2. Порядок ведения и учет кассовых операций. Документальное оформление кассовых операций. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте. Учет денежных документов.

К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием денежных средств непосредственно из кассы предприятия.

Для ведения кассовых операций, предприятие принимает в штат кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность наличных денежных средств и других документов в кассе. При приеме кассира на работу с ним в обязательном порядке заключается договор о полной материальной ответственности, либо кассир подписывает обязательство. Руководство предприятия обязано создать все необходимые условия для сохранности денег в кассе и соблюсти все требования, предъявляемые к оборудованию кассы.

Кассовые операции оформляются первичными документами унифицированной формы, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98г. № 88. Документом для оприходования денежных средств в кассу является приходный кассовый ордер (ПКО, № КО-1). Документом на расходование денежных средств является расходный кассовый ордер (РКО, № КО-2). РКО подписывает главный бухгалтер, кассир и руководитель предприятия, гасится штампом «оплачено» и оттиском печати. Все ПКО и РКО заполняются в момент осуществления операции и регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (№ КО-3). Журнал заводится на один отчетный год. В нем ведется отдельная нумерация ПКО и РКО. По мере заполнения ордеров, кассир осуществляет записи в кассовой книге (№ КО-4). Листы кассовой книги заполняются под копирку в 2х экземплярах. Первый остается в кассовой книге, второй является отрывным и служит отчетом кассира перед бухгалтерией. Отчет сдается кассиром ежедневно вместе с ПКО и РКО. В отчете кассир выводит остатки денежных средств и их приход и расход. В бухгалтерии отчет кассира проверяется, сверяется с данными кассовой книги, первичными документами и указывается корреспонденция счетов. На основании отчетов кассира, ежемесячно формируется сводный учетный регистр (при журнально-ордерной форме, журнал-ордер №1, ведомость №1).

Синтетический учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса», к которому могут быть открыты следующие субсчета 50/1 «Касса организации», 50/2 «Операционная касса», 50/3 «Денежные документы», 50/4 «Валютная касса».

Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетный счет» – перечислены наличные деньги в кассу с расчетного счета

Дебет 50 «Касса»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – получена предоплата от покупателей, оприходована выручка от продаж в кассу

Дебет 50 «Касса»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – получен займ наличными от физического лица

Дебет 50 «Касса»

Кредит 75 «Расчеты с учредителями» – получены деньги от учредителей в счет вклада в уставный капитал

Дебет 50 «Касса»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – получена арендная плата от арендаторов

Дебет 50 «Касса»

Кредит 91/1 «Прочие доходы» – приняты к учету излишки денежных средств по результатам инвентаризации

Дебет 50 «Касса»

Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – погашена задолженность по ранее выданному займу

Дебет 50 «Касса»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – возвращены неиспользованные подотчетные суммы

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 «Касса» – выданы подотчет денежные средства

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 50 «Касса» – выдана заработная плата

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 50 «Касса» – сданы наличные денежные средства на расчетный счет

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кредит 50 «Касса» – выдан займ работнику организации

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 50 «Касса» – оплачена наличными задолженность поставщикам

Дебет 81 «Собственные акции (доли)»

Кредит 50 «Касса» – выкуплены собственные акции или доли за наличный расчет

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит 50 «Касса» – отражается недостача денежных средств по результатам инвентаризации

50/2 «Операционная касса» - открывается при необходимости предприятиями транспорта и связи. На данном субсчете учитывается наличие и движение средств в кассах пристаней, речных переправ, билетных и багажных кассах вокзалов, кассах почтовых отделений связи.

50/3 «Денежные документы» предназначен для учета денежных документов, к которым относятся почтовые марки, марки госпошлины, бланки векселей, фирменные бланки предприятия, авиа- и др. билеты, оплаченные бланки путевок и т.п. Приобретение денежных документов осуществляется в наличном и безналичном порядке.

Счет 50/4 «Валютная касса» предназначен для учета, наличия и движения наличной иностранной валюты в кассе предприятия. Операции с наличной валютой, ограничены действующим российским законодательством. Фактически организации имеют право использовать наличную валюту при командировании работников за рубеж. Поступление и выдача наличной валюты оформляется ПКО и РКО по аналогии с операциями по наличным рублям. Особенностью является то, что в первичных документах сумма показывается в рублях и в валюте платежа. Предприятия, в которых касса ведется в рублях и в валюте, ведут одну кассовую книгу. Операции в валюте в кассовой книге показываются в рублях и в валюте платежа. Пересчет наличной валюты в рубли осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату поступления или выдачи наличной валюты. Отдельной строкой в кассовой книги отражается курсовая разница. Согласно ПБУ 3/2006, курсовая разница – это разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.