Расчеты платежными поручениями
По оценкам специалистов, примерно 95% платежей в России осуществляется с помощью платежных поручений. Они используются:
при перечислениях за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;
для платежей в бюджет и внебюджетные фонды;
при возврате или размещении кредитов (займов), депозитов и процентов по ним;
для платежей в других целях.
Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение плательщика обслуживающему его учреждению банка о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия в том же или другом одногороднем или иногороднем учреждении банка.
Форма платежного поручения едина для всех видов перечислений (бланк формы № 0401060 Общероссийского классификатора управленческой документации ОК 011-93, класс «Унифицированная система банковской документации»).
Форма платежного поручения.
Платежные поручения выписываются с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения подлинников в количестве экземпляров, необходимом для банка и всех участвующих в расчетах сторон.
Поручения принимаются от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.
Если на расчетном счете предприятия нет средств для осуществления платежей, то платежные поручения помещаются в картотеку до момента поступления денег.
Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Работник банка, принимая платежное поручение к исполнению, на последнем экземпляре его ставит штамп и возвращает бухгалтеру для отражения этой операции в учете.
По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными.
Срочный платеж совершается в следующих вариантах:
авансовый платеж, т. е. до отгрузки товаров;
после отгрузки товара, т. е. путем прямого акцепта товара;
частичные платежи при крупных сделках.
Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.
Схема расчетов платежными поручениями приведена на рис.1.
Покупатель
Поставщик
5
Банк
покупателя р/с
Банк
поставщика р/с
3
Рис. 1. Схема расчетов платежными поручениями
После получения продукции (1), покупатель выписывает платежное поручение (2) своему обслуживающему банку. Тот перечисляет деньги (3) с расчетного счета (р/с) покупателя на расчетный счет поставщика. Банк поставщика, зачислив деньги на расчетный счет своего клиента, делает ему выписку (4). Затем он извещает банк покупателя (5), который делает соответствующую выписку своему клиенту (6).
Расчеты платежными требованиями и инкассовыми поручениями
Расчеты платежными требованиями и инкассовыми поручениями объединены общим понятием "расчеты по инкассо", смысл которого заключается в получении (востребовании) платежей ("Положение о безналичных расчетах в РФ" от 03.10.2002 г. N 2-П).
Отличие операций, осуществляемых согласно платежным требованиям и инкассовым поручениям, заключается в том, что первые могут проводиться плательщиком с акцептом или без него, а вторые - всегда в бесспорном порядке.
Акцепт в расчетах означает согласие плательщика на оплату.
Срок для акцепта не может быть менее 5-ти рабочих дней. Если в платежном поручении нет записи "без акцепта", то платежное требование считается акцептным со сроком 5 дней.
Акцепт может быть последующим и предварительным.
При предварительном акцепте банк производит списание средств со счета плательщика, если он не заявит в установленный срок отказ от акцепта.
При последующем акцепте банк плательщика оплачивает платежное требование сразу после его поступления. Если плательщик в установленный срок заявит об отказе от акцепта, то банк немедленно восстанавливает сумму платежа на счете плательщика и списывает ее со счета получателя.
Банк принимает последующие отказы от акцепта иногородних и одногородних требований в течение трех рабочих дней после поступления требования в банк плательщика.
Покупатель имеет право частичного или полного отказа от акцепта.
Плательщик имеет право отказаться от акцепта счета в полной сумме в случаях отгрузки поставщиком продукции незаказанной, недоброкачественной, нестандартной, некомплектной, досрочной поставки товаров или досрочного оказания услуг и др.
Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, допущении арифметических ошибок в требовании или в товарно-транспортном документе, поступлении части незаказанной, недоброкачественной, нестандартной продукции и др.
За необоснованный отказ от акцепта по решению арбитражного суда покупатель может нести материальную ответственность.
При отказе от акцепта продукция принимается на ответственное хранение (забалансовый счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение") и затем отгружается в адрес поставщика после его распоряжения.
Достоинством акцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренных договорами. Ее недостаток заключается в сравнительно медленном поступлении средств на счет поставщика (3 дня на акцепт и двойной срок почтового пробега).
Платежные требования используются при расчетах за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также в некоторых других случаях. Списание денежных средств с расчетного счета плательщика без его согласия проводится в случаях, установленных законодательством, или если это определено условиями договора.
Инкассовые поручения применяются при списании денежных средств с расчетного счета плательщика:
если такой порядок установлен законодательными (в том числе контрольными) органами;
при взысканиях по исполнительным документам;
в случаях, предусмотренных договором между сторонами, и при условии предоставления банку-эмитенту (банку покупателя) такого права.
Банки не принимают к исполнению инкассовые поручения, если исполнительные документы предъявлены им по истечении срока, установленного законодательством.
Инкассовые поручения применяются не только в случаях взаимодействия покупателей и поставщиков. В общем случае расчеты проводятся между различными контрагентами, один из которых является плательщиком, а другой - получателем. Банк плательщика при этом носит название банка-эмитента, а банк получателя - банка исполняющего.
При расчетах платежными требованиями расчеты у поставщиков отражают как реализацию продукции, т.е. с применением счетов 45 "Товары отгруженные", 90 "Продажи", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и др.
Покупатель использует счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 51 "Расчетные счета", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.
Схема расчетов приведена на рис.2.
Покупатель
Поставщик
3
Банк
покупателя р/с
Банк
поставщика р/с
6
Рис. 2. Схема расчетов платежными требованиями и инкассовыми поручениями
После отгрузки продукции (1), поставщик выставляет в свой обслуживающий банк платежное требование с товаросопроводительными документами на инкассо (на востребование платежа) - (2). Банк поставщика пересылает их в банк покупателя (3) для получения акцепта (согласия на оплату) покупателя и взыскания платежа. Банк покупателя передает документы своему клиенту (4). В случае акцепта (5) банк покупателя перечисляет деньги (6). На принятие решения об акцепте покупателю отводится не менее 5-ти дней. После перечисления денег делаются соответствующие выписки (7) и (8).
Для безакцептных платежных требований и инкассовых поручений, исполнение которых не требует согласия покупателей, схема расчетов упрощается за счет исключения операций (4) и (5).