- •Содержание
- •Цели и задачи дисциплины
- •Структура и объем дисциплины
- •Тематика лекционных и практических занятий Содержание лекционных занятий
- •1. Бухгалтерский финансовый учет в информационной системе управления организацией, различных организационно-правовых форм, его сущность, функции и задачи. Предмет и метод бухгалтерского учета.
- •2. Допущения и требования, основные принципы бухгалтерского учета.
- •3.Пользователи информации бухгалтерского финансового учета и их информационные потребности.
- •4. Финансовый, налоговый и управленческий учет: цели, сравнительная характеристика и области использования подготавливаемой информации.
- •5.Система нормативного регулирования бухгалтерского финансового учета в рф.
- •6. Принципы и общие положения мсфо и их влияние на организацию бухгалтерского финансового учета в России.
- •7. Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике и основные направления его реформирования в рф.
- •Тема 2. Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств.
- •1. Общее положение о денежной системе, наличных и безналичных расчетах. Принципы и задачи учета денежных средств.
- •2. Порядок ведения и учет кассовых операций. Документальное оформление кассовых операций. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте. Учет денежных документов.
- •3. Учет операций по счетам кредитной организации.
- •4. Особенности учета операций по валютным счетам организации.
- •5. Оценка в бухгалтерском учете, операции в иностранной валюте. Пересчет стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте. Понятие курсовой разницы и порядок ее учета.
- •6. Учет денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках и других специальных счетах в банке.
- •7. Учет переводов в пути. Учет операций по покупке и продаже иностранной валюты.
- •Инвентаризация денежных средств.
- •Тема 3. Учет основных средств.
- •1.Экономическая природа основных средств и задачи их учета.
- •2.Классификация и оценка основных средств.
- •3. Документальное оформление и учет поступления и выбытия основных средств.
- •4. Способы начисления и учет амортизации основных средств.
- •5.Учет затрат на восстановление и ремонт основных средств.
- •6. Инвентаризация основных средств.
- •7.Учет арендованных и сданных в аренду основных средств.
- •Тема 4. Учет нематериальных активов.
- •Понятие, состав и оценка (переоценка, обесценение) нематериальных активов.
- •Документальное оформление и учет поступления и выбытия нематериальных активов.
- •Порядок начисления и учета амортизации нематериальных активов. Определение срока их полезного использования.
- •4. Понятие деловой репутации организации и порядок ее учета.
- •Особенности учета операций связанных с предоставлением прав на использование нематериальных активов.
- •Инвентаризация нематериальных активов.
- •Тема 5. Учет производственных запасов.
- •1. Понятие, задачи учета, классификации и оценка материалов.
- •2. Документальное оформление поступления и расхода материалов.
- •3. Складской учет материалов и его связь с учетом в бухгалтерии.
- •4. Учет поступления материально-производственных запасов и расчетов с поставщиками.
- •5. Учет расхода материалов.
- •6. Инвентаризация материально-производственных запасов.
- •7. Особенности учета специальных инструментов, приспособлений, оборудования и спецодежды.
- •Тема 6. Учет финансовых вложений.
- •1. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений. Оценка финансовых вложений и ее изменения в учете и отчетности.
- •2.Учет вкладов в уставные капиталы других организаций.
- •3. Учет финансовых вложений в ценные бумаги. Учет резерва под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги.
- •4. Учет предоставленных другим организациям займов.
- •6. Инвентаризация финансовых вложений.
- •Тема 7. Учет труда и его оплаты.
- •5. Синтетический учет начисления заработной платы и других видов доплат.
- •Ситуационная задача 3.
- •Тема 8. Учет готовой продукции, работ, услуг и их реализации.
- •Тема 9. Учет издержек хозяйственной деятельности, финансовых результатов и использования прибыли.
- •9. Учет прочих расходов. Учет прочих доходов.
- •Тема 10. Учет кредитов и займов.
- •Тема 11. Учет капитала, фондов и резервов.
- •Тема 12. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования.
