Налоговый контроль

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах в порядке установленным НКРФ. Он проводится должностными лицами в пределах той компетенции и в рамках НК. Налоговые органы могут обмениваться результатами с таможенными органами, органами Гос. Внебюджетных фондов с соответствии с принятым соглашением по данному вопросу.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговые органы: по месту нахождения организации, по месту жительства физического лица, по месту расположения ИП….

Постановка на учет налогоплательщиков и плательщиков сборов осуществляется на основании заявления этих лиц и на основании сообщения, которое направляется в налоговый орган регистрирующая организация. Ее функции:

1. Осуществляет регистрацию физических лиц по месту жительства в течение 10 дней после регистрации

2. Осуществляет регистрацию права на недвижимость в течение 10 дней после регистрации

3. Осуществляет выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина в течение 5 дней после выдачи документа, а если выдача производится в связи с утерей документа в течение 3 дней после получения заявления об утере.

4. Налоговые проверки.

Налоговые проверки проводятся на основании регламентов проверок, которые разработаны ФНС РФ.

Виды проверок:

1. Камеральные налоговые проверки (ст. 87 НК РФ)

2. Выездные налоговые проверки (ст. 87 НК РФ)

3. встречные (регламент ФНС РФ)

4. тематические (регламент ФНС РФ)

Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа должностными лицами в соответствии с их должностными обязанностями.

Проверка проводится без специального решения руководителя налогового органа в течение 3-х месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации.

Проверяются все декларации. В случае выявления ошибок или каких либо несоответствий в декларациях или расчётах налогоплательщик уведомляется налоговым органом.

В уведомление предлагается представить уточненную декларацию или документы подтверждающие правоту налогоплательщика.

Плательщик обязан до окончания налоговой проверки отрегулировать все необходимые данные и в случае ошибок составляется акт камеральной проверки в установленном порядке НК РФ.

Выездная проверка проводится на территории налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа.

В случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения проверки, проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.

Решение выносится налоговым органом, где состоит на учете налогоплательщик и оно имеет строго установленную форму.

Предметом выездной проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Она может проводиться в отношении одного налогоплательщика по одному или нескольким налогам за период, не превышающий 3 календарных года предшествующих году в котором вынесено решение о проведение проверки.

Налоговый орган не вправе проводить две и более выездные проверки за один и тот же налоговый период по одним и тем же налогам.

Срок проведения проверки не должен быть более 2 месяцев, однако при необходимости он может быть продлён до 4 месяцев, а в исключительных случаях до 6 месяцев.

В некоторых случаях проверки можно приостанавливать:

- для получения документов

- для получения дополнительной информации о налогоплательщики

- для проведения экспертиз

- для переводов на русский язык документов

Общий срок приостановления проверки не может превышать 6 месяцев, а если требуется запрашивать информацию в иностранном государстве в рамках международных договоров срок, может быть увеличен ещё на 3 месяца.

В соответствии с НК РФ повторная налоговая проверка может проводиться если налогоплательщик предоставил повторную уточнённую декларацию с уменьшением налога по сравнению с предыдущими показателями, а так же в рамках контроля вышестоящего налогового органа за нижестоящим.

В случае ликвидации или реорганизации налоговая проверка проводится независимо от срока предыдущей проверки.

В последний день налоговой проверки составляется справка об её окончании и в течение двух месяцев после проверки должен быть составлен акт проверки.

Справка регистрируется и вручается под подпись, а если налогоплательщик уклоняется от её получения, то справка высылается ему заказным путём по почте.

Акт выездной проверки составляется в соответствии с НК РФ.