Загальний план аудиту

Організація, що перевіряється _____________________________

Період аудиту _________________________________

Кількість люд.-год. на перевірку____________________________

Керівник ____________________________

Запланований аудиторський ризик ____________________________

Запланована суттєвість, грн. _____________________________

№ пп.	Заплановані види робіт	Період проведення	Виконавець	Примітки
1.
...

Керівник аудиторської фірми Аудитор _____________

Аудитор _____________

Таблиця 3.1.

Розрахунок вартості аудиторської послуги.

№ з/п	Об’єкт аудиторської перевірки	Склад аудиторської бригади	Тривалість перевірки, год.	Приблизна вартість, грн.
1	2	3	4	5

Суттєвість розраховуємо в табл. 3.2

Таблиця 3.2

Система базових показників і порядок знаходження рівня суттєвості

Назва базового показника	Значення базового показника бухгалтерської звітності економічного суб'єкта, що перевіряється (тис.грн.)	Частка, %	Значення, яке застосовується для знаходження рівня суттєвості (гр.2 X гр.3)	Сума помилок, які віднайдено в ході аудиту
1. Балансовий прибуток		5
2. Валовий обсяг продажу без ПДВ		2
3. Валюта балансу		2
4. Власний капітал		10
5. Загальні витрати підприємства		5
Примітка: загальна сума помилок не повинна мати відхилення більше ніж на 20% від значення рівня суттєвості (гр.4)
6. Прибуток перед оподаткуванням		5-10
7. Поточні активи		5-10
8. Загальна величина активів		5-6
9. Поточні пасиви		5-10
Примітка до п.6-9: аудитор може розподілити межу суттєвості між статтями розподілу, наприклад, поточні активи а) готівкові грошові кошти; б) рахунки дебіторів; в) запаси товарно-матеріальних цінностей. Після цього визначають, за якими статтями необхідно розширити обсяги аудиторських процедур та вибірки

Запланований рівень суттєвості студентом розраховується згідно правилу (стандарту) аудиторської діяльності «Суттєвість і аудиторський ризик». Дані для розрахунку необхідно взяти з бухгалтерського балансу (форма №1) і Звіту про фінансові результати (форма № 2).

Бухгалтерський баланс і Звіт про фінансові результати повинні бути представлені в курсовій роботі, як додатки.

Рівень суттєвості студенти розраховують в наступному порядку. За підсумками фінансового року в економічному суб'єкті, що підлягає перевірці, визначаються фінансові показники, перераховані в першій графі таблиці 3.2. Їх значення може бути занесене в другу графу в тих грошових одиницях, в яких підготовлена бухгалтерська звітність. Від цих показників беруться процентні частки, приведені в третьому стовпці таблиці, і результат заноситься в четвертий стовпець.

Допускається, що частину показників включити в таблицю не вдасться. Наприклад, підприємство може не мати прибутку за підсумками року або може мати невеликий прибуток, який, на думку аудитора, з урахуванням аналізу показників за попередні роки є не характерним для даного підприємства. Підприємство може не мати реалізації, якщо це неприбуткове, некомерційне підприємство або організація, яка фінансується в основному не за рахунок виручки від реалізації товарів, робіт, послуг. В цих випадках у відповідних клітинках таблиці 3.2 можуть бути поставлені прочерки.

Студент повинен проаналізувати числові значення, записані в четвертому стовпці. В тому випадку, якщо які-небудь показники значно відхиляються у велику і (або) меншу сторону від інших, він може відкинути такі значення. На базі показників, які залишилися, розраховується середня величина, яку можна для подальшої зручності роботи округляти. Дана величина і є єдиним показником рівня суттєвості, який може використовувати студент в своїй роботі.

Скласти програму роботи аудитора за наведеною формою, докладно відобразивши в ній всі етапи проведення аудиту з моменту укладення договору на проведення аудиту до складання та написання аудиторського висновку.

Зразок 2

ПРОГРАМА АУДИТУ по _____________________________________

Аудиторська фірма _______________________________

(назва аудиторської фірми)

Сертифікат № _______________________________

Підприємство, що перевіряється _______________________________

Період перевірки _______________________________

Кількість чоловік – годин _______________________________

Керівник аудиторської групи _______________________________

Склад аудиторської групи _______________________________

Контроль за якістю аудиту _______________________________

Аудиторський ризик ___________________________________

№ п.п.	Перелік аудиторських процедур	Обсяг робіт	Період проведення процедур перевірки	Виконавець	Назва робочих документів аудитора	Примітки
1
2

Детально ознайомившись з Міжнародним стандартом аудиту № 400 «Оцінка ризиків та внутрішній контроль», скласти листок оцінки властивого ризику та ризику невідповідності внутрішнього контролю. Виходячи з оцінки системи внутрішнього контролю на підприємстві та величини аудиторського ризику, необхідно визначити низку завдань, які повинен виконати аудитор для досягнення поставленої мети.