- •3. Учет затрат по строительству объектов. Учет приобретения земельных участков, объектов природопользования и отдельных объектов основных средств. Учет законченных капитальных вложений.
- •Тема 13. Учет расчетов.
- •Тема 14. Порядок ведения учета операций и ценностей, не принадлежащих организации.
- •Тема 15. Бухгалтерская отчетность.
- •Примеры решения ситуационных задач.
- •Тестовые задания для самоконтроля
- •Примерные вопросы к экзамену по дисциплине Экзаменационные вопросы по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет (1)»
- •Сравнительная оценка систем внутрихозяйственного учета.
- •Экзаменационные вопросы по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет (2)»
- •Список рекомендуемой литературы
Тема 12. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования.
Цель изучения - понимание действующих принципов классификации, оценки и задач учета долгосрочных инвестиций, а также методологических основ организации документального оформления, синтетического и аналитического учета операций по учету капитальных вложений.
Теоретический материал по теме:
Правовые и экономические основы инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений. Понятие долгосрочных инвестиций и их классификация. Принципы и задачи учета капитальных вложений. Определение инвентарной стоимости вводимых в действие объектов капитальных вложений. Учет источников финансирования капитальных вложений. Учет затрат по строительству объектов. Учет приобретения земельных участков, объектов природопользования и отдельных объектов основных средств. Учет законченных капитальных вложений.
1. Правовые и экономические основы инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений. Понятие долгосрочных инвестиций и их классификация. Принципы и задачи учета капитальных вложений. Определение инвентарной стоимости вводимых в действие объектов капитальных вложений. В настоящее время инвестиционная деятельность в Российской Федерации регламентирована федеральным законом № 39-ФЗ от 25.02.1999г. «Об инвестиционной деятельности Российской Федерации осуществляемой в форме капитальных вложений». Согласно данному закону инвестиционная деятельность представляет собой вложение средств (инноваций) и осуществление практических действий в целях получения прибыли или достижение иного полезного эффекта.
Капитальные вложения – это инвестиции в основной капитал (во внеоборотные активы). В том числе в составе капитальных вложений учитываются затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательные работы и другие затраты.
Инвестиционный проект – это обоснование экономической целесообразности объемов и сроков осуществление капитальных вложений, в том числе необходимая проектно-сметная документация, разработанная в соответствии с законодательством Российской Федерации и утвержденная стандартами, нормами и правилами, а так же описание практических действий по осуществлению инвестиций (бизнес-план).
Субъекты инвестиционной деятельности, осуществляемые в форме капитальных вложений:
Инвесторы – юридические или физические лица, осуществляющие капитальные вложения за счет собственных (привлеченных) средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Инвесторами могут так же выступать физические лица, государственные органы, органы местного самоуправления, создаваемые на основе договора о совместной деятельности, объединения физических лиц, а так же иные субъекты предпринимательской деятельности.
Заказчики – уполномоченные инвесторами юридические или физические лица, осуществляющие реализацию инвестиционных проектов. При выполнении своих функций, заказчики не вмешиваются в предпринимательскую или иную деятельность других субъектов инвестиционной деятельности, если это не предусмотрено договором между ними. Заказчики могут сами являться инвесторами.
Подрядчики – юридические или физические лица, которые выполняют работы по договору, заключенному с заказчиками в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пользователи объектов капитальных вложений – юридические или физические лица, в том числе иностранные, а так же государственные органы, органы местного самоуправления, иностранные государства, международные объединения и организации и т.п., для которых создаются указанные объекты.
Субъекты инвестиционной деятельности в праве совмещать функции двух и более субъектов, если иное не установлено договором, заключенным между ними.
Классификация капитальных вложений осуществляется по классификационным признакам:
По направлению работ:
Новое строительство;
Реконструкция;
Техническое перевооружение;
Расширение действующих предприятий;
Модернизация действующих предприятий и т.д.
По назначению:
Производственные;
Непроизводственные.
