- •Содержание
- •Цели и задачи дисциплины
- •Структура и объем дисциплины
- •Тематика лекционных и практических занятий Содержание лекционных занятий
- •1. Бухгалтерский финансовый учет в информационной системе управления организацией, различных организационно-правовых форм, его сущность, функции и задачи. Предмет и метод бухгалтерского учета.
- •2. Допущения и требования, основные принципы бухгалтерского учета.
- •3.Пользователи информации бухгалтерского финансового учета и их информационные потребности.
- •4. Финансовый, налоговый и управленческий учет: цели, сравнительная характеристика и области использования подготавливаемой информации.
- •5.Система нормативного регулирования бухгалтерского финансового учета в рф.
- •6. Принципы и общие положения мсфо и их влияние на организацию бухгалтерского финансового учета в России.
- •7. Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике и основные направления его реформирования в рф.
- •Тема 2. Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств.
- •1. Общее положение о денежной системе, наличных и безналичных расчетах. Принципы и задачи учета денежных средств.
- •2. Порядок ведения и учет кассовых операций. Документальное оформление кассовых операций. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте. Учет денежных документов.
- •3. Учет операций по счетам кредитной организации.
- •4. Особенности учета операций по валютным счетам организации.
- •5. Оценка в бухгалтерском учете, операции в иностранной валюте. Пересчет стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте. Понятие курсовой разницы и порядок ее учета.
- •6. Учет денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках и других специальных счетах в банке.
- •7. Учет переводов в пути. Учет операций по покупке и продаже иностранной валюты.
- •Инвентаризация денежных средств.
- •Тема 3. Учет основных средств.
- •1.Экономическая природа основных средств и задачи их учета.
- •2.Классификация и оценка основных средств.
- •3. Документальное оформление и учет поступления и выбытия основных средств.
- •4. Способы начисления и учет амортизации основных средств.
- •5.Учет затрат на восстановление и ремонт основных средств.
- •6. Инвентаризация основных средств.
- •7.Учет арендованных и сданных в аренду основных средств.
- •Тема 4. Учет нематериальных активов.
- •Понятие, состав и оценка (переоценка, обесценение) нематериальных активов.
- •Документальное оформление и учет поступления и выбытия нематериальных активов.
- •Порядок начисления и учета амортизации нематериальных активов. Определение срока их полезного использования.
- •4. Понятие деловой репутации организации и порядок ее учета.
- •Особенности учета операций связанных с предоставлением прав на использование нематериальных активов.
- •Инвентаризация нематериальных активов.
- •Тема 5. Учет производственных запасов.
- •1. Понятие, задачи учета, классификации и оценка материалов.
- •2. Документальное оформление поступления и расхода материалов.
- •3. Складской учет материалов и его связь с учетом в бухгалтерии.
- •4. Учет поступления материально-производственных запасов и расчетов с поставщиками.
- •5. Учет расхода материалов.
- •6. Инвентаризация материально-производственных запасов.
- •7. Особенности учета специальных инструментов, приспособлений, оборудования и спецодежды.
- •Тема 6. Учет финансовых вложений.
- •1. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений. Оценка финансовых вложений и ее изменения в учете и отчетности.
- •2.Учет вкладов в уставные капиталы других организаций.
- •3. Учет финансовых вложений в ценные бумаги. Учет резерва под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги.
- •4. Учет предоставленных другим организациям займов.
- •6. Инвентаризация финансовых вложений.
- •Тема 7. Учет труда и его оплаты.
- •5. Синтетический учет начисления заработной платы и других видов доплат.
- •Ситуационная задача 3.
- •Тема 8. Учет готовой продукции, работ, услуг и их реализации.
- •Тема 9. Учет издержек хозяйственной деятельности, финансовых результатов и использования прибыли.
- •9. Учет прочих расходов. Учет прочих доходов.
- •Тема 10. Учет кредитов и займов.
- •Тема 11. Учет капитала, фондов и резервов.
- •Тема 12. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования.
- •3. Учет затрат по строительству объектов. Учет приобретения земельных участков, объектов природопользования и отдельных объектов основных средств. Учет законченных капитальных вложений.
- •Тема 13. Учет расчетов.
- •Тема 14. Порядок ведения учета операций и ценностей, не принадлежащих организации.
- •Тема 15. Бухгалтерская отчетность.
- •Примеры решения ситуационных задач.
- •Тестовые задания для самоконтроля
- •Примерные вопросы к экзамену по дисциплине Экзаменационные вопросы по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет (1)»
- •Сравнительная оценка систем внутрихозяйственного учета.
