будущих периодов, кредиторская задолженность, срок оплаты по которой не наступил, задолженность заказчикам по авансам, целевое финансирование;
Дополнительно привлекаемые (устойчивые пассивы) - по своему содержания (кроме резервов и доходов) представляют собой кредиторскую задолженность, включаются в обороты организации на определенный период времени, на законных основаниях в результате несовпадения сроков начисления и сроков выплаты, времени получения авансов и предоплаты и сроков отгрузки продукции в соответствии с договорами.
Заемные – это банковские кредиты, займы, ком/кредиты (отсрочка платежа и %, предоплата).
Эффективность использование капитала заключается в его приращении в процессе полного кругооборота, длительностью от первой до третьей фазы, на величину прибыли и характеризуется показателем его доходности или рентабельности.
Rк = (Прибыль / ССК (среднегодовой стоимости капитала))*100%
При использовании этой формулы можно определить как изменялся финансовый результат, при ускорении оборачиваемости капитала, при увеличении рентабельности продаж, при изменении среднегодовой стоимости капитала.
Интенсивность использования капитала определяется скоростью его оборота, чем быстрее капитал совершает кругооборот, тем больше предприятие получит и реализует продукции при одной и той же сумме капиталовложений.
Для характеристики интенсивности использования капитала применяются следующие показатели.
Коэффициент оборачиваемости капитала (Коб), показывающий объем реализованной продукции на каждый рубль:
Коб = ВР / ССК, где
ВР – выручка от реализации (объем)
ССК – среднегодовая стоимость оборотного капитала.
Показатель обратных коэффициенту оборачиваемости называется коэффициентом загрузки (закрепления). Он отражает сколько капитала или оборотных средств приходятся на один рубль реализации (Кз) и свидетельствует о рациональности использования оборотных средств, пр условие если они сравниваются за ряд периодов (в динамике).
Кз = ССК / ВР.
Относительно оборотного капитала можно рассчитать коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Ко.об.с).
Ко.об.с = ВР / Об.ср.,
где Об.ср – среднегодовая стоимость оборотных средств.
Продолжительность одного оборота капитала в днях (Ок), определяющий темпы кругооборота средств предприятия:
Ок = (ССК / ПР) * Д, где
Д – число дней в отчетном периоде
Чем меньше Ок, значит можем освободить больше д/ср. при меньшем вложение затрат;
Коэффициент сохранности собственных оборотных средств позволяет сделать вывод о том, что произошло за время хозяйствования с величиной авансированных средств в производство и реализацию, испольхзовались они по назначению или были утрачены в силу тех или иных причин.
Кс = Ок / Он, где
Ок – фактические остатки собственных оборотных средств;
Он – фактические остатки собственных оборотных средств на начало периода.
Показателем характеризующим какое количество прибыли можно получить с каждого рубля вложенного в оборотные активы, является показатель отдачи оборотных средств.
Уточнить
Отдача об.ср. = Пр / ССК
Ускорение оборачиваемости средств позволяет высвободить значительные суммы д/ср-в и увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов.
Различают относительное и абсолютное высвобождение оборотных средств.
Абсолютное высвобождение возникает тогда, когда при сохранности или увеличение объема реализации фактические остатки об/средств оказываются больше нормативных или базисных.
Относительное высвобождение происходит, когда оборачиваемость об./средств происходит одновременно со значительным ростом объема производства на предприятии (ускоряется).
9 В.:Политика формирования источников собственного капитала.
Собственный капитал предприятия характеризует общую стоимость средств, которые принадлежат предприятию на праве собственности.
Собственный капитал подразделяется на следующие виды капитала:
Уставный – в составе собственного капитала важное место, т.к. за ним закреплено выполнение важных функций. Представляет первоначальную сумму денежных средств, необходимую для функционирования предприятия и закрепляет право на осуществление предпринимательской деятельности, а также гарантирующие интересы его кредиторов. Размер УК и порядок его формирования регламентированы Гражданским кодексом РФ и зависят от организационно – правовой формы предприятия. Величина уставного капитала должна быть неизменной и может меняться только по решению общего собрания учредителей, при обязательном внесении в учредительные документы;
Резервный – предназначен только для покрытия убытков предприятия, погашения облигаций, выкупа акций в случае отсутствия др. средств. Образуется за счет отчислений от прибыли в размер, определенном Уставом, но НЕ МЕНЕЕ 15% его УК. Ежегодно в РФ должно отчисляться не менее 5% чистой прибыли до тех пор, пока РК не достигнет установленного Уставом размера. Наличие РФ – важнейшее условие обеспечения устойчивого финансового состояния предприятия;
Добавочный - образуется путем увеличения стоимости внеоборотных активов предприятия, выявленного в результате переоценки, , а также за счет так называемого эмиссионного дохода;
Нераспределенная прибыль – прибыль, оставшаяся в распоряжение предприятия после уплаты всех налогов и др. аналогичных платежей. Используется в соответствии с уставом и по решению общего собрания учредителей на создание фондов накопления, потребления и др. целевых фондов;
Прочие резервы, например средства целевого финансирования поступают на предприятие из различных инвестиционных фондов, из бюджета, от различных юридических и физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения.