По структуре затрат:
Строительные затраты;
Буровые и монтажные работы;
Затраты, связанные с приобретением оборудования;
Затраты, связанные с приобретением инструментов и инвенторя;
Прочие затраты.
По степени готовности:
Законченные строительством объекты;
Незавершенное строительство.
По способу производства работ:
Хозяйственный (собственными силами);
Подрядный (с применением сторонних организаций);
Смешенный (сочетание хозяйственного и подрядного способа).
По источникам финансирования:
Собственные;
Привлеченные.
Задачи учета долгосрочных инвестиций:
Своевременное, полное и достоверное отражение всех производственных расходов при строительстве объектов по их видам.
Обеспечение контроля за ходом выполнения строительства, вводом в эксплуатацию производственных мощностей и отдельных объектов внеоборотных активов.
Правильное определение и отражение инвестиционной стоимости, вводимых в действие и приобретенных объектов внеоборотных активов.
Осуществление контроля за начислением и использованием источников финансирования долгосрочных инвестиций.
Долгосрочные инвестиции охватывают все капитализированные затраты. Оцениваются долгосрочные инвестиции исходя из инвентарной стоимости законченных строительством объектов и приобретенных отдельных видов основных средств и нематериальных активов.
Инвентарная стоимость определяется аналогично первоначальной стоимости объектов основных средств и нематериальных активов, в соответствии с ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007.
2. Учет источников финансирования капитальных вложений. Источники финансирования долгосрочных инвестиций классифицируют на собственные и заемные. К собственным источникам финансирования относится прибыль оставшаяся в распоряжение предприятия, а так же амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам. Заемные источники финансирования представляют собой долевые взносы участника строительства, дополнительные взносы участников строительства, кредиты банковских учреждений, займы, средства государственных внебюджетных фондов, а так же средства, получаемые из бюджетов различных уровней (местного, регионального, федерального).
Финансирование долгосрочных инвестиций может осуществляться как за счет одного, так и за счет нескольких источников. Бухгалтерский учет собственных источников финансирования не осуществляется. Суммы собственных источников финансирования определяется по данным бухгалтерского учета расчетным путем, используя информацию по счетам 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов».
Заемные источники финансирования долгосрочных инвестиций учитываются в следующем порядке:
Долевые взносы участников строительства (дополнительные взносы участников строительства).
Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»,55 «Специальные счета в банках»
Кредит 86 «Целевое финансирование» – получены долевые взносы от участников строительства.
Дебет 86 «Целевое финансирование»
Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» – по окончанию строительных работ осуществляемых в порядке долевого участия, стоимость законченного объекта списывается у застройщика.
Кредиты банков в качестве источников финансирования.
Дебет 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 66 «По видам кредитов и займов», 67 «По видам кредитов и займов»– получен банковский кредит на финансирование долгосрочных инвестиций.
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит 66 «По видам кредитов и займов», 67 «По видам кредитов и займов»– начислены проценты по кредиту, привлеченному на строительство объектов основных средств, на строительство амортизированных основных средств до момента ввода их в эксплуатацию.
Дебет 91/2 «Прочие расходы»
Кредит 66 «По видам кредитов и займов», 67 «По видам кредитов и займов»– начислены проценты по кредитам, привлеченным на покупку не амортизируемых объектов основных средств, после принятия амортизированных основных средств к учету, а так же по просроченным кредитам.
Дебет 66 «По видам кредитов и займов», 67 «По видам кредитов и займов»
Кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» – оплачены проценты по кредитам (возвращены банковские кредиты).
Финансирование из государственных не бюджетных фондов и бюджетов различных уровней осуществляется на безвозмездной или возмездной основе.
Средства государственных внебюджетных фондов и выделяемые из бюджетов различных уровней на возвратной основе учитываются аналогично средствам, полученным в виде кредитов и займов на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Средства, полученные на безвозвратной основе, являются государственной помощью и учитываются на счете 86 «Целевое финансирование» в соответствии с ПБУ 13/2000.