- •Экзаменационные вопросы по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет (2)»
- •Список рекомендуемой литературы
3. Учет затрат по строительству объектов. Учет приобретения земельных участков, объектов природопользования и отдельных объектов основных средств. Учет законченных капитальных вложений.
В составе долгосрочных инвестиций учитываются приобретенные земельные участки, объекты природопользования, предназначенные под строительство новых объектов основных средств.
Стоимость земельных участков и объектов природопользования, приобретаемых организациями в собственность, отражается на отдельных субсчетах к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы».
08/1 «Приобретение земельных участков»
08/2 «Приобретение объектов природопользования»
Дебет 08/1 «Приобретение земельных участков», 08/2 «Приобретение объектов природопользования»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – принимается к оплате счет за приобретенные земельные участки/объекты природопользования под строительство.
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражается НДС, выставленный при приобретении земельных участков и объектов природопользования.
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 51 «Расчетные счета» – оплачены счета при покупке земельных участков и объектов природопользования.
Дебет 08/1 «Приобретение земельных участков», 08/2 «Приобретение объектов природопользования»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – принимается к оплате счета за информационные, консультативные, посреднические услуги, связанные с приобретением земельных участков и объектов природопользования.
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – отражается НДС, выставленный по услугам.
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит 51 «Расчетные счета» – оплачены услуги, связанные с приобретением земельных участков и объектов природопользования.
Дебет 08/1 «Приобретение земельных участков», 08/2 «Приобретение объектов природопользования»
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – списываются командировочные расходы, связанные с приобретением земельных участков и объектов природопользования.
Земельные участки и объекты природопользования принимаются к учету (вводятся в эксплуатацию) по первоначальной стоимости.
Дебет 01 «Основные средства»
Кредит 08/1 «Приобретение земельных участков» – введены в эксплуатацию земельные участки.
Дебет 01 «Основные средства»
Кредит 08/2 «Приобретение объектов природопользования»– принимаются к учету объекты природопользования.
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – выставленный НДС при приобретении земельных участков и объектов природопользования списывается в зачет на расчеты с бюджетом после их ввода в эксплуатацию.
Земельные участки и объекты природопользования учитываются в составе основных средств в качестве отдельных объектов, обособленно от затрат по строительству объектов основных средств на данных земельных участках и объектах природопользования.
Земельные участки и объекты природопользования не подлежат амортизации, т.к. не меняют своих первоначальных свойств за весь период эксплуатации.
В текущем учете земельные участки и объекты природопользования учитываются по первоначальной стоимости или в восстановленной стоимости после проведения переоценки. Переоценка данных объектов проводится в виде дооценки (уценки) регламентируется учетной политикой предприятия и проводиться ежегодно.
В бухгалтерском балансе земельные участки и объекты природопользования отражаются по первоначальной (восстановленной) стоимости.
Порядок учета затрат по строительству объектов зависит от способа их производства – подрядного, хозяйственного или смешенного. При подрядном способе выполненные и оформленные в установленном порядке строительные работы, работы по монтажу оборудования и другие работы отражаются у застройщика (заказчика) на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по договорной стоимости согласно оплаченным или принятым к оплате счетам подрядчиков.
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – принят к оплате счет подрядчика за выполненные строительно-монтажные работы по вновь возводимым объектам.
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражается выставленный подрядчиками НДС.
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 51 «Расчетные счета» – оплачены счета подрядчиков.
При хозяйственном способе учет затрат по строительству объектов осуществляется в соответствии с ПБУ 2/2008 и отраслевыми инструкциями по учету затрат и калькулированнию себестоимости строительных работ. Все затраты отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», в сумме фактически произведенных затрат. Учет затрат на данном счете должен быть организован по следующим статьям расходов:
1. материалы;
расходы на оплату труда рабочих;
расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов;
накладные расходы.
Строительная организация имеет право исходя из принятых объектов учета и экономической целесообразности расширить номенклатуру статей и затрат на производство строительных затрат.
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит 10 «Материалы», (16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей») – отпущены на строительные нужды материалы при строительстве объектов основных средств собственными силами.
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена заработная плата строительным рабочим.
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – начислены страховые взносы от суммы заработной платы строительных рабочих.
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит 02 «Амортизация основных средств» – начислена амортизация собственных строительных машин.
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – принят к оплате счет подрядной организации за услуги по ремонту строительных машин.