Величина собственного капитала организации отражена в 3 разделе баланса.
Таким образом, собственный капитал организации представляет собой совокупность средств принадлежащих предприятию на правах собственности, участвующих в процессе производства и приносящих прибыль в любой форме. Его можно разделить на две части:
инвестируемая часть,
т.е. вложения собственниками в предприятие (уставный капитал, эмиссионный доход, в составе добавочного капитала);
накопительная часть,
т.е. созданная в результате эффективной деятельности предприятия.
Политика формирования источников собственного капитала преследует две основные цели.
Во 1-х, создание за счет собственного капитала необходимого объема внеоборотных активов, т.е. собственного основного капитала (СОК), который находится по формуле:
СОК=ВОА-До, где
ВОА – величина внеоборотных активов (1 раздел баланса),
До – долгосрочные обязательства, используемые для финансирования внеоборотных активов.
Во 2-х, образование за счет собственного капитала определенной доли оборотного капитала или собственного оборотного капитала (СобК).
СобК=ОА-КОоб-Доб, где
ОА – величина внеоборотных активов,
КОоб – краткосрочные обязательства, направленные на покрытие оборотных активов,
Доб – долгосрочные обязательства, направленные на финансирование оборотных средств.
Превышение собственного капитала над величиной оборотных активов и долгосрочных обязательств представляет собой чистый оборотный капитал (ЧОК) или величина собственных оборотных средств.
ЧОК=СК-(ВОА+Д/сч.об) или ЧОК=ОбА-Кр.ср.об), где
СК – собственный капитал (=3 раздел = расхода будущих периодов + доходы будущих периодов),
Д/сч.об – долгосрочные обязательства,
ОбА – оборотные активы,
Кр.ср.о. =5 раздел – расходы будущих периодов – доходы будущих периодов.
Чистый оборотный капитал характеризует сумму свободных денежных средств, которыми предприятие может маневрировать в отчетном периоде. Для определения доли собственного капитала, находящегося в наибольшей ликвидности или мобилизационной форме рассчитывается коэффициент маневренности, как отношение чистого оборотного капитала к собственному капиталу.
Кманевр = ЧОК / СК
Политика формирования источников собственного капитала должна быть направлена на обеспечение самофинансирования организации. Она включает следующие основные этапы:
анализ образования и использования собственных финансовых ресурсов в отчетном периоде;
определение общей потребности в финансовых ресурсах на предстоящий год;
оценка стоимости привлечения собственного капитала из различных источников;
обеспечение максимального объема привлечения собственных финансовых ресурсов за счет внутренних и внешних источников;
оптимизация соотношения между внутренними и внешними источниками финансирования капитала.
К внутренним источникам финансирования относятся:
- нераспределенная прибыль;
- дооценка основных средств;
резервные фонды.
К внешним источникам финансирования собственного капитала относятся:
- взносы учредителей;
- эмиссионный доход;
- повторная эмиссия акций;
- средства целевого финансирования.
Ускоренная реализация политики формирования источников собственного капитала должна обеспечить:
максимизацию прибыли с учетом допустимоого уровня фин. Риска;
формирование рациональной структуры использования ЧП.
10 В.: Заемный капитал организации.
Заемный капитал организации – это совокупность заемных средств, приносящих предприятию прибыль.
Заемные средства необходимы предприятию для финансирования, когда темпы роста собственных источников отстают от темпов роста предприятия, а также для модернизации производства, освоение новых видов продукции и т.д.
Преимуществом финансирования за счет заемных источников является относительная более низкая себестоимость кредита по сравнению со стоимостью основного капитала, который выражен в эффекте финансового рычага.
Эффект финансового рычага – это способность кредита приносить прибыль несмотря на его платность.
В соответствии с главой 42 ГК РК предусмотрено, что заемные средства могут быть оформлены в виде договоров кредита и займа, а также в виде товарного или коммерческого кредита, при этом выделяются отдельные виды обязательств:
1- вексельное обязательство;
2- обязательства по облигациям и прочие.
