Примеры решения ситуационных задач.

Ситуационная задача 1.

По результатам проверки кассовой дисциплины организации комиссия, в составе представителей обслуживающего банка и налоговой инспекции, приняла следующие меры:

- оприходовать излишек денежных документов в кассу на сумму 570 рублей;

- отразить на счетах бухгалтерского учета недостачу 1530 рублей;

- внести недостающую сумму кассиром в кассу организации;

- наложить штраф на кассира, с удержанием из заработной платы, в размере 300 рублей;

- наложить штраф на организацию в размере 500 рублей.

Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета.

Решение:

Д-т 50/3 К-т 91/1 - 570 – отражается недостача денежных документов в кассе;

Д-т 94 К-т 50/1 – 1530 – отражается недостача денежных средств в кассе;

Д-т 73/2 К-т 94 - 1530 – недостающая сумма списывается на расчеты по возмещению материального ущерба виновным лицом-кассиром;

Д-т 73/2 К-т 98 - 300 – на кассира возлагается штраф за нарушение кассовой дисциплины;

Д-т 99 К-т 68 - 500 – отражается штраф, наложенный на организацию за нарушение ведения кассовых операций;

Д-т 50/1 К-т 73/2 – 1530 – кассиром внесена недостающая в кассе сумма;

Д-т 70 К-т 73/2 - 300 – из заработной платы кассира удержан штраф;

Д-т 98 К-т 91/1 - 300 – после погашения, удержанный из заработной платы кассира штраф включается в состав прочих доходов отчетного периода;

Д-т 68 К-т 51 - 500 – оплачен с расчетного счета организации штраф, наложенный на организацию.

Ситуационная задача 2.

Организация отражает стоимость материалов по учетным ценам. По состоянию на начало декабря у предприятия числились в учете:

• остаток материалов на складе по учетным ценам (сальдо счета 10) - 30000 рублей;

• отклонения, приходящиеся на остаток материалов на складе (кредитовое сальдо по счету 16) - 2000 рублей.

В декабре были оприходованы материалы по учетным ценам на сумму 50000 рублей. Согласно расчетным документам фактическая себестоимость материалов составила 48000 рублей.

В декабре было списано на нужды основного производства материалов на сумму 40000 рублей по учетным ценам.

Отразите операции декабря в бухгалтерском учете, определите фактическую себестоимость израсходованных в основном производстве материалов.

Решение:

Д-т 15 К-т 60 – 48000 – отражается фактическая себестоимость материалов;

Д-т 10 К-т 15 – 50000 – приняты к учету материалы по учетным ценам;

Д-т 16 К-т 15 - 2000 – списываются отклонения фактической себестоимости материалов от учетной себестоимости (сторнировочная запись);

Д-т 20 К-т 10 – 40000 – списываются материалы в производство по учетным ценам;

Средний % отклонений = (остаток отклонений на начало месяца + сумма отклонений по поступившим за месяц материалам) / (остаток материалов на начало месяца по учетным ценам + стоимость поступивших материалов за месяц по учетным ценам)

Средний % отклонений = ((-2000) + (-2000)) / (30000 + 50000) х 100% = -5%

Сумма отклонений, приходящаяся на израсходованные в основном производстве материалы = стоимость, отпущенных в производство материалов по учетным ценам х средний % отклонений = 40000 х (-5%) / 100 % = -2000 р.

Д-т 20 К-т 16 – 2000 – списывается доля отклонений фактической себестоимости от учетных цен, относящиеся к израсходованным материалам (сторнировочная запись).

Фактическая себестоимость израсходованных в основном производстве материалов = 40000 + (- 2000) = 38000 рублей.