8. Инвентаризация денежных средств.

Инвентаризация денежных средств осуществляется в соответствии с приказом МФ РФ № 49 от 13.06.1995г. «Методически указания по инвентаризации имущества и обязательств предприятия» (действует в части общих положений по проведению инвентаризации). Документальное оформление инвентаризации осуществляется с помощью унифицированных форм первичных документов, утвержденных постановлениями Госкомстата РФ № 88 от 18.08 1998г., № 26 от 27.03.2000г. Результаты инвентаризации отражаются в учете в том отчетном периоде, когда проводилась инвентаризация.

Дебет 50 «Касса»

Кредит 91/1 «Прочие доходы» - приняты к учету излишки денежных средств, выявленные по результатам инвентаризации

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит 50 «Касса» – отражается недостача денежных средств по результатам инвентаризации

Дебет 91/2 «Прочие расходы»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – списывается недостача денежных средств, если на основании решения суда виновники не обнаружены, признаны несостоятельными или недостача произошла в результате чрезвычайных ситуаций

Дебет 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – списывается недостача на расчеты с виновным лицом

Дебет 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит 98 «Доходы будущих периодов»– начислен штраф виновному лицу

Дебет 50 «Касса»

Кредит 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – погашена недостача путем внесения наличных в кассу

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – удержана из заработной платы сумма недостачи

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – получены денежные средства по исполнительному месту

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – списывается недостача, погашенная в безналичном порядке по исполнительному месту

Дебет 98 «Доходы будущих периодов»

Кредит 91/1 «Прочие доходы» – после погашения недостачи, штраф включается в состав прочих доходов отчетного период.

Вопросы для обсуждения на практическом занятии:

1. Общие положения о денежной системе, наличных и безналичных расчетах. Принципы организации и задачи учета денежных средств.

2. Порядок ведения и учет кассовых операций. Документальное оформление кассовых операций. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте. Учет денежных документов.

3. Порядок открытия расчетного счета. Документальное оформление операций по расчетному счету. Учет операций по расчетному счету.

4. Безналичные формы расчетов.

5. Учет операций по текущему валютному счету. Учет операций по валютному счету за рубежом. Учет операций по транзитному валютному счету. Учет операций по специальному транзитному валютному счету.

6. Учет денежных средств находящихся в аккредитивах. Учет денежных документов находящихся в чековых книжках и депозитах.

7. Учет переводов в пути.

8. Оценка в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте. Пересчет стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте. Понятие курсовой разницы и порядок отражения ее в бухгалтерском учете.

9. Учет операций по покупке валюты. Учет операций по продаже валюты.

10. Инвентаризация денежных средств.

Хозяйственные ситуации:

Ситуационная задача 1.

Предприятие «Весна» приобрело 10 путевок в санаторий сроком на 24 дня. Стоимость одной путевки – 20 тыс. руб. Путевки выданы работникам организации. За счет средств фонда социального страхования оплачена стоимость путевок исходя из 520 руб. в день. Оставшуюся сумму задолженности за путевки работники внесли в кассу организации наличными денежными средствами.

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета, произвести все необходимые расчеты.

Ситуационная задача 2.

В ООО «Лагуна» лимит наличных денежных средств, установленный банком, составляет 20 тыс. руб. Остаток средств в кассе на 1.08. составил 5200 руб. За I декаду августа согласно первичным документам производились следующие операции:

1.08. Оприходована выручка, поступившая от покупателей – 200 тыс. руб.

Выдана ссуда работнику организации – 28 тыс. руб.

Погашена задолженность перед поставщиком наличными – 48 тыс. руб.

Сдана в банк сверхлимитная сумма наличных – 125 000 руб.

2.08. Получены средства из банка на хозяйственные нужды – 40 тыс. руб.

Выданы средства под отчет на хозяйственные нужды 35500 руб.

5.08.Получен заем о физического лица наличными – 80 тыс. руб.

Выдана депонированная заработная плата – 25 тыс. руб.

Возвращен остаток неиспользованных подотчетных сумм – 3 800 руб.

Сдана в банк сверхлимитная сумма наличных – 60 000 руб.

8.08.Получено с расчетного счета для выдачи заработной платы – 300 000 руб.

10.08. Выдана заработная плата работникам организации – 260 000 руб.

Денежные средства внесены на расчетный счет – 40 тыс. руб.

Отразить на счетах бухгалтерского учета, произвести все необходимые расчеты для контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

Ситуационная задача 3.

По результатам проверки кассовой дисциплины комиссия в составе представителей обслуживающего банка, налоговой инспекции приняла следующие меры:

-оприходовать излишки денежных документов в кассу на сумму 2570 руб.

-отразить недостачу в сумме 3530 руб.

-внести недостачу кассиром в кассу организации

-наложить штраф на кассира с удержанием из заработной платы в размере 300 руб.

-наложить штраф на организацию в размере 500 руб.

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Ситуационная задача 4.

Отразить на счетах следующие хозяйственные операции:

1) кассиром предприятия приобретены за наличный расчет почтовые марки – 1000 руб.

2) за счет подотчетных сумм приобретены путевки в санаторий – 50000 руб.

3) списаны почтовые марки, находящиеся в кассе предприятия – 700 руб.

4) в безналичном порядке приобретены путёвки в санаторий – 95000 руб.

5) выданы путевки в санаторий работникам предприятия: оплачено за счет средств предприятия – 75%, за счет взносов в кассу наличных денег – 25%.

Ситуационная задача 5.

Организация направляет своего работника в командировку в Испанию сроком на 7 дней. Командировка связана с деятельностью обслуживающего производства организации, осуществляющего свою деятельность на территории Испании. Перед отъездом из кассы организации на командировочные расходы работнику было выдано 1500 евро. Кроме того, организацией были выданы авиабилеты, оплаченные ранее с расчетного счета, стоимость которых 15000 руб. По возвращению из командировки работником был предоставлен авансовый отчет, с приложенными документами, подтверждающими произведенные расходы, в частности: счет гостиницы за проживание в сумме 1320 евро и авиабилеты. По распоряжению руководителя суточные выплачиваются в размерах 62 евро в день. Курс евро установленный ЦБ РФ на дату выдачи работникам наличных денежных средств из кассы составляет 44,5074 за 1 евро. На дату утверждения авансового отчета 45,8517 руб. за 1 евро. Погашение задолженности перед командированным лицом по перерасходу аванса выданного на командировочные расходы производится в рублях.

Отразите операции на счетах, произвести все необходимые расчеты.

Ситуационная задача 6.

Организация получила в банке чековую книжку со 100 чеками. Для расчетов по чекам были перечислены на специальный счет денежные средства в размере 160 000 руб. Сумму в размере 50 000 руб. получили по чекам подотчетные лица организации. Сумма в размере 105000 руб. была использована по чекам поставщиками организации. Неиспользованная сумма была возвращена на расчетный счет организации.

Отразите операции на счетах бухгалтерского учета, Произведите все необходимые расчеты.

Ситуационная задача 7.

Организация заключила договор на поставку производственного оборудования. В соответствии с договором стоимость оборудования составляет 100000 рублей. Для расчетов с поставщиком открыт в банке покрытый аккредитив. Договором поставки оборудования установлено, что:

• платежи по контракту производятся с покрытого аккредитива;

• расчеты производятся после предъявления в банк транспортных документов на перевозку оборудования и счета поставщика.

Банк удержал с расчетного счета организации плату за обслуживание аккредитива в размере 0,1 % от суммы аккредитива. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Ситуационная задача 8.

Организация перечислила на депозитный счет 200000 рублей на срок 3 месяца. Депозит был размещен под 18 % годовых. По окончанию срока договора депозитного счета, сумма депозита вместе с начисленными процентами возвращена на расчетный счет. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Ситуационная задача 9.

