- •Возникновение и развитие налогов
- •1 Группа:принципы, определяющие отношение субъекта налогообложения к налогообложению вообще.
- •2 Группа: принципы, определяющие построение налоговой системы
- •Основы налоговой системы
- •1. Сущность налоговой системы и налоговой политики
- •Виды налогов
- •Усн (упрощ. Сист.)
- •Енвд (единый налог на вмененный доход)
- •Есн (един. Сельскохозяйственный налог)
- •Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции
- •По способу взимания:
- •Элементы налогообложения и их характеристика
- •Налогоплательщики и плательщики сборов
- •Налоговый контроль
- •4. Налоговые проверки.
- •5. Мероприятия налогового контроля и привлечения 3-х лиц
- •Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов.
- •3. Изменение срока уплаты налога, сбора, а так же пений способом предоставляя отсрочки и инвестиционного налогового кредита.
- •Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами:
1. залогом имущества
2. поручительством
3. пеней
4. приостановлением операций по счетам в банке
5. наложением ареста на имущество налогоплательщика.
Залог имущества может иметь место в случае изменения сроков использования обязанностей по уплате налогов и сборов. Он оформляется договором между налоговым органом и залогодателем, которым может быть налогоплательщик или третье лицо. Если налогоплательщик не исполняет свои обязанности перед бюджетом, то налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет заложенного имущества в установленном гражданским законодательством порядке.
Поручительство также применяется в случаях изменения сроков исполнения обязанности по уплате налогов и в иных случаях в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Поручитель обязуется перед налоговым органом исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок суммы задолженности в бюджет. Поручительство оформляется договором между налоговым органом и поручителем. Поручителем может выступать юридическое и физическое лицо.
Пеня – это денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки, чем установлено законодательством. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки по уплате налогов и сборов, начиная со следующего дня за установленным сроком, в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка. Пеня может взыскиваться принудительно в бесспорном порядке.
Приостановление операций по счетам в банках означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету и не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствие с гражданским законодательством РФ предшествует по исполнению обязанностей по уплате налогов и сборов.
Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налога, пени и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо примет меры скрыть свое имущество либо скрыться самому. Арест может быть полным или частичным. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанностей по уплате налога, штрафа и пеней. Арест производится с участием понятых и не может производиться в ночное время. Все предметы , подлежащие аресту, предъявляются понятым, и составляется опись арестованного имущества. Руководителем налогового или таможенного органа определяется место, где будет храниться арестованное имущество в установленном порядке. За нарушение порядка Налоговым кодексом предусматривается ответственность.