в

Специальный режим налогообложения

фед.налоги

Общий режим налогообложения

Виды налогов

-нал.на приб.;

- НДС;

-акцизы;

- НДФЛ;

-нал. на доб. полезных ископаемых;

-водный нал.;

-сборы за пользование объект.жив. мира и водных биологич.рес-сов;

-гос.пошлина

регион.нал.

-нал.на имущ-во орг-ций;

-налог на игорный бизнес;

-транспорт. налог.

мест.налоги

-земельный налог;

-налог на имущество физических лиц.

Усн (упрощ. Сист.)

Енвд (единый налог на вмененный доход)

Есн (един. Сельскохозяйственный налог)

Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции

опрос Виды и классификация налогов

1. Классификация по 3-ех уровневой системе налогообложения юр.и физ.лиц подразделяется: фед.,регион. и местные и относятся они к тому или иному уровню бюджета не потому что они уплачиваются в соответствующий бюджет, а потому что они устанавливаются и вводятся соответствующим представителем органа власти.

2. По критерию налогообложения: прямые (явл.лица которые получают доход, прибыль или владеют имуществом (налог на прибыль, землю, имущ-во и т.д.), косвенные (плательщиками являются конечные потребители товаров и услуг), эти налоги наз-ют скрытыми, т.к. они устанавливаются в виде надбавки к цене (НДС, акцизы).

3. По субъекту уплаты: с физ. и юр. лиц.

4. По способу взимания:

• кадастровые (дифференциация объектов налогов по группам, по определенному признаку. Для каждой группы устанавливается индивидуальная ставка налога независимо от доходности (транспортный налог).

• декларируемый (уплата налога осуществляется после получения дохода и предост. декларации).

• изымаемый у источника (когда налог перечисл. в бюджет до выплаты дохода – НДФЛ).

• административный (предусматривается возможность уплаты налога на основе налогового уведомления, выписанного налоговым органом).

Элементы налогообложения и их характеристика

Налог состоит из определенных элементов, которые установлены НК РФ. 7 из них являются обязательными, а 8-ой может быть установлен или нет.

1. субъект налога – налогоплательщики, у которых с появлением объекта налогообложения возникает обязанность по уплате налога.

2. объект налогообложения – реализация товаров, работ, услуг, имущество, прибыль, доход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

3. налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

4. налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма, подлежащая уплате в бюджет. Может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

5. налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

6. порядок исчисления налога – закрепленные обязанности налогоплательщиков либо самостоятельно исчислять суммы налогов, подлежащих взносу в бюджет, либо обязанности исчисления налогов, возложенные на налоговые органы. При исчислении налога следует учитывать налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления налоговой базы, налоговой ставки и применение налоговых льгот.

7. порядок и сроки уплаты налога – необходимо соблюдать применительно к каждому налогу, т.к. уплата налога может производиться один раз всей суммы налога, либо в ином порядке, с применением уплаты авансовых платежей по результатам отчетных периодов. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой.

8. льготы по налогам – учитываются в соответствии с НК РФ. Льготами признаются предоставленные отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками (уменьшение ставок; уменьшение суммы, подлежащей к уплате в бюджет; неуплата налога в полной сумме).

Налог считается установленным и введенным в действие, если установлены все элементы налогообложения. При федеральном налоге – все 8 элементов устанавливаются НК РФ. Региональный налог – первые 4 устанавливаются НК РФ, а остальные – законами субъекта. Местные налоги – первые 4 НК РФ, остальные – нпа органов местного самоуправления.