3.4.3. Планирование финансового результата

Расчет выручки от реализации строительной продукции (работ, услуг)

Доходами строительной организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы строительного предприятия в зависимости от их характера, условия получения и направления деятельности предприятия подразделяются на:

а) доходы от обычных видов деятельности;

б) операционные доходы;

в) внереализационные доходы.

Экономическая выгода (доход) предприятия – это валовый доход предприятии, который представляет собой выручку от реализации строительной продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат.

Для строительных предприятий доходами от обычных видов деятельности являются выручка от сданных заказчику объектов, комплексов или очередей, поступления, связанные с выполнением строительно-монтажных работ, оказанием услуг и реализацией строительных материалов, деталей и конструкций за вычетом материальных затрат.

Операционными доходами строительных предприятий являются:

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов предприятия;

• поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

• прибыль, полученная предприятием в результате совместной деятельности;

• поступления от продажи основных средств и иных активов, продукции, товаров;

• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств предприятия, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете предприятия в этом банке.

Внереализационные доходы строительных предприятий:

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

• суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

• поступления, предназначенные для возмещения причиненных предприятию убытков;

• денежные средства, полученные в результате положительных курсовых разниц по валютным счетам и операций в иностранной валюте;

• сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);

• прочие внереализационные доходы.

На величину дохода строительного предприятия воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от условий предприятий. Вне сферы действия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений.

Доход строительного предприятия зависит от таких факторов, как уровень цен на реализуемую продукцию (работ, услуг), уровень хозяйствования, компетентность руководства, конкурентоспособность продукции, качество продукции (работ, услуг), организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.

Все перечисленные факторы также влияют на прибыль предприятия не прямо, а через объем реализуемой продукции (работ, услуг) и себестоимость, поэтому для выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции (работ, услуг) и стоимость затрат и ресурсов, используемых в строительном производстве.

Исходные данные для расчета выручки и затрат строительного предприятия представлены в табл. П.3.10. Результаты финансового расчета следует свести в нижеприведенную форму.

Финансовый результат деятельности строительного предприятия, принимающего стандартную схему налогообложения, формируется по формуле

П_ч = (В - Сб + Д_вн – Р_вн – Сборы) · 0,80 – З_пр + А +0,20Л , (3.38)

где П_ч – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

В – выручка от реализации строительной продукции, без НДС;

Сб – себестоимость строительной продукции (работ, услуг);

Д_вн – внереализационные доходы;

Р_вн – внереализационные расходы;

Сборы – местные налоги и сборы, относимые на финансовый результат и другие внереализационные расходы;

Зпр – затраты, выплачиваемые из чистой прибыли;

А – амортизация;

Л – сумма льгот по налогу на прибыль.

Себестоимость строительной продукции (работ, услуг) рассчитывается следующим образом:

Сб = Цп + Ар + Сгсм + Ск.у + Сс.о + ФОТ + ЕСН + А + Нсб + Прз, (3.39)

Схема формирования финансового результата деятельности строительного предприятия, применяющего общую схему налогообложения (для плательщиков НДС):

Показатель	Сумма, тыс. руб.
1. Выручка от реализации строительной продукции (работ, услуг), без НДС, акцизов
2. Себестоимость строительной продукции (работ, услуг) без НДС
2.1. Материальные затраты:
- затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве строительной продукции (работ, услуг) без НДС
- арендная плата (без НДС)
- расходы на приобретение ГСМ (для собственных нужд) без НДС
- коммунальные платежи
- услуги сторонних организаций без НДС
2.2. Расходы на оплату труда:
Фонд оплаты труда
Отчисления в социальные фонды:
- единый социальный налог
- страхование от несчастных случаев и вредных условий труда (1,5 % от ФОТ)
2.3. Амортизация основных фондов
Амортизация активной части основных фондов
Амортизация пассивной части основных фондов
Износ нематериальных активов
2.4. Прочие затраты
Налог с владельцев транспортных средств
Представительские расходы (4 % от расходов на оплату труда)
Расходы на рекламу
3. Результат реализации строительной продукции (работ, услуг)
4. Внереализационные доходы
5. Внереализационные расходы
Налог на имущество
Проценты по кредиту (ставка рефинансирования х 1,1)
6. Балансовая прибыль (стр.3 + стр.4 – стр.5)
7. Налогооблагаемая прибыль (стр.6 – льготы по налогу на прибыль)
8. Налог на прибыль (20 % от стр.7)
9. Чистая прибыль (стр.6 – стр.8)
10. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
Сверхнормативные расходы (представительские и др.)
Суммы кредита, займа, процентов, подлежащие выплате
11. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (стр.9 – стр.10 + п. 2.3)

где Ц_п – цена приобретения сырья, материалов, деталей, комплектующих без учета НДС;

А_р – арендная плата без НДС;

С_гсм – стоимость использованных ГСМ без НДС;

С_к.у. – стоимость коммунальных услуг без НДС;

С_с.о – стоимость услуг сторонних организаций без НДС;

ФОТ – фонд оплаты труда;

ЕСН – единый социальный налог;

А – амортизация;

Н_сб – налоги, включаемые в себестоимость;

П_рз – прочие затраты.

Примечание. Объектом налогообложения по единому социальному налогу признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовому и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам:

ЕСН = ФОТ · 26 % (3.40)

При расчете налога на имущество объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика. Рассчитывается как произведение среднегодовой стоимости имущества на 2,2 %.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль – полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Существуют доходы и расходы, непосредственно связанные с производством и реализацией продукции и внереализационные доходы и расходы. Налоговая ставка налога на прибыль установлена в размере 20 %.