2. Товары для детей:

- трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;

- швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы. Положения настоящего абзаца не распространяются на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика;

- обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной;

- кроватей детских; матрацев детских; колясок; тетрадей школьных; игрушек; пластилина; пеналов; счетных палочек; счет школьных; дневников школьных; тетрадей для рисования; альбомов для рисования; альбомов для черчения; папок для тетрадей; обложек для учебников, дневников, тетрадей; касс цифр и букв; подгузников;

3. ПЕРЕОДИЧЕСКИЕ ПЕЧАТНЫЕ ИЗДАНИЯ, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; - периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.

- книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

К периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера периодического печатного издания;

4. Медецинские товары:

лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; изделий медицинского назначения.

Налогообложение по налоговой ставке 18% по остальным товарам при их реализации.

Кроме этих утвержденных ставок в расчете НДС применяют РАСЧЕТНЫЕ СТАВКИ (9,09% или 15,25%) их применяют, когда необходимо выделить НДС из суммы взятой с учетом НДС.

Вопос 6. Определение Налоговой базы

Рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно. При реализации товаров облагаемых по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно по каждой из этих групп товаров. При применении одинаковых ставок налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по их оплате. Доходы могут быть как в денежной так и в натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.

Налоговая база по НДС определяется с учетом направлений реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных ими на стороне товаров, видов деятельности и специфики отдельных операций в соответствии со ст. 153-162 НКРФ.

Возможные варианты определения налоговой базы в зависимости от содержания облагаемых НДС представлены в таблице 1.

Таблица 1

Определение налоговой базы по НДС

№ п/п	Содержание операций	Налоговая база
1	Реализация товаров (работ, услуг), в том числе; по товарообменным (бартерным) операциям на безвозмездной основе; при передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства. при передачи товаров (р, у) при оплате труда в натуральной форме	Стоимость товаров (р,у) исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НКРФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС
2	При реализации товаров (работ, услуг) с учетом субвенций (субсидий), предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством	Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации. Суммы предоставленных субвенций или льгот при определении налоговой базы не учитываются
3	При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС	Налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой ст. 40 с учетом НДС и акцизов и остаточной стоимостью реализуемого имущества.
4.	При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (кроме подакцизных товаров) закупленной у физических лиц не являющихся плательщиками НДС	Налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 40, с учетом НДС и ценой приобретения указанной продукции
5.	Реализация услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов)	стоимость обработки сырья, переработки иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без НДС
6.	Реализация товаров (р,у) по срочным сделкам, предполагающим поставку товаров по истечении установленного договором срока по указанной в этом договоре цене.	Стоимость товаров (р,у), указанная в договоре, но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из цен со ст. 40, действующих на дату реализации, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС
7.	Реализация новым кредиторам, получившим требования, финансовых услуг, связанных с уступкой требования, вытекающего из договора реализации облагаемых НДС товаров	Величина превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования
8.	Осуществление предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров	Сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.
9.	Передача товаров, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления), при исчислении налога на прибыль организации	Стоимость товаров (р,у), исчисленная исходя из цен реализации идентичных ( а при их отсутствии- однородных) товаров (аналогичных р,у), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для п/а товаров) и без НДС
10.	Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления	Стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов на их выполнение.
11	Ввоз товаров на таможенную территорию РФ	Сумма таможенной стоимости этих товаров, подлежащей уплате таможенной пошлины и подлежащих уплате акцизов (по п/а товарам)
12	Ввоз товаров на таможенную территорию РФ в случае, когда в соответствии с международным договором РФ отменены таможенный контроль и таможенное оформление ввозимых на территорию РФ товаров.	Сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на их доставку до границы РФ и подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров)

Спецификой НДС является сложный состав его налоговой базы. В некоторых случаях организации и ИП могут выступать налоговыми агентами по НДС (ст. 161 НКРФ), те у них возникает обязанность рассчитать сумму налога, удержать ее из доходов налогоплательщика и перечислить в бюджет независимо от того, исполняют ли они обязанности плательщика НДС.

При этом налоговыми агентами признаются;

1. Организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не стоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков. Налоговая база определяется как сумма доходов от реализации этих товаров (р,у) с учетом НДС.

2. Организации и индивидуальные предприниматели, реализующие на территории РФ товары иностранных лиц, не стоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, на основе договора поручения, комиссии и агентских договоров. Налоговая база представляет собой стоимость указанных товаров с учетом акцизов (по подакцизным товарам) и без включения в них НДС.

3. Арендаторы федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества. В этом случае налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом НДС.

4. Органы, организации и индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству. Налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом положений статьи 40, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без учета НДС.

Российская практика применения НДС показала необходимость учета дополнительных факторов при определении налоговой базы с целью минимизации скрытых форм реализации. Включение их в налоговую базу объясняется фискальными интересами государства и стремление воспрепятствовать уклонению от налогообложения.

В налоговую базу включаются средства получение которых связано с расчетами по оплате товаров, р,у (ст.162);

1. Суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);

2. Суммы, поступившие в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

3. Полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения.