- •Возникновение и развитие налогов
- •1 Группа:принципы, определяющие отношение субъекта налогообложения к налогообложению вообще.
- •2 Группа: принципы, определяющие построение налоговой системы
- •Основы налоговой системы
- •1. Сущность налоговой системы и налоговой политики
- •Виды налогов
- •Усн (упрощ. Сист.)
- •Енвд (единый налог на вмененный доход)
- •Есн (един. Сельскохозяйственный налог)
- •Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции
- •По способу взимания:
- •Элементы налогообложения и их характеристика
- •Налогоплательщики и плательщики сборов
- •Налоговый контроль
- •4. Налоговые проверки.
- •5. Мероприятия налогового контроля и привлечения 3-х лиц
- •Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов.
- •3. Изменение срока уплаты налога, сбора, а так же пений способом предоставляя отсрочки и инвестиционного налогового кредита.
- •Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
Возникновение и развитие налогов
Налоги, как основной источник образования государственных финансов, через изъятия в виде обязательных платежей части общественного продукта.
При чем налогообложение как элемент экономической культуры свойственен всей государственной системе. Налоги выступали необходимым звеном экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы.
Можно выделить следующие периоды:
Включает в себя хоз-ые системы др мира и средних веков, отличаются неразвитым и случайным характером налогов. В мирное время в Афинах налоги не взимались, а их ведение обуславливалось началом военных действий. В Др. Египте ведение налогов было связано со строительством регацир сооружений.
Формирование первых налоговых систем, включало в себя прямые и косвенные налоги. Особую роль играли акцизы, которые взимались у городских ворот. При этом в большинстве стран Европы сложилась след система налогообложения.
Сельское население платило феодалу подушн. налог. Города собирали подоходные налоги у горожан .Город уплачивал фиксир. договором сумму подати вассалу короля. Король изымал часть собственности у своих вассалов.
Начало 19 –го века. Отличалось уменьшением количества налогов, большое значение придавалось соблюдению юрид формы при их ведении и взимании Впервые в работе Адама Смита «Исследования о природе и причине богатства народа.» были сформулированы принципы налогообложения, дано определение налоговым платежам.
Российская система налогов на протяжении времени практически всегда склад, развивалась, претерпевала те или иные изменения государственного устройства.
После объединения Древнерусского государства основным источником казны была – дань( прямой налог, собираемый с населения). Единицей обложения дани были – дым, плуг. Для покрытия расходов Петр 1 ввел след. налоги :
Драгунские
Корабельный
С бороды
Рекрутские
Гербовый сбор
Постоялых дворов
С арбузов, орехов
Налоговая система, в первые годы советской власти были эмиссия бумажных денег. Переход к НЭПУ обусловил возрождение налоговой системы похож в общих чертах на налоговую систему в дореволюционный период. Стали снова взиматься военный налог, акцизы, пошлины, гербовый сбор.
В 1930г. в СССР была проведена координ. Налоговая реформа, в ходе которой все налоговые платежи предприятия были унифицированы в два основных платежа, налог с оборота и отчисления от прибыли. Вся прибыль промышленных и торговых предприятий взималась в доход государству. Основа налоговой системы начала формироваться с 1991 года.
« Об основах налоговой системы в РФ», « Об НДС».
Все новые налоги вводились с 1 января 1992года. 1999год – первая часть налогового кодекса.
Понятие налога и сбора
Понятие налога и сбора приведены в НК РФ.
Налог- обязательный, индивидуально безвозмездный,платежный, взимаемый с организаций и физ лиц для финансирования деятельности или мун образований.
Признаки налога:
-обязательность платежа
- индивидуальная безвозмездность платежа
- принудительность взимания
-изъятие части ден средств налогоплательщиком в пользу публичности власти.
Основные функции:
1. фискальная
2. распределительная-распределение или перераспределение доходов юр. или физ. лиц, в интересах реализации нац соц и экон программ.
3.регулирующая-комплекс мероприятий, направленных на вмешательство гос-ва в рын. экономику по средствам налогов в соот-ии с концепцией развития гос-ва, регионов и муниципалитетов.
4.-стимулирующая-через систему льгот по налогам и сборам.
5. контролирующая-позволяет установить соот-е между налоговыми поступлениями и потребностями гос-ва в фин ресурсах. А так же определить напрвление эффективного использования денеж средств, внося изменения в налог систему.
Сбор есть обязательный взнос, взимаемый с организации и физ лиц, уплата которого сопровождается предоставлением его плательщику юридически значимых действий: получение прав, выдача разрешений, лицензий со стороны гос-ва и уполномоченных органов.
Признаки сбора:
-обязательность платежа
- безвозмездность.
Принципы налогообложения
для того чтобы вникнуть в суть налоговых платежей важно определить основные принципы налогообложения. Принципы как исходные основополагающие положения системы позволяют характеризовать нал систему с различных сторон, анализировать ее по различным показателям и критериям в интересах эффективности и экономической целесообразности системы.
Принципы налогообложения: