![](/user_photo/2706_HbeT2.jpg)
- •Розширений конспект лекцій з курсу «Аудит»
- •Тема 1. Аудит у системі економічного контролю та його суть
- •1.1. Місце аудиту в системі економічного контролю
- •1.2. Суть аудиту, його мета і завдання
- •1.3. Історія розвитку аудиту в світі та характеристика тенденцій, що впливають на нього
- •1.4. Становлення і розвиток аудиту в Україні
- •5. Місце аудиту в системі економічного контролю.
- •Завдання аудиту
- •Тема 2. Види аудиту та його відмінність від інших форм контролю
- •Класифікація аудиту
- •2.2. Відмінності аудиту від інших форм контролю
- •Відмінні риси аудиту, ревізії фінансово-господарської діяльності і судово-бухгалтерської експертизи
- •2.3. Види аудиторських послуг
- •Основні відмінності аудиту від інших форм контролю
- •Тема 3. Концепції, постулати та стандарти аудиту
- •3.2. Кодекс етики професійних бухгалтерів
- •3.3. Міжнародні стандарти аудиту та їх характеристика
- •Кодифікація і мета міжнародних стандартів аудиту та положень з міжнародної практики аудиту
- •Тема 4. Предмет і метод аудиту
- •Класифікація об'єктів аудиту
- •4.2. Метод аудиту
- •За стадіями процесу аудиту
- •4.3. Вибіркові прийоми аудиту
- •Класифікація видів аудиторської вибірки
- •Класифікація прийомів аудиторського вибіркового контролю
- •Перелік об'єктів аудиту
- •Методи контролю об'єктів аудиторської перевірки фінансової звітності
- •Тема 5. Організація аудиту та його процесу
- •5.2. Організація функціонування аудиторських служб
- •5.3. Зміст аудиторського процесу, його стадії та етапи
- •5.4. Інформаційне забезпечення процесу аудиту
- •Класифікація інформації, що використовується в аудиті
- •Тема 6. Внутрішній контроль
- •6.1. Суть внутрішнього контролю, його мета та завдання
- •6.2. Оцінка ефективності функціонування системи внутрішнього контролю
- •6.1. Суть внутрішнього контролю, його мета та завдання
- •Характеристики системи внутрішнього контролю підприємства
- •6.2. Оцінка ефективності функціонування системи внутрішнього контролю
- •Тема 7. Аудиторський ризик та методи його оцінки. Аудиторські докази
- •Порівняння термінології, що визначає елементи аудиторського ризику, в різних наукових джерелах
- •7.2. Поняття аудиторських доказів та їх види
- •7.3. Джерела і процедури отримання аудиторських доказів та вимоги, що до них висуваються
- •Тема 8. Планування аудиту та аудиторські процедури
- •8.1. Планування аудиту
- •8.2. Аудиторські процедури та їх класифікація
- •8.1. Планування аудиту
- •8.2. Аудиторські процедури та їх класифікація
- •Тема 13. Аудиторські висновки та звіти
- •13.1. Аудиторські звіти та їх склад
- •13.2. Види аудиторських висновків та їх характеристика
- •13.3. Зміст і структура аудиторського висновку
- •13.4. Аудиторські висновки спеціального призначення
- •13.5. Звіт аудитора перед замовником
- •9.1. Поняття та класифікація робочої документації
- •9.2. Зміст і форма робочих документів
- •9.1. Поняття та класифікація робочої документації
- •9.2. Зміст і форма робочих документів
- •9.3. Конфіденційність та володіння робочими документами, порядок їх зберігання
- •9.4. Додаткова підсумкова документація
- •Варіанти складання аудиторського висновку
- •Аудиту активів і пасивів підприємства
- •Перелік питань для складання заліку з курсу „Аудит”
5.4. Інформаційне забезпечення процесу аудиту
Організація і методика аудиту визначається передусім належним інформаційним забезпеченням аудитора. Зростання обсягів інформації потребує від аудитора певної її систематизації та класифікації, оскільки без такого підходу важко зібрати необхідні аудиторські докази, правильно оцінити господарські явища, факти, процеси виробництва.
Аудиторський контроль ґрунтується не тільки на використанні інформації. Він бере безпосередню участь у формуванні інформаційного забезпечення системи управління суб'єктів перевірки. Інформацією аудиту цікавляться і внутрішні (менеджери, акціонери), і зовнішні (банки, страхові компанії, торговельні партнери, інвестори), споживачі.
Під інформаційним забезпеченням аудиту розуміють належно упорядковану сукупність інформації, що формується і використовується на різних стадіях процесу аудиту. Основу інформаційного забезпечення аудиту становить економічна інформація, що характеризує виробничу і фінансово-господарську діяльність суб'єктів контролю.
Найбільш потрібну інформацію про фінансово-господарську діяльність аудитор отримує з даних бухгалтерського обліку, внутрішньогосподарського контролю, фінансової та статистичної звітності. Аудиторський контроль використовує також інформацію зовнішніх джерел: банків, страхових компаній, торговельних партнерів, аудиторських і юридичних фірм. Важливе місце у формуванні інформаційної бази аудиту посідає законодавча, планово-нормативна та довідкова інформація. Аудиторський контроль використовує також матеріали попереднього зовнішнього та внутрішнього аудиту, акти перевірки податкових органів, контрольно-ревізійних служб, позабюджетних фондів тощо.
В аудиті береться до уваги не тільки фінансова, а й нефінансова інформація. Для об'єктивної оцінки фінансового стану підприємства, визначення ефективності використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів на виробництво аудитор часто вивчає особливості організації і технології виробництва суб'єктів перевірки, використовує матеріали контрольних обмірів, лабораторних аналізів.
Від зміни виду аудиторських послуг змінюється обсяг і зміст інформаційного забезпечення аудиту. Якщо при аудиті фінансової звітності здебільшого беруть до уваги інформацію бухгалтерського обліку, фінансової (бухгалтерської) і статистичної звітності, то, наприклад, у процесі консультаційних послуг — законодавчо-нормативні матеріали.
Отже, для аудитора важливо чітко знати не тільки інформаційне забезпечення аудиторського контролю, а й процес формування інформації про суб'єктів господарської діяльності та використання її на практиці. У зв'язку з цим неабияке значення має наукова класифікація економічної інформації, що використовують в аудиті (табл. 5.1). За змістом її поділяють на законодавчу, планово-нормативну, довідкову, договірну, технологічну, організаційно-управлінську, фактографічну.
Основним джерелом законодавчої інформації є закони і постанови, прийняті Верховною Радою України, Укази Президента України, постанови уряду та інші законодавчі акти, що регулюють питання господарської діяльності суб'єктів аудиторського контролю. До джерел законодавчого інформаційного забезпечення відносять також законодавчі акти з цивільного, трудового й адміністративного права.
Планову інформацію аудитор черпає з перспективних і поточних планів, розроблених безпосередньо на підприємстві. Сюди можна також віднести бюджети реалізації і витрат, прибутків тощо. Нормативно-довідкову інформацію варто виділити в окрему групу, а не змішувати з плановою інформацією. Основними джерелами договірної інформації є наявні на підприємстві угоди з партнерами по бізнесу.
До технологічної інформації належать відомості про технологію виробництва, технічні й технологічні умови експлуатації обладнання і технологічних ліній, технічні умови якості тощо. Основні джерела технологічної інформації становлять технічна і проектно-технологічна документація, паспорти та інші документи, які використовують на суб'єкті господарської діяльності.
Джерелами організаційно-управлінської інформації є установчі документи суб'єкта аудиторського контролю, накази і розпорядження керівника, посадові інструкції та ін. Організаційно-управлінська інформація залежить від типу і структури підприємства, організації і стилю управління.
Фактографічна інформація характеризує об'єкти аудиту на основі даних, відображених у первинних документах, облікових реєстрах, бухгалтерській і статистичній звітності.
За характером оцінки об'єктів аудиту економічна інформація буває пряма, непряма, опосередкована. Стосовно суб'єкта аудиту її поділяють на внутрішню та зовнішню. Отриману аудитором інформацію безпосередньо на суб'єкті перевірки називають внутрішньою, а отриману від партнерів, банків, страхових компаній та ін. — зовнішньою.
За ознакою пізнавальності інформація є релевантна і нерелевантна.
Заслуговує на увагу класифікація економічної інформації за способом відображення — це алфавітна, цифрова, алфавітно-цифрова, графічна.
Залежно від способу подання інформацію поділяють на директивну, розпорядну, звітну. Директивна інформація обов'язкова для виконання і міститься в законодавчо-нормативних актах. Накази і розпорядження керівника підприємства доцільно віднести до розпорядної інформації.
Таблиця 5.1