1.1. Ліміт залишку готівки

Підприємства можуть мати у касі готівку тільки в межах лімітів залишку. Ліміт залишку готівки — це гранична сума грошових коштів, яка може зберігатись у касі підприємства.

Усю готівку понад суми встановлених лімітів підприємства повинні здавати для зарахування на поточний рахунок у поряд­ку та в строки, встановлені й узгоджені з установою банку, в якому відкрито поточний рахунок.

Ліміт залишку готівки в касі для кожного підприємства вста­новлюють банки з урахуванням режиму й специфіки роботи підприємства, його віддаленості від установи банку, розміру касо­вих оборотів, встановлених строків та порядку здавання касової виручки.

Якщо підприємству ліміт залишку готівки в касі не встановле­но, вся наявна в його касі на кінець дня готівка вважається по­надлімітною.

Готівка, видана у підзвіт, але з об'єктивних причин не витра­чена, має бути повернена до каси підприємства одночасно з аван­совим звітом не пізніше наступного робочого дня після її видачі (за відрядженнями — не пізніше трьох робочих днів після повер­нення з відрядження, на закупівлю сільськогосподарської про­дукції та заготівлю вторинної сировини і металобрухту — не пізніше 10 робочих днів з дня видачі її у підзвіт).

Строки та порядок здавання виручки встановлюються устано­вами банків кожному підприємству за погодженням із його ке­рівником, виходячи з необхідності прискорення обіговості гро­шей і своєчасного надходження їх до кас банків.

1.2. Відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку

На рис. 1 представлено загальну схему бухгалтерського обліку касових операцій, а в табл. 1 — типові бухгалтерські проводки з обліку готівкових коштів.

Таблиця 1. Кореспонденція рахунків каси

№	Зміст господарської операції		Кор-чі рахунки
			Д-т	К-т
1	Передано гроші з банку в касу		30	31
2		Одержано готівку від покупця в оплату раніше відвантаженої продукції	30	36
3		Отримано готівкою безповоротну фінансову допомогу	30	42
4		Надійшла в касу довгострокова позика готівкою	30	50
5		Надійшла в касу виручка від продажу товарів	30	70
6		Оплачено готівкою витрати на ремонт основних засобів	15	30
7		Передано гроші з каси в банк	31	30
8		Видано готівку в підзвіт	37	30
9		Погашено готівкою заборгованість перед постачальниками	63	30
10		Виплачена заробітна плата працівникам підприємства	66	30

Рис.1 Загальна схема бухгалтерського обліку касових операцій

2. Облік грошових коштів за поточним рахунком

Поточні рахунки відкриваються підприємствам усіх видів та форм власності, а також їх відокремленим підрозділам для збе­рігання грошових коштів та здійснення усіх видів операцій за цими рахунками відповідно до чинного законодавства України.

Обслуговуючим банком називають банк, у якому відкрито рахунки підприємств, організацій, установ усіх форм власності, фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності, банків та їх установ, фізичних осіб — та який здійснює для них на дого­вірних умовах будь-яку з операцій чи послуг, передбачених За­коном України "Про банки та банківську діяльність".

Клієнти банку можуть відкривати лише один рахунок для формування статутного капіталу господарського товариства (в іноземній та/або національній валюті) і один рахунок (в іноземній та/або національній валюті) за кожною угодою сумісної (спільної) діяльності без створення юридичної особи.

Юридичні і фізичні особи — суб'єкти підприємницької діяль­ності мають право відкривати необмежену кількість рахунків за своїм вибором і за згодою банків.

У разі відкриття двох і більше поточних рахунків у націо­нальній валюті власник рахунка протягом трьох робочих днів з дня відкриття або закриття наступного рахунка визначає один з рахунків у національній валюті як основний, на якому буде об­ліковуватися заборгованість, що списується (стягується) у безспірному порядку, і повідомляє номер цього рахунка податково­му органу, де він зареєстрований як платник податків.

Для відкриття поточних рахунків підприємства подають уста­новам банків такі документи:

- заяву на відкриття рахунка встановленого зразка. Заяву підписують керівник та головний бухгалтер підприємства;

- копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі держав­ної виконавчої влади, ;

- копію належним чином зареєстрованого статуту (положен­ня), засвідчену нотаріально або органом, що реєструє;

- копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік, засвідчену податковим органом, нотаріально иоо уповноваженим працівником банку;

- картку зі зразками підписів осіб, яким відповідно до чинно­го законодавства чи установчих документів підприємства надано право розпорядження рахунком та підписання розрахункових документів, завірену нотаріально або вищою організацією в уста­новленому порядку. До картки включається також зразок відбит­им печатки підприємства;

- довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України.

Підприємство має право відкривати ра­хунки як у національній, так і в іноземній валюті.

Поточний рахунок в іноземній валюті відкривається підприємству для проведення розрахунків у рамках чинного законодавства України в безготівковій та готівковій іноземній валюті при здійсненні поточних операцій, визначених чинним законодавством України, та для погашення заборгованості за кредитами в іноземній валюті.

Види банківських розрахунків наведено на рис. 2.

Рис. 2.Основні види банківських рахунків

На відкриття і обслуговування банківського рахунку укладається договір.

Суб'єкти підприємницької діяльності можуть використовува­ти чеки для розрахунків за товари, послуги, роботи. Для цього певна сума коштів вноситься, депонується на особливий раху­нок — рахунок лімітованої чекової книжки. У межах цього ліміту підприємству виписують розрахункові чеки постачаль­никам.