Вопрос 2. Объект налогообложения

Объект налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация произведенных товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе на безвозмездной основе

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, внутри п/п от одного структурного подразделения другому, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

согласно ст 39 и п.1 ст 146 НК к реализации товаров (р,у) для целей обложения НДС относятся:

- продажа т, р,у одними организациями другим организациям и физ лицам, т.е. передача права собственности на них на возмездной основе, в том числе если товар не отгружается и не транспортируется;

- выдача (передача) заказных изделий, те передача производителем заказчику продукции, которая изготовлена на «давальческой» основе

- продажа товаров на комиссионных началах и на аукционах

- обмен товаров (ру) на другие товары (р,у)

- передача безвозмездно или с частичной оплатой товаров, ру, другим организациям или физ лицам, в том числе своим работникам

- реализация предметов залога, включая их передачу залогодержателю при не исполнении обеспеченного залогом обязательства

- передача товаров по соглашениям о предоставлении отступного или новации

- передача имущественных прав.

Не признаются объектом налогообложения:

1) Операции, которые не признаются реализацией товаров, работ, услуг (обращением российской или иностранной валюты, передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику, взносы инвестиционного характера)

2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления

3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности и в установленных законодательством случаях

5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

6) операции по реализации земельных участков (долей в них);

Вопрос 3. Налоговая база.

Определяется в зависимости от особенностей реализации товаров, работ, услуг. И исчисляются исходя из цен с учетом акцизов ( в соотв с ст.40- для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.).

Определение места реализации товаров при взимании НДС.

Играет роль при осуществлении операций, затрагивающих разные страны. Если в операцию вовлечены две страны и более, место реализации играет важную роль в распределении налога между странами. Место реализации является основным инструментом, применяемый для избежания от двойного налогообложения или ухода от обложения НДС. В основу налогообложения положены 3 принципа;

1. территориальности; означает, что облогаются налогом операции, совершенные на территории данной страны независимо от того, осуществляется ли они организациями данного или иностранного государства.

2. принцип назначения; означает, что товары пересекают границы и обладаются косвенными налогами в стране потребления, налог на экспортируемые товары не взимается;

3. принцип равенства- в пределах одного государства идентичные товары облогаются налогом одинаково. Те НДС не должен влиять на выбор форм и методов ведения бизнеса, а так же на выбор товаров потребителем.

Для определения объекта обложения НДС важно правильно установить место реализации т,р,у согласно ст.147, 148 НК так как по содержанию налога им должна быть именно территория РФ. Если методом реализации работ по одному из перечисленных критериев признается РФ, то операции по реализации таких работ обланаются НДС. Если местом реализации признается иностранное государство, то в России объета налогообложения НДС нет.

Осуществление ряда операций на территории Рф ст.149 не подлежат обложению Ндс, кроме того в соответствии со ст.150. воз некоторых товаров на территорию РФ освобождает от налогообложения.

Все операции не подлежащие Н/о можно условно разделить на 4 укрупненных группы; социально значимые (реализация мед. Товаров, услуг в сфере образования);

Экономические (реализация товаров, помещенных под томоженный режим магазина беспошлинной торговли, реализация необработанных алмазов);

Не создающие добавленную стоимость (страховая деятельность игорный бизнесс);

Льготируемые (операции осуществляемые организациями использующие труд инвалидов, религиозные организации.)

Представим более развернутый перечень операций ОСВОБОЖДАЕМЫХ от НДС;