Займом в соответствии со статьей 47 ГК РФ, является передача донной стороной другой стороне денег или других вещей, определенных родовыми признаками, при этом заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег или равное количество полученных им вещей такого же рода и качества. Договор займа может быть в денежной форме или товарной форме. Договор займа заключается на условиях срочности, возвратности и материальной обеспеченности.
Кредитом считается предоставленная банком или иной кредитной организацией сумма денежных средств в размере и на условиях предусмотренных договором, по которому заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты по ней.
Коммерческий кредит может быть предоставлен покупателем продавцу в виде аванса или предоплаты товаров, либо продавцом покупателю в виде отсрочки или рассрочки платежа.
В балансе предприятия заемный капитал представлен в 4 и 5 разделе за минусом резервов предстоящих расходов и доходов будущих периодов.
При привлечении заемных средств для финансирования деятельности предприятия важное значение имеет определение цены заемного капитала (Цзк).
Цзк = затраты на привлечение заемных средств (проценты за кредит) / сумму заемных средств.
11 В.: Показетели эффективности использования заемного капитала.
Заемный капитал включает денежные средства или другие имущественные ценности, привлекаемые на возвратной основе для финансирования развития деятельности предприятия. Все формы заемного капитала, используемого предприятием, представляют собой его финансовые обязательства, подлежащие погашению в определенные сроки.
Механизм оценки влияния использования заемных средств на рентабельность капитала построен на учете действия фин. Рычага.
Эффект финансового рычага отражает принцип роста доходов собственников за счет привлечения заемных средств. Уровень эффекта фин/рычага зависит от условий кредитования, наличия льгот, ссуд и порядка оплаты процентов по кредитам и займам.
В первую очередь, показатель фин/рычага зависит от процентной ставки по кредитам. Если данная ставка ниже рентабельности собственных средств, исчисленной как отношение ЧПр к собственным средствам, то соответствующая доля кредита в сумме всего капитала (собственного и заемного) будет оптимальной, так как приведет к росту рентабельности собственного капитала.
По мере роста ставки банковского кредита и приближения ее к уровню рентабельности собственных средств эффективность использования заемных средств падает.
Если ставка банковского кредита превышает показатель рентабельности собственных средств использование кредита нецелесообразно, так как падение при этом рентабельности собственного капитала будет означать сокращение прибыли, приходящейся на капитал.
Действие фин/рычага будет эффективно, если его показатель способствует максимальной рентабельности собственного капитала.
Эффект фин/рычага рассчитывается по формуле:
ЭФР = К х ФР 1, где
ФР 1 – это заемные средства / собственные средства;
К – это разница между рентабельностью собственного капитала и уровнем процентной ставки за банковский кредит.
Отношение заемного капитала к собственному капиталу (ФР 1) называется плечом фин/рычага.
Слишком высокое значение показателя фин/рычага сопряжено с фин/риском, так как в случае недополучения выручки от реализации продукции, т.е. объем продаж и др. непредвиденных факторов резко сократится прибыль, а, следовательно, упадет рентабельность собственного капитала и ухудшатся все взаимосвязанные показатели.
12 В.: Виды и методы финансового планирования. Система финансовых планов (бюджетов).
Эффективное управление финансами фирмы возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений фирмы.
Основная цель внутрифирменного ФП – обеспечение оптимальных возможностей для успешной хоз-ной деят-ти, получение необх. для этого ср-в и в конечном итоге достижение прибыльности фирмы. Планирование тесно связано, с оной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой - с уменьшением числа неиспользованных возможностей. => ФП представляет собой процесс разработки системы фин. планов и плановых пок-лей по обоспеч-ю развития фирмы необх. фин. ресурсами и повыш-ю эффек-ти ее фин. деятельности в буд. периоде.
ФП на фирме включает в себя:
перспективное ФП – это главная форма реализации целей, определяя важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства (период от 1 года до 3-х лет, 5-реже) и включает разработку:
разработка фин/стратегии, на основе которой определяется фин/ политика по конкретным направлениям фин/деятельности: налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной;
прогнозирование фин/деятельности организации – основа перспективного планирования, изучающие возможность финансового состояния фирмы на длительную перспективу.
текущие ФП заключается в разработке конкретных видов текущих фин/планов, дающих возможность фирме определить на предстоящий период (равен одному году, с разбивкой по кварталам):
все источники финансирования ее развития;
сформировать структуру доходов и расходов;
обеспечить постоянную платежеспособность;
определить структуру активов капитала фирмы на конец планируемого периода.
оперативное ФП заключается в разработке на короткий период (с разработкой по календарным датам на ближайший месяц):
составление и исполнение фин/календаря, кассового плана;
расчет потребности в краткосрочном кредите.