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражен НДС, выставленный по ремонтным работам.
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 51 «Расчетные счета» – оплачены ремонтные работы по строительным машинам.
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит 23 «Вспомогательные производства» – списываются затраты по ремонту строительных машин осуществляемый собственным вспомогательным подразделением.
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит 10 «Материалы», (16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»),70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»…- списываются затраты по ремонту строительных машин выполненный хозяйственным способом при отсутствии ремонтных подразделений.
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – начислена арендная плата за использование строительных машин, механизмов.
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – НДС выставленный арендодателями.
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит 51 «Расчетные счета» – перечислена арендная плата за использование строительных машин.
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит 05 «Амортизация нематериальных активов» – начислена амортизация по объектам интеллектуальной собственности используемая при строительных работ.
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» – начислен земельный налог по земельным участкам предназначенных под строительство объектов основных средств.
В случае приобретения оборудования для строительства непосредственно заказчиком, при осуществлении строительных работ как хозяйственным так и подрядным способом учет приобретения, монтажа и ввода в эксплуатацию оборудования осуществляет заказчик. Расходы по приобретению оборудования складываются из покупной стоимости, транспортных расходов и заготовительно-складских расходов. Первичный учет движения оборудования ведется в порядке установленном для материально-производственных запасов, но с использованием первичных документов предназначенных для учета движения основных средств.
Дебет 07 «Оборудование к установке»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – принят к оплате счет поставщиков оборудования требующего монтажа.
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражен НДС выставленный поставщиками.
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 51 «Расчетные счета» – оплачено оборудование, требующее монтажа.
Дебет 07 «Оборудование к установке»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – принят к оплате счет, выставленный транспортной организации за доставку оборудования требующего монтажа.
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – НДС, выставленный транспортной организацией.
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит 51 «Расчетные счета» – оплачены транспортные расходы.
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит 07 «Оборудование к установке» – передано оборудование в монтаж.
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – принят к оплате счет за монтаж оборудования.
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – НДС, выставленный по монтажу оборудования.
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 51 «Расчетные счета» – оплачены счета по монтажу оборудования.
У подрядчика оборудование к установке учитывается на забалансовом счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа».
Дебет 005 «Оборудование, принятое для монтажа» – принято от заказчика оборудование к установке.
Кредит 005 «Оборудование, принятое для монтажа» – списывается стоимость оборудования смонтированного на строительном объекте.
Хозяйственный способ монтажа оборудования учитывается следующим способом:
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит 23 «Вспомогательные производства» – списываются затраты по монтажу оборудования выполненному застройщиком (заказчиком, самостоятельно собственными вспомогательным подразделением).
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит 10 «Материалы», (16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»),70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»… - отражаются расходы по монтажу оборудования выполненного хозяйственным способом застройщиком (заказчиком).
В учете застройщика (заказчика) оборудование, переданное в монтаж отражается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по фактически-произведенным расходам начиная с того месяца в котором начаты работы по его установке на постоянном месте эксплуатации или начала укрупненной сборки оборудования. По окончанию строительных работ исходя из суммы фактически произведенных затрат застройщик (заказчик) обязан начислить НДС.
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» – начислен НДС по объему строительных работ выполненных для собственных нужд.
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит 51 «Расчетные счета» – перечислен НДС в бюджет.
Дебет 01 «Основные средства»
Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» – введены строительные объекты (оборудование) в эксплуатацию по окончанию строительных работ.
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – списываются в зачет на расчеты с бюджетом выставленный НДС.
Строительные объекты принимаются к учету в составе основных средств после их официальной государственной регистрации. Если объект закончен строительством, введен в эксплуатацию, документы переданы на государственную регистрацию, но окончательно не зарегистрированы, организация имеет право учитывать такие объекты на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», либо на счете 01 «Основные средства» на отдельно отведенных субсчетах.
Вопросы для обсуждения на практическом занятии:
1. Правовые и экономические основы инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений.
2. Понятие долгосрочных инвестиций и их классификация. Принципы и задачи учета капитальных вложений.
3. Определение инвентарной стоимости вводимых в действие объектов капитальных вложений.
4. Учет источников финансирования капитальных вложений.
5. Учет затрат по строительству объектов.
6. Учет приобретения земельных участков, объектов природопользования и отдельных объектов основных средств.
7. Учет законченных капитальных вложений.
Литература [2, 3, 18, 19, 22, 23, 29, 36, 39, 57, 66, 68-70, 72, 75-78]