Таблиця 3.3.

Тести засобів контролю.

№	Зміст тесту	Так	Ні
1	2	3	4

Студент заповнює колонки таблиці 3.3 та надає аналіз результатів тестів на підприємстві.

Приклад анкети дослідження системи внутрішнього контролю каси.

Анкета процедур внутрішнього контролю каси

Замовник ______________ Перевірено _______

Складено ______________

Питання	Відповідь		Примітки
І. Санкціонування
1. Чи тільки керівник дає дозвіл на видачу готівки з каси?
2. Чи всі видаткові касові ордери або документи, що їх замінюють, підписані керівником?
II. Розподіл обов'язків
1. Чи розподілено обов'язки щодо виписування касових ордерів і їх виконання (видачі/отримання готівки)?
2. Чи розподілені обов'язки з обліку касових ордерів та обліку розрахунків з підзвітними особами?
III. Документування
1. Чи здійснюється нумерація прибуткових і видаткових касових ордерів у встановленому порядку з веденням Журналу реєстрації?
2. Чи своєчасно заповнюється касова книга і подається звіт касира?
3. Чи додаються до звіту касира всі необхідні документи?
IV. Контрольні процедури
1. Чи здійснюється в установленому порядку перевірка звітів касира?
2. Чи перевіряє бухгалтер дотримання суми встановленого ліміту з.алишку готівки у касі?
3. Чи здійснюється раптова щоквартальна інвентаризація коштів у касі?
4. Чи здійснюється перевірка своєчасності оприбуткування коштів у касі, їх внесення на поточний рахунок на підставі записів у касовій книзі, чеків і виписок банку?

Приклад анкети перевірки стану внутрішнього контролю і системи обліку нафтопродуктів наведено у додатку 12.

Виходячи з показників звітності та оцінки аудиторського ризику визначити операції та активи, які підлягають докладній перевірці. Оформлення результатів перевірки доцільно побудувати за допомогою таблиці такої форми:

Таблиця 3.4

Основні об’єкти, що підлягають досконалій перевірці

№ з/п	Найменування об’єктів аудиту	Обґрунтування вибору об’єктів аудиту	Необхідність залучення експертів та інших спеціалістів
1 2 3

Перелічіть джерела інформації, які використовуються при аудиторській перевірки :

- типові уніфіковані форми, затверджені Держкомстатом ( номер форми і назва)

- облікові регістри, що використовуються для відображення господарських операцій по вашій темі при журнально-ордерній формі обліку та інші джерела інформації: форми фінансової, податкової та іншої звітності. (заповнити таблицю 3.5 – 3.8). Необхідно надати документообіг по обраної темі та надати заповнені первинні документи, облікові регістрі та форми звітності ( бухгалтерської, податкової, фінансової) у додатках

Таблиця 3.5.

Реєстр первинних документів, що підлягають перевірці по рахунку __

№ з/п	Код документа	Назва документа	Основні порушення, які зустрічаються в документі

Таблиця 3.6.

Облікові регістри при журнально-ордерній формі обліку.

Рахунок бухгалтерського обліку	Регістри журнально-ордерної форми, в яких відображені операції по:
	Дебету рахунку	Кредиту рахунку	Сальдо

Таблиця 3.7.

Форми бухгалтерської фінансової звітності, у яких наведено рахунок, що перевіряється

Показники		Форми бухгалтерської звітності, у яких наведено рахунок, що перевіряється
Номер рахунка	Назва рахунка	Форма №1		…		Форма № n
		Номер рядка	Номер графи	Номер рядка	Номер графи	Номер рядка	Номер графи

Таблиця 3.8.