Результат перспективного финансового планирования является разработка 3-х основных фин/документов:
прогноз отчета о прибылях и убытках;
прогноз движения денежных средств;
прогноз бухгалтерского баланса.
Результат текущего планирования фин. деят-ти фирмы является:
плана отчета о Прибылях и убытках;
разработка плана движения денежных средств;
плана бух/баланса.
Результатом оперативного планирования фин/деятельности является подведение итогов, которое в коротком периоде в определенной степени говорит о фин/устойчивости и платежеспособности предприятия.
В последнее время в системе оперативного фин/планирования все чаще применяют систему бюджетного планирования, которая внедряется в целях сторогой экономии фин. ресурсов, сокращения непроиз-ных расходов, большей гибкости в управлении и контроле за с/ст продукции, а также повые-я точности план-х пок-лей.
Бюджетный метод управления затратами, прибылью, финансами используется как инструмент планирования, контроля и регулирования, оказывает влияние на эффективность деятельности компании, а также позволяет:
оптимизировать денежные потоки;
управлять затратами и прибылью;
воздействовать на ликвидность и финансовую устойчивость.
Бюджет планируется в процессе осуществления конкретных видов деятельности на основание:
принятой налоговой политики;
амортизационной политики;
данных бухгалтерского учета;
расчета налогооблагаемых баз,
в следующие сроки:
для квартального планирования – до 1 декабря года, предшествующего планируемому году;
для квартального планирования – до 1 числа третьего месяца предшествующего квартала;
для месячного планирования – до 1 числа месяца предшествующего планируемому месяцу.
Применяемые при планир-и бюд-ты класиф-ся:
по сферам деятельности предприятия выделяют бюджеты в порядке детализации соответствующих текущих фин/планов:
бюджет по операционной деятельности –детализирует в рамках определенного временного промежутка содержание показателей, тораж-х в тек/плане доходов и расходов);
бюджет по инвестиционной деятельности – призван детализировать показатели тек/плана поступления и расх-в по этой деятельности;
бюджет по фин/деятельности – призван детализировать показатели текущего плана поступления и расходования ден. Ср-в.
по видам затрат плановые бюджеты подразделяются на:
текущий бюджет , конкретизирующий план доходов и расходов предприятия, доводимый до центров и состоит из двух разделов:
текущие расходы – представляют собой издержки производства (обращения) по рассматриваемому виду операционной деят-ти;
доходы от текущей (операционной)хояйственной деятельности – формируются в основном за счет реализации продукции, товаров, работ, услуг.
Капитальный бюджет представляет собой форму доведения до конкретных исполнителей результатов текущего плана капвложений, разрабатываемых на этапе осущ-я нового строит-ва, реконструкции и модернизации ОФ, приобретения новых видов ОС и НА. Он состоит из двух разделов:
капзатраты (приобретение внеоборотных активов);
источники поступления средств (инвестиционная деятельность)
по ширине номенклатуры затрат:
финкциональный бюд-т (разрабат-я по 1-й, реже по 2-м статьям затрат);
комплексн. бюд-т (по широкой номенклатуре затрат);
по м-ду разработки:
стадильный бюд-т (не изм-ся от изм-я объемов деят-ти фирмы);
гибкий бюд-т (предусматривает установление планир-х тек. или капт затрат не в твердо фиксир-х суммах, а в виде норматива расходов, кот. взаимоувязаны с объемными пок-лями деят-ти фирмы).
В целях орг-ции бюд/планир-я деят-ти структурных подразделений можно создать сквозную систему бюд-тов, состоящ-ю из след-х функ-х бюд-тов:
б-т ФОТ;
б-т матер. Затрат;
б-т потреб-я энергии;
б-т А.;
б-т прочих расходов;
б-т погаш-я кредитов;
налоговый б-т.
Данная система охватывает всю базу фин. расчетов фирмы.
Методы планирования – это конкретные способы и приемы плановых расчетов.
Планирование фин/показателей осущ-ся с помощью нескольких видов, к которым относятся:
расчетно – аналитический – на основе анализа достигнутой величины фин. Показателей прогнозируется их величина на следующий год;
нормативный – на основе зароанее установленных норм и нормативов определяется потребность предприятия в фин/ресурсах и источниках их образования;
балансовый – благодаря балансу достигается увязка имеющихся в наличии фин/ресурсов и фактич. Потребности в них;
метод оптимизации плановых решений – составляется несколько вариантов плановых расчетов из которых выбирается наиболее оптимальный;
метод экономико – математического моделирования (создается экономико – математическая модель через которую выражается взаимосвязь между фин. Показателями и факторами, влияющими на их величину.