Сумма выручки, полученная организацией в течении рабочего дня от покупателей и оприходованной в кассу, составляет 302422 рубля. С целью зачисления выручки в размере 300000 рублей на расчетный счет организация сдает ее службе инкассации банка. При зачислении денежных средств на расчетный счет организации банк удерживает с нее вознаграждение за инкассацию в размере 1% от зачисленной суммы. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Ситуационная задача 10.

25.12 организацией дано поручение банку на коммерческую (добровольную) продажу иностранной валюты в сумме 200 долларов США по коммерческому (биржевому) курсу 35,1 рублей за 1 доллар США. 26.12 уплачено комиссионное вознаграждение банку с текущего валютного счета в размере 10 долларов США. 27.12 рублевый эквивалент проданной валюты зачислен на расчетный счет. Официальный курс доллара США составил: 25.12 – 34,0 рублей за 1 доллар США; 26.12 – 34,2 рублей за 1 доллар США; 27.12 – 34,25 рублей за 1 доллар США. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета по коммерческой продаже валюты, определить финансовый результат от продажи.

Тестовое задание:

1.Получение средств с расчетного счета для выплаты задолженности по депонентам отражается проводкой:

1. Д 76/4 К 51;

2. Д50/1 К 51;

3. Д70 К51.

2.Наличные деньги, полученные из учреждения банка, расходуются на цели:

1. любые цели, исходя из потребности предприятия;

2. только на те, на которые они были получены;

3. регламентированные учредительными документами.

3. В кассовых и банковских документах:

1. исправления не допускаются;

2. неоговоренные исправления не допускаются;

3. исправления допускаются.

4. На каком основании банк может списать со счетов организации средства:

1. по усмотрению банка;

2. на основании расчетных документов, выставленных в банк получателем средств;

3. по распоряжению владельцев счетов, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

5. Какие поступления на транзитный валютный счет организации подлежат обязательной продаже в установленном порядке:

1. валюта, купленная на внутреннем валютном рынке России;

2. валютная выручка от реализации продукции, работ, услуг;

3. поступления в качестве взносов в уставный (складочный) капитал.

6. Курсовая разница, возникшая по кредиторской задолженности в иностранной валюте отражается на счете:

1. 91;

2. 83.

7. Когда организация отражает по счету 51 «Расчетный счет» движение денежных средств:

1. в день выписки платежных документов;

2. по дате выписки банка о списании средств с расчетного счета;

3. в день сдачи платежных документов в банк.

8. Сумма курсовой разницы по остаткам средств организации по счетам денежных средств списываются на счет 91:

1. ежемесячно;

2. ежеквартально;

3. в конце года.

9. Выявлена недостача наличных денег в кассе:

1. Д 71 К 51;

2. Д 94 К 50/1;

3. Д 73/2 К 50/1;

4. Д 84 К 73/1;

5. Д 73/2 К 84.

10. Погашена наличными задолженность по недостачам, растратам, хищениям:

1. Д 51 К 70;

2. Д 50/1 К 70;

3. Д 50/1 К73/2;

4. Д 51 К 73/1;

5. Д 50/1 К 51.

11.Отражается сумма штрафа, взимаемая с кассира по возмещению материального ущерба:

1. Д 70 К 82;

2. Д 51 К 70;

3. Д 73/2 К 98;

4. Д 70 К 51.

12. Использован аккредитив на оплату платежных документов поставщиков материальных ценностей:

1. Д 62 К 51;

2. Д 62 К 50/1;

3. Д 60 К 50/1;

4. Д 60 К 55/1.

13. Стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже по заявке предприятия, отражается проводкой:

1. Д 76 К 52/3;

2. Д 57 К 52/1;

3. Д 55 К 52/2.

14. Контроль за правильностью ведения кассовой книги возлагается на:

1. руководителя предприятия;

2. главного бухгалтера;

3. кассира.

15. Отрицательный результат от продажи иностранной валюты отражается на счете:

1. 84;

2. 91;

3. 98.

Литература [8, 19, 33, 37, 38, 52, 54, 55, 60, 62, 66-70, 72, 75, 78]