Форми податкової та іншої звітності, у яких наведено рахунок, що перевіряється

Показники		Форми податкової та іншої звітності, у яких наведено рахунок, що перевіряється
Номер рахунка	Назва рахунка	Форма №…		Форма №…		Форма №…
		Номер рядка	Номер графи	Номер рядка	Номер графи	Номер рядка	Номер графи

Опрацювати та оформити згідно з Міжнародним стандартом аудиту № 230 «Документація» робочу документацію аудитора. Відобразити в робочих документах аудитора результати проведених аудиторських процедур (використовувати анкети, тести, порівняльні відомості, розрахунково-аналітичні таблиці, довідки, тощо (залежно від специфіки клієнта і самої перевірки)).

Приклад робочих документів для теми аудиторська перевірка розрахунків з постачальниками і підрядчиками

Таблиця 3.9

РД 1 Про стан виконання договорів

Договір	Сума	Цільове призначення згідно з договором	Фактичне використання
			Назва і дата платіжного документа	Призначення	Сума
1	2	3	4	5	6

Таблиця 3.10

РД 2 Про повноту та своєчасність розрахунків з постачальниками та замовниками

Кредитор (повна назва підприємства без скорочень)	Код рядка у ж/о	Сума за накладною (договором)	Кінцева дата проведення оплати постачальнику згідно з документами	Дата фактично проведеної оплати (за випискою банку)	Сума штрафу чи пені за несвоєчасну оплату, передбачена договором		Джерело встановлених відхилень
					За договором	Фактично стягнуто
1	2	3	4	5	6	7	8

Таблиця 3.11

РД 4 Перевірка повноти та правильності оприбуткування основних засобів

№	Найменування об’єкта	Шифр	Облікова вартість (балансова)	Дата, №, найменування прибуткового документа	Додаткові витрати
					Транспортно-заготівельні витрати	Митні витрати	Непрямі податки і збори	Витрати на встановлення, монтаж ОЗ та НА	Інші витрати	Разом (за даними накладної)	Аудит	Відхилення	Примітки
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14

Таблиця 3.12

РД 5 Перевірка взаємоузгодженості облікових даних

Кре дитор	Номер і дата накладної обліку	Назва товару за накладної	Сума за накладною	Номер картки складського обліку та дата розноски	Сума вказана У картці складського обліку	Розбі жності між запи сами у накла дній картці	Причини розбіж ностей	При мітка
1	2	3	4	5	6	7	8	9

Відповідно до Міжнародного стандарту аудиту № 700 «Аудиторський висновок про фінансову звітність» на підставі проведених досліджень скласти аудиторський висновок про достовірність фінансової звітності, що перевіряється, підприємства станом на 1.01.20 _ року та довільний аудиторський звіт, у якому необхідно на основі отриманих у ході перевірки аудиторських доказів і представлених у робочих документах, сформувати свою професійну думку про ступінь вірогідності бухгалтерської звітності, з посиланням на нормативну базу.

В аналітичній частині аудиторського звіту повинні бути викладені загальні результати перевірки стану внутрішнього контролю, бухгалтерського обліку і звітності, а також дотримання діючих нормативних актів про здійсненні фінансово-господарської операції економічним суб'єктом, тобто узагальнити і систематизувати виявлені перекручування, представлені в робочих документах по досліджуваній темі.

У підсумковій частині необхідно вказати нормативний акт відповідно до якого складена бухгалтерська звітність, нормативний акт, відповідно до якого проводився аудит, своя професійна думка про вірогідність бухгалтерської звітності економічного суб'єкта. У випадку видачі аудиторського висновку, відмінного від безумовно позитивного, повинні бути чітко викладені обставини, що обумовили його видачу.

Скласти рекомендації та пропозиції з виправленням виявлених недоліків.

Надати аудиторські консультації по ситуації, яка вказана у варіанті яку отримає студент згідно його залікової книжки та прізвища з посиланням на нормативні акти.

Висновки і пропозиції представляють собою коротке резюме курсової роботи. В них показують, якою мірою досягнуто мети, сформульованої у вступі, і вирішено завдання роботи. У висновках узагальнюються рекомендації та пропозиції щодо теоретико-методологічних аспектів та способів дослідження проблеми. Висновки повинні носити конкретний характер, бути чіткими, короткими, конструктивними і витікати із змісту роботи. Рекомендований обсяг заключної частини 3-4 сторінки.

Список використаних джерел складається у встановлені послідовності :

• Закони України;

• Укази Президента України;

• Постанови Кабінету Міністрів України;

• Інструкції та нормативні акти Міністерства фінансів України, галузевих міністерств, інших установ та відомств;

• Наукова, навчально-методична, спеціальна література.

Першоджерела розташовують в алфавітному порядку прізвищ перших авторів або заголовків.