План заняття

1. Порядок визначення суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або відшкодуванню з Державного бюджету України (бюджетному відшкодуванню) та строки проведення розрахунків.

2. Податкова накладна з податку на додану вартість. Форма та порядок заповнення податкової накладної.

3. Звітні (податкові) періоди для платників податку на додану вартість.

4. Порядок надання податкової декларації платниками податку на додану вартість та строки розрахунків з бюджетом.

Обладнання:

1. Законодавчий та інструктивний матеріал. 2. Бланковий матеріал. 3. Електронно-обчислювальні машини.

Методичні рекомендації

Виконання ситуаційних та тестових завдань практичних занять ґрунтується на теоретичних знаннях, отриманих при вивченні Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (розділ V, ст. 180 – 211; розділ ХVІІІ, ст. 337; розділ ХХ, підрозділи 2, 3).

При здійсненні розрахунків визначення суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або відшкодуванню з Державного бюджету України (бюджетному відшкодуванню) необхідно керуватися вище вказаним Кодексом у такому порядку:

1. згідно зі ст. 194, 195 Кодексу окремо визначити ті операції з постачання товарів та послуг, що підлягають оподаткуванню податком на додану вартість за основною та нульовою ставкою;

2. згідно зі ст. 196 Кодексу визначити ті операції з постачання товарів та послуг, що не є об`єктом оподаткування податком на додану вартість;

3. згідно зі ст. 197 Кодексу визначити ті операції з постачання товарів та послуг, що звільнені від оподаткування податком на додану вартість;

4. згідно зі ст. 198 Кодексу визначити суму податку на додану вартість, яка відносяться до податкового кредиту;

5. згідно зі ст. 200 Кодексу визначити остаточну суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або відшкодуванню. Ця сума визначається як різниця між сумою податкового зобов’язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

Далі необхідно пригадати положення ст. 201 Кодексу (форми та порядок заповнення податкової накладної з податку на додану вартість); ст.202 (звітні (податкові) періоди для платників податку на додану вартість); ст. 203 (порядок надання податкової декларації платниками податку на додану вартість та строки розрахунків з бюджетом).

Окремо увагу слід звернути на технологію заповнення декларації з податку на додану вартість на бланку встановленої форми.

Ситуаційні завдання

Завдання 1. Протягом звітного податкового періоду були виконані такі операції:

1. Шахтою відвантажено 10 т вугілля заводу.

2. Магазином реалізовано книги вітчизняного виробництва, журнали дитячі й учнівські зошити.

3. Страховою організацією надані послуги по страхуванню.

4. Реалізовано путівки на санаторно–курортне лікування та відпочинок дітей.

5. Підприємством безкоштовно передано товари дитячому інтернату.

6. Передані основні фонди в якості внеску до статутного фонду юридичної особи, в обмін на корпоративні права.

7. Відвантажена на експорт продукція.

8. Загсом здійснена реєстрація шлюбу.

9. Одержана виручка від реалізації товарів.

10. Сплачена заробітна плата готовою продукцією власного виробництва.

Необхідно:

1. Виділити з вище перерахованих операцій:

• операції, що є та не є об`єктом оподаткування ПДВ;

• операції, що звільнені від оподаткування ПДВ.

2. До кожної операції, що є об’єктом оподаткування, визначити ставки податку.

Завдання 2. Виробниче об’єднання “Ланцет” займається виробництвом медичного обладнання, у тому числі обладнання спеціального призначення, що занесено до переліку Кабінету Міністрів України.

У вересні і жовтні поточного року підприємством були виконані певні операції, які наведені у табл. 3.2.

Відповідно до наказу, підписаного керівником підприємства, з урахуванням обсягів виробництва, які плануються у поточному році, 70% придбаної сировини використати для виробництва звичайної продукції, 30% - для виробництва продукції спеціального призначення.

Необхідно: 1. Здійснити визначення суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або відшкодуванню.

2. Заповнити декларацію на бланку встановленої форми.

3. Указати строки сплати податку до бюджету та строки подання звітності в ДПІ.

Примітка:

Обсяг оподатковуваних податком на додану вартість операцій за останні 12 календарних місяців склав 310 тис. грн. (без ПДВ).

Обсяг оподатковуваних операцій за минулий рік склав 420,0 тис. грн. (без ПДВ).

Таблиця 3.2

Перелік операцій виробничого об’єднання “Ланцет”

№ за/п	Зміст операції	Сума, грн.
Вересень	Жовтень
1	2	3	4
1	Постачальникові А перерахований аванс за сировину	36000,0
2	Від покупця Б отримана передоплата за продукцію, що занесено до переліку КМУ	12000,0
3	Списані витрати на відрядження на підставі затвердженого авансового звіту (з ПДВ)	160,0
4	Від постачальника А отримана сировина в рахунок перерахованого авансу	36000,0
5	Покупцеві В відвантажена звичайна продукція	13800,0
6	Покупцеві Б відвантажена продукція спеціального призначення		12000,0
7	Від покупця В отримана оплата за відвантажену продукцію (в повному обсязі) та аванс		30000,0
8	Отримані з метою надання благодійної допомоги марковані товари		240,0
9	Покупцеві С відвантажена продукція спеціального призначення, що занесена до переліку КМУ		6000,0

Завдання 3. Фірмою “Юлія”, яка займається виробництвом спортивного одягу, в липні місяці поточного року були здійснені такі операції:

1. Реалізовано спортивний одяг торговельним і оптовим покупцям на суму 18000 тис. грн.

2. Відправлена партія спортивного одягу у Францію на суму 20000 дол. США.

3. Передано дитячому будинку (без оплати) дитячі спортивні костюми на суму 8000 тис. грн.

4. Відпущено спортивного одягу футбольному клубу “Динамо” на суму 24000 тис. грн.

5. Передано текстильному комбінату спортивний одяг в обмін на тканину на суму 12000 тис. грн.

6. Виділені кошти на придбання путівок в оздоровчі табори для дітей співробітників на суму 2400 тис. грн.

Необхідно:

1. Визначити операції, що є та не є об`єктом оподаткування ПДВ;

2. Визначити операції, що звільнені від оподаткування ПДВ.

3. Визначити базу оподаткування податком на додану вартість за липень.

4. Вказати ставки податку на додану вартість, які необхідно застосувати до обчисленої бази оподаткування.

Примітка: вказані в завданні суми не включають податок на додану вартість.

Завдання 4. Аудиторська фірма надає консультаційні послуги з питань ведення бухгалтерського обліку на підприємстві.

• Чи виникає об’єкт оподаткування податком на додану вартість при наданні таких послуг?

Завдання 5. Підприємство не є платником ПДВ, у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій є меншими, ніж 300 тис. грн.

• Чи може такий платник податків добровільно зареєструватися платником ПДВ?

Завдання 6. Об`єднанням з обмеженою відповідальністю “Мрія” з 01 по 16 квітня поточного року були здійснені певні господарські операції, які наведено у табл. 3.3.

Необхідно:

1. Заповнити податкові накладні.

2. Заповнити Єдиний реєстр отриманих та виданих податкових накладних.

Таблиця